Выберите свой город

Наверх

Учет материальной выгоды по займам сотрудникам

02.06.2016
Анастасия Ващенко

Учет материальной выгоды по займам сотрудникамВ российских учреждениях встречается практика выдачи сотрудникам займов под низкий процент либо беспроцентных займов. Разберемся в особенностях учета материальной выгоды сотрудника с таких займов и исчисления НДФЛ по ней.


Налог с материальной выгоды

Если учреждение выдает сотруднику заем (кредит) под процентную ставку, которая составила менее 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, либо беспроцентный заем, такое учреждение является налоговым агентом и обязано исчислить сумму дохода в виде материальной выгоды и НДФЛ с нее, удержать сумму налога из доходов налогоплательщика и перечислить ее в бюджет. Прямая ссылка на такую необходимость установлена в п. 2 ст. 212 НК РФ.

В случае выдачи займа под низкий процент (менее 2/3 ставки рефинансирования), дата получения материальной выгоды определяется как дата уплаты процентов по займу. По беспроцентному займу материальная выгода рассчитывается налоговым агентом на дату возврата займа. Как и с любого другого дохода, в день получения сотрудником материальной выгоды от экономии на процентах у учреждения появляется обязанность исчислить и удержать сумму НДФЛ. Данный вид дохода облагается НДФЛ по ставке 35% для физических лиц-резидентов (согласно п. 2 ст. 224 НК РФ). Налогоплательщики, не признаваемые налоговыми резидентами РФ, налог с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах уплачивают по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Срок перечисления налога, удержанного налоговым агентом, в бюджет – рабочий день, следующий за днем фактического удержания суммы НДФЛ. Основанием является абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ.

Порядок расчета

Теперь обратимся к порядку расчета дохода сотрудников учреждения в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Сумму материальной выгоды можно рассчитать в три этапа.

Во-первых, определяется сумма процентов, которые сотрудник должен будет уплатить согласно условиям договора займа. Используется формула:

ПроцентФакт = Заем × Ставка ÷ ДнейОбщ × ДнейПольз,

где ПроцентФакт — сумма процентов, исчисленная по условиям договора займа;

Заем — сумма займа;

Ставка — процентная ставка, которая установлена в договоре займа;

ДнейОбщ — как правило, 365, то есть количество календарных дней в году;

ДнейПольз — фактическое количество дней пользования займом.

Во-вторых, рассчитывается сумма процентов, которую сотрудник должен был бы уплатить исходя из ставки, равной 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на фактическую дату уплаты процентов:

ПроцентПоСтавкеЦБ = Сумма × Ставка2/3ЦБ ÷ ДнейОбщ × ДнейПольз,

где ПроцентПоСтавкеЦБ — сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату уплаты процентов;

Сумма — сумма займа;

Ставка2/3ЦБ — процентная ставка, равная 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату уплаты процентов;

ДнейОбщ —количество календарных дней в году (365);

ДнейПольз — фактическое количество дней пользования займом.

В-третьих, определяется сумма материальной выгоды с помощью формулы:

МатВыгода = ПроцентПоСтавкеЦБ – ПроцентФакт.

Отражение в «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8»

Отразить получение сотрудником дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в программе «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8» можно с помощью документа «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН». Документ расположен в пункте главного меню «Налоги и взносы – Журнал документов по учету НДФЛ и страховых взносов».

Документ заполняется следующим образом. В шапке указывается текущий налоговый период, далее заполняются вкладки «НДФЛ доходы и налоги» и «НДФЛ удержанный». При исчислении налога у нерезидента по ставке 30% необходимо дополнительно заполнение вкладки «НДФЛ по ставке 13%, 30%».

На вкладке «НДФЛ доходы и налоги» добавляется строка и заполняются соответствующие реквизиты, при этом код дохода необходимо указать «2610», дату дохода необходимо определить в соответствии со ст.226 НК РФ и указать в документе. Здесь же обязательно указать сумму налога исчисленную и статью финансирования/КОСГУ. Поля «Для обособленного подразделения» заполнять нужно в соответствующем случае.

Вкладка «НДФЛ удержанный» может быть заполнена как вручную, так и автоматически по кнопке «Заполнить – Суммами исчисленного налога».

После того, как все реквизиты заполнены, документ следует провести.

Если определяется несколько дат получения дохода одним и тем же сотрудником, можно продублировать строки в документе с указанием соответствующих дат либо каждый раз при возникновении выгоды вводить новый документ.

Таким образом, зарегистрированный в текущем налоговом периоде документ «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН», поможет корректно сформировать отчетные формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ (рис. 1).

Рис. 1

Автор: Анастасия Ващенко,
главный бухгалтер-консультант Линии консультаций ГК «ГЭНДАЛЬФ»

Все статьи автора

Оцените статью:
Спасибо, ваш голос учтен
(0)