Мы на Workspace
Наверх
Gendalf Gendalf
Дарья Волохова

Суточные в 2023 году: что нужно знать бухгалтеру

Дарья Волохова

Суточные являются частой составляющей расходов предприятия, помимо основных выплат сотрудникам. В статье рассмотрим правила учета и налогообложения суточных при различных видах командировок.

Правила выплаты суточных сотрудникам

Согласно п. 25 положения о служебных командировках, предприятие (работодатель) обязано оплатить своему сотруднику суточные за:

  • каждый день нахождения в командировке (в отличие от стандартных рабочих условий в командировке оплачиваются в том числе выходные, праздничные дни, а также период нахождения сотрудника в дороге);
  • время нетрудоспособности, которое могла наступить в командировке.

Исключением, когда работодатель имеет право не выдавать суточные своему сотруднику является направление сотрудника в такую местность, откуда он имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства с учетом условий выполняемой работы и транспортного сообщения от места командировки до места жительства.

Насколько же целесообразно ежедневно сотруднику возвращаться определяет руководитель предприятия (абз. 5 п. 11 положения № 749). Целесообразность определяется индивидуально для каждой командировки с учетом таких факторов, как:

  • расстояние до места выполняемых работ;
  • характер/сложность задания;
  • транспортное сообщение и другие.

Величина суточных

В нормативно-правовых актах, которые устанавливают порядок работы предприятий и сотрудников в период командировок отсутствует рекомендуемая сумма суточных — их размер организация определяет самостоятельно, закрепляя установленную сумму в положении о командировках или ином локальном нормативном акте.

Но отметим, что суточные — это нормируемый расход со стороны налогового законодательства. Так, определены следующие нормы расходов на суточные:

  • 700 руб. при командировках по территории России;
  • 2 500 руб. при командировках заграницу.

Но это не означает, что предприятие может определить для своих сотрудников сумму больше или меньше — может, но нужно учитывать следующий факт: если сумма превышает установленный лимит, то на разницу с ним бухгалтеру необходимо дополнительно начислить страховые взносы и удержать НДФЛ.

Дополнительно Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 утвержден размер суточных для предприятий, которые финансируются за счет средств федерального бюджета — это 100 руб. за каждый день нахождения в командировке. В случае экономии денежных средств сумма суточных может быть увеличена на основании дополнительного приказа руководителя предприятия.

Оплата суточных при командировках по территории РФ

Оплата суточных при командировках по России соответствует стандартным правилам:

  • оплата производится за каждый день нахождения в командировке, том числе с учетом периода в пути, выходных и праздников;
  • определение дней, за которые выплачиваются суточные происходит по проездным документам, если они отсутствуют, то время нахождения сотрудника в командировке могут документы о найме жилья или служебная записка работника (п. 7 положения № 749, письмо Роструда от 19.10.2015 № 2450-6-1).

Оплата суточных при заграничных командировках

Помимо основных правил выплаты суточных, при направлении сотрудника заграницу следует учитывать дату пересечения границы. Так, период нахождения сотрудника в иностранном государстве будет оплачиваться в размере, который дополнительно утвержден для заграничных командировок.

При отправке сотрудника заграницу суточные можно выплатить, как в рублях, так и в иностранной валюте.

Узнайте, какие акции и скидки на продукты «1С» доступны для вас прямо сейчас

Узнать

Расчет суточных

При расчете суточных учитывается период с первого по последний день нахождения сотрудника в поездке. Первым днем признается дата отправления транспортного средства (автобус, поезд, самолет), последним — дата его прибытия обратно. Так, даже если отправление автобуса было в 23:15 — этот день будет учитываться для расчета суточных.

Исключением являются командировки в рамках одного дня, если они попадают в период с 7:00 до 23:00 — в таком случае суточные сотруднику не выплачиваются, но предприятие может предусмотреть компенсационные выплаты своим сотрудникам за подобные рабочие поездки.

Учет суточных

Для отражения суточных в бухгалтерском учете используются следующие бухгалтерские проводки:

Содержание операции Дебет Кредит
Выданы денежные средства на оплату суточных 71 50
Размер суточных включен в расходы по обычным видам деятельности 26/44 71
Удержание НДФЛ с суточных сверх нормы расходов 70 68
Начислены страховые взносы с суточных сверх нормы расходов 26/44 69

В части учета суточных при расчете налога на прибыть — они учитываются в составе командировочных расходов в том размере, который установлен локальным нормативным актом, ограничений по размеру суточных для исчисления налога на прибыль нет.

Не нашли ответа на свой вопрос в наших статьях?

Обратитесь за помощью к нашему специалисту. Быстро ответим и поможем решить проблему.

Обратиться


Подпишись на рассылку от «ПБ», чтобы всегда сходился баланс :)

Новости, экспертные статьи, обучение.

Настоящим подтверждаю, что я ознакомлен с условиями политики конфиденциальности и даю и согласие на обработку персональных данных.*

Автор: Дарья Волохова,
заместитель руководителя Линии консультаций ГЭНДАЛЬФ

Все статьи автора

Возможно, вам будет интересно

Оцените статью:
Спасибо, ваш голос учтен
(0)

Возможно, вам будет полезно

Трактиръ

Сообщит менеджер

Трактиръ

Подробнее