Новая форма расчета по страховым взносам с 2020 года

Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470 были утверждены новая форма расчета по страховым взносам, а также порядок ее заполнения и формат предоставления в электронном виде (далее – расчет, Порядок заполнения). Данная форма будет применяться, начиная с предоставления расчета за первый расчетный (отчетный) период 2020 года, а именно за I квартал 2020 года.

• Изменения в отчете за 2020 год
• Представление расчета по новой форме

Изменения в отчете за 2020 год

Новая форма расчета сократилась с 24 страниц до 21, уменьшилось количество приложений, а также исключены некоторые показатели, а именно:

1. Были удалены следующие показатели из формы:
   • из всех страниц нового отчета исключен реквизит «Фамилия И. О.», ранее размещавшийся в верхней части страницы;

     

     

   • из приложений исключен показатель «Всего за последние три месяца расчетного (отчетного) периода».
2. На титульном листе теперь предусмотрены поля для указания информации об обособленном подразделении, лишенном полномочий или же закрытом.

   

3. В разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» ввели строку 001 «Тип плательщика (код)», в которой, согласно разъяснениям в п. 4.2 Порядка заполнения, если плательщик в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, ставится код 1, а если не осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (в отношении всех работников) – код 2. Во втором случае плательщик вправе представить в составе расчета только титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3.

   

4. Строка 030 подразделов 1.1. и 1.2 поименована как «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со ст. 422 НК РФ и международными договорами». В разделах (подразделах), касающихся дополнительных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также взносов на обязательное медицинское страхование, изменено наименование соответственно строк 020 и 030.

   Также подразделы 1.1 и 1.2 дополнены строкой 045 «Сумма расходов, принимаемая к вычету в соответствии с п.8 ст. 421 НК РФ», по которой отражаются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по договорам, указанным в п. 8 ст. 4221 НК РФ. Согласно п. 9 ст. 421 НК РФ: если расходы по указанным договорам не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету (и отражаются по строке 045 расчета) в проценте от суммы начисленного дохода.

   

5. Изменениям подверглись приложения 6 и 7 к разделу 1, содержащие расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов некоторых категорий плательщиков, указанных в п. 1 ст. 427 НК РФ, а именно:
   • из новой формы исключен расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов организациями, применяющими УСН, основной вид экономической деятельности которых перечислен в пп. 5 ст. 427 НК РФ. Ранее эти данные отражались в приложении 6 старой формы расчета;
   • из приложений 7 старой формы в приложение 6 новой формы был перемещен расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов некоммерческими организациями (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющими УСН и осуществляющими в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального);
   • в новой форме в приложении 7 теперь предусмотрен расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов российскими организациями, осуществляющими производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию этой категории продукции (пп. 15 п.1 ст. 427 НК РФ).

Представление расчета по новой форме

В соответствии с п. 10 ст. 431 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2020, плательщики и вновь созданные учреждения, в том числе в результате реорганизации, у которых численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период больше 10 человек, представляют расчет в контролирующий орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной ЭЦП по телекоммуникационным каналам связи. Те же учреждения, у которых численность упомянутых физических лиц составляет 10 человек и менее, вправе представлять расчеты как в электронной форме, так и на бумажном носителе.

До 1 января 2020 г. критерий по численности физических лиц был иным и составлял 25 человек.