Попробуйте 30 дней работы в «1С:Фреш» бесплатно!
Произошла ошибка
Вы уже начинали регистрироваться с этим электронным адресом.
Пожалуйста, используйте другой e-mail.
Или для завершения регистрации перейдите по ссылке из письма, которое вы получили после начала регистрации и свяжитесь с нами по телефону тех. поддержка 8(863) 300-10-03
Произошла ошибка
В данный момент наблюдаются проблемы при регистрации.
Для завершения регистрации перейдите по ссылке из письма, которое вы получили после начала регистрации или свяжитесь с нами по телефону тех. поддержка 8(863) 300-10-03
В 2019 г. появилась новая категория физических лиц – самозанятые. Данная категория лиц применяет спецрежим «Налог на профессиональный доход» (плательщики НПД). НПД все больше распространяется по России, а организации все чаще сталкиваются с контрагентами-самозанятыми. Но как оформить и принять в расходы услуги самозанятых?
Любое физлицо, являющееся гражданином РФ или гражданином государства, входящего в состав ЕАЭС (ч. 2, 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Важно отметить, что наличие/отсутствие статуса ИП значения не имеет согласно ч. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ. Но при этом право применять специальный режим НПД есть только у тех физлиц, у которых нет работников, нанятых по трудовому договору (пп. 4 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).
Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ регулируется порядок осуществления сделок с самозанятыми и особенности налогообложения, в т.ч. страховыми взносами. С 1 июля 2020 г. субъектам РФ разрешено самостоятельно вводить специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) (Федеральный закон от 01.04.2020 № 101-ФЗ).
Запросить у физического лица электронную справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД из мобильного приложения «Мой налог». Она приравнивается к справке, выданной на бумажном носителе в налоговом органе. Или самостоятельно проверить статус самозанятого на сайте ФНС с помощью специального сервиса – https://npd.nalog.ru/check-status/. После того как мы убедились в том, что перед нами самозанятый, необходимо понять есть ли у нас право заключить с ним договор.
Любое физлицо (в т.ч. ИП) или организация. В Законе № 422-ФЗ предусмотрены налоговые ограничения для таких договоров:
При этом с самозанятыми можно заключить:
Получая вознаграждение за оказание услуги по любому из вышеперечисленных договоров, самозанятый обязан зарегистрировать его в личном кабинете (с помощью приложения «Мой налог») и сформировать онлайн-чек для заказчика (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ, ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Именно данный чек организации и ИП принимают в целях признания расходов. Законом № 422-ФЗ установлено, что
Самозанятые перечисляют налог с полученного вознаграждения самостоятельно на основании уведомления от налогового органа (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ). Контрагенту удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ и страховые взносы самозанятого не нужно. Данная норма действует только при условиях:
Следовательно, если самозанятый не проследит за своей доходностью и нарушит данные границы, то его обязанность по уплате НДФЛ и страховых взносов перейдет на покупателя (заказчика).
Формируются проводки по расчетам с самозанятыми с использованием счетов учета с поставщиками 60 или 76.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Оказаны услуги | 20, 25, 26, 44 | 60, 76 |
| Поставлены товары | 41, 10 | 60, 76 |
| Оплачены товары (работы, услуги) с расчетного счета организации | 60, 76 | 51 |
| Оплачены товары (работы, услуги) через кассу организации | 60, 76 | 50 |
Рассмотрим отражение данных операций в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0.:
Шаг 1. Создать новый элемент в справочнике «Контрагенты».
Необходимо создать новый элемент в справочнике «Контрагенты» (раздел «Справочники» – «Контрагенты»). При указании ИНН производится проверка контрагента по ЕГРН через интернет посредством специализированного сервиса ИФНС.
Шаг 2. Регистрация товара, работ, услуг имущественных прав по договорам купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и др.
Отражается в программе абсолютно идентично как при проведении услуг с ООО или ИП (раздел «Покупки» – «Поступление (акты, накладные)». Далее нажимаем на кнопку «Поступление» и из выпадающего меню выберем операцию «Поступление услуг (акт)». В табличной части документа указываем наименование услуг и счет их затрат.
Важно отметить, что в операции «Поступление услуг/акт» можно указать номер акта, если он был оформлен или номер чека, полученного от самозанятого.
При проведении документа формируются проводки: по дебету счета 26 и по кредиту счета 60.01.
Шаг 3. Выплата вознаграждения самозанятому
Если выплата дохода осуществляется через банк, то выплата отражается документом «Платежное поручение» (раздел «Банк и касса» – «Платежные поручения») и «Списание с расчетного счета»).
В графе «Получатель» указывается самозанятое физическое лицо, заполняется сумма, ставка НДС. В графе «Вид операции» указывается «Прочие расчеты с контрагентами» для того, чтобы появилась возможность внести сведения о коде вида дохода (указывается с 01.06.2020 при переводе физлицам). В графе «Удержание по исполнительному листу» проставляется код 1 – разрешено с ограничением по сумме.
В списании с расчетного счета обязательно следует проверить счет расчетов с контрагентом.
Если выплата самозанятому осуществляется через кассу организации, то выплата отражается документом «Выдача наличных» (раздел «Банк и касса» – «Кассовые документы» – кнопка «Выдача»).
При выдаче денежных средств из кассы организации обязательно проверьте счет расчетов с контрагентом.
И, прежде чем отражать операции в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, не забудьте проверить статус плательщика НПД – во избежание начисления и уплаты за него НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафов.
Автор:
Валентина Петрова,
Веб-форма не найдена.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста,
выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
