Отчет о движении денежных средств

Рассмотрим изменения в Отчете о движении денежных средств, который с 2016 г. должен предоставляться всеми казенными, бюджетными и автономными учреждениями.

Новшества для казенных учреждений

Приказом Минфина РФ от 31.12.2015 № 229н в Инструкцию №191н внесли изменения, которые вступили в силу 20 марта 2016 г.

По новым правилам Отчет о движении денежных средств (ф.0503123) (далее Отчет) должны будут представлять все казенные учреждения без исключения (ранее Отчет представлялся только финансовыми органами). Изменилась и форма Отчета – дополнена новыми строками, графой и разделом.

Периодичность представления Отчета – квартальная, однако согласно совместному письму Минфина РФ и Федерального казначейства от 17.03.2016 № 02-07-07/15237
и 07-04-05/02-178 (далее совместное Письмо) формировать и представлять Отчет казенным учреждениям необходимо, начиная с 1 июля 2016 г.

Отчет должен содержать данные о движении денежных средств в рублях и иностранной валюте (в том числе средств, поступивших во временное распоряжение) на счетах, открытых в подразделениях ЦБ РФ; кредитных организациях; в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета; в кассе учреждения.

Порядок заполнения Отчета

Порядок формирования Отчета предусмотрен п. 146-150 Инструкции №191н.

Данные соответственно о поступлениях, выбытиях, изменении остатков денежных средств отражаются в разрезе кодов КОСГУ.

Рассмотрим порядок заполнения граф в первых трех разделах Отчета:

• 1 – наименование показателей. В 1 разделе – видов поступлений денежных средств, во 2 разделе – видов выбытий денежных средств, в 3 разделе – видов увеличения (уменьшения) остатков денежных средств.
• 2 – коды строк отчета.
• 3 – коды КОСГУ соответственно по разделам отчета.
• 4 – суммовые показатели движения денежных средств за отчетный период.
• 5 – в 2016 г. не заполняется.

П. 150.1 Инструкции №191н, согласно которому в графе 5 следует отражать данные о движении денежных средств за аналогичный период прошлого года, применяется начиная с годовой отчетности за 2017 г.

При заполнении Отчета необходимо учесть следующее, что при формировании показателей не включаются операции по движению денежных средств между счетами, а также между счетами и кассой учреждения. А также то, что суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет не включаются в показатель строки 052 первого раздела «Поступления», а подлежат отражению в строке 421 третьего раздела «Изменение остатков средств». В бюджетном учете и отчетности возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается по коду 510 КОСГУ.

В 4 разделе согласно п. 150.2 Инструкции №191н отражается информация по выбытиям, отраженным в 3 разделе по строкам 220 «Выбытия по текущим операциям – всего» и 310 «Выбытия по инвестиционным операциям – всего», детализированная по кодам раздела, подраздела классификации расходов бюджетов.

Данные сформированного Отчета подлежат сверке с данными Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127).

Примеры заполнения казенными учреждениями Отчета в различных ситуациях приведены в приложениях к совместному Письму, размещенном на официальном сайте Минфина РФ в разделе «Бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора». Приложение доступно для скачивания в виде zip архива.

Заполнение в «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»

Фирмой «1С» реализовано заполнение Отчета по данным учета в автоматическом режиме.

• В 1 разделе данные сформируются по оборотам счета 210 02 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет» и забалансовых счетов 17.01, 17.03, 17.06, 17.07, 17.30, 17.34 (по КПС видов «КДБ» и «КИФ»).
• Во 2 разделе данные сформируются по оборотам счета 304 05 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» и забалансовых счетов 18.01, 18.03, 18.06, 18.07, 18.30, 18.34 (по КПС вида «КРБ»).

В Отчете предусмотрена дополнительная детализация по отдельным видам поступлений и выбытий в рамках одного КОСГУ. Так, в разделе 1 предусмотрено отражение поступлений по коду КОСГУ 130 в строке 050 «По доходам от оказания платных услуг (работ)». Из общей суммы поступлений следует выделить сумм поступивших компенсаций затрат государства и указать в отдельной строке 052.

Правилами автозаполнения Отчета не предусмотрено заполнение строк 041, 042, 052, 123, 124, 165, 247, 253, 263, 345, 360, 361, 463, 464, являющихся детализирующими. По указанным строкам данные необходимо вносить самостоятельно.

При заполнении Отчета в автоматическом режиме четвертого раздела в графе 1 «Наименование показателя» отобразится наименование подраздела, указанного в графе 4.

Новшества для бюджетных (автономных) учреждений

Состав бухгалтерской отчетности бюджетных (автономных) учреждений, представляемой начиная с 2016 г., дополнен Отчетом о движении денежных средств учреждения (форма 0503723). Согласно совместному Письму представлять учреждениям указанный отчет необходимо начиная с 1 июля 2016 г.

Порядок формирования нового отчета предусмотрен п. 55.1 и 55.3 Инструкции № 33н.

Основанием для отражения показателей в отчетной форме 0503723 являются аналитические данные по видам поступлений и выбытий, отраженные на забалансовых счетах 17 и 18, открытых к счетам:

• 201 11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
• 201 21 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений);
• 201 26 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;
• 201 27 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
• 201 34 «Касса»;
• 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

Бланк новой отчетной формы и особенности ее заполнения во многом схожи с Отчетом, предусмотренным для казенных учреждений.