Изменения в УСН и других спецрежимах с 2017 года

Уже известно, что с 2017 г. значительно меняются лимиты доходов для организаций, желающих использовать УСН, вводятся новые правила страховых взносов и надвигается необходимость использовать кассовые аппараты даже тем предпринимателям, кто был от этого освобожден.

УСН

До 31 декабря 2016 г. налогоплательщики, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения в 2017 г., должны подать заявление согласно ст. 346.13 НК РФ. Напоминаем, что вновь созданные организации должны уведомить контролирующие органы о своем желании работать по УСН не позднее 30 дней с момента постановки на учет. При этом плательщики ЕНВД могут применять УСН уже с того месяца, в котором была прекращена обязанность по использованию «вмененки».

Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ изменил лимиты доходов, при соблюдении которых организации получает право переход на УСН (см. таблицу). Теперь эти лимиты вырастут: до 90 млн руб. за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, до 120 млн руб. – за 12 месяцев. Лимит остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов с 2017 г. возрастет до 150 млн руб. (ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, Закон от 23.06.2016 № 216-ФЗ, Законы от 03.07.2016 № 243-ФЗ, № 249-ФЗ и № 251-ФЗ, вступающие в силу с 01.01.2017).

Рассматриваемые лимиты также должны соблюдать индивидуальные предприниматели на УСН (Письмо Минфина РФ от 20.01.2016 № 03-11-11/1656; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2014 № Ф07-1094/2014 по делу № А26-5213/2013).

Повышение лимитов означает, что круг организаций, потенциально способных применять УСН, расширится. При этом новые лимиты фиксируется до 1 января 2020 г. – они не будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор (п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Таблица «Изменение лимитов доходов и основных средств (ОС)»

Вновь регистрируемым индивидуальным предпринимателям, которые планировать заниматься производственной, социальной и научной деятельностью или оказывать бытовые услуги населению, региональными законами может быть установлена ставка 0%. При этом в новой редакции п. 4 ст. 346.20 НК РФ уточняется, что данная ставка может применяться при любом объекте налогообложения, что никогда не оспаривалось налоговиками (письмо Минфина РФ от 05.05.2016 № 03-11-11/26185).

Также были внесены дополнительные пункты в перечень налоговых расходов, которые учитываются при выборе объекта «доходы минус расходы». В 2016 г. сюда включили плату за большегрузы, которая вносится в систему «Платон» и которую можно учитывать для целей УСН вплоть до 31 декабря 2018 г. (пп. 33 и 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Теперь в этот перечень добавлены затраты на проведение независимой оценки работников на соответствие требованиям к квалификации, что связано с изменениями в требованиях к профессиональным стандартам.

Страховые взносы

В 2017 г. ИП, кроме взносов с выплат работникам, обязаны также перечислять страховые взносы за себя, причем платить их придется в налоговую инспекцию. Взносы необходимо оплачивать независимо от того, есть у индивидуального предпринимателя работники или нет. Взносы за самого индивидуального предпринимателя состоят из двух частей. Первая – сумма взноса в ПФР и ФФОМС, который платят все предприниматели, рассчитывается из МРОТ, установленного на 1 января 2017 г. (7500 руб.) Минэкономики на данный момент предлагает оставить МРОТ для расчета взносов равным 6204 руб. – в таком случае, взносы для ИП не повысятся. Вторая часть взносов относится к ПФР, ее платят только предприниматели, получившие доходы свыше 300 000 руб.

С 2017 г. контролировать страховые взносы будет ФНС. Но не все взносы перейдут налоговикам, так как взносы на случай травматизма останутся в ведении ФСС РФ (п. 3 ст. 2 НК РФ).

Изменения также коснутся норм суточных по страховым взносам. До 1 января 2017 г. суточные не облагаются взносами, при этом размер суточных закрепляют во внутренних документах — в трудовом, коллективном договоре, соглашении или ином локальном нормативном акте. Однако с 1 января 2017 г. суточные будут освобождены от налогообложения лишь в пределах лимита: суммы до 700 руб. в день для командировок по РФ и до 2500 руб. в день для загранпоездок (ст.422 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Сведения в ПФР

До конца 2016 г. форму СЗВ-М предоставляли не позднее 10-го числа следующего месяца, однако с 1 января 2017 г. сроки сдачи этого отчета продлили. Теперь форму СЗВ-М необходимо будет сдавать не позднее 15-го числа каждого месяца (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Также установлен срок выдачи работнику копии формы СЗВ-М (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ). Выдать копию формы СЗВ-М работнику надо будет не позднее пяти дней со дня обращения. Изменение вступает в силу с 2017 г., ранее конкретного срока выдачи расчета не было.

Патентная система

В 2017 г. для желающих использовать патентную систему налогообложения, будет действовать тот же список видов деятельности, что и в 2016 г. (ст. 346.43 НК РФ). При этом региональные власти могут дополнять этот список видами бытовых услуг, которые оказываются населению. (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Помимо ограничения по видам деятельности, организация должна соблюдать следующие условия: среднее количество сотрудников не должно превышать 15 человек, а доход в течение календарного года не должен превышать 60 млн руб.

Если организация оказывает услуги общественного питания через объекты, у которых нет зала для обслуживания посетителей, на такие услуги будут распространятся все налоговые определения, применяемые в целях ПСН. Также у регионов появится право устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей) по такой деятельности (п. 3 и пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Данный подход применяется на практике и сейчас (Письмо Минфина РФ от 20.07.2016 № 03-11-12/42505).

Согласно ст. 346.51 НК РФ, оплатить патент в 2017 г. можно следующим образом: если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Если же патент куплен на срок от 6 до 12 месяцев, то оплата происходит в два этапа:

• в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
• в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Стоит обратить внимание на еще одно нововведение, которое может вступить в силу в 2018 г., но подготовиться к чему следует уже сейчас. Согласно законопроекту, ИП на патенте, а также тех, кто использует ЕНВД, с 2018 г. обяжут использовать контрольно-кассовую технику нового образца (онлайн-кассы с возможностью передачи данных в ФНС).

ЕНВД

Несмотря на то, что отменить этот спецрежим планировали еще в 2012 г., тем организациям, которые совмещают УСН и ЕНВД, отказываться от вмененки не нужно. Действие спецрежима продлили до конца 2020 г. Ранее предполагалось, что ЕНВД после 2018 г. оставят только для организаций, основным видом деятельности которых является оказание бытовых услуг населению. Ст. 2 Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ сохраняет все прежние виды деятельности по ЕНВД и оставляет право платить этот налог как фирмам, так и предпринимателям. Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 248-ФЗ, изменится перечень бытовых услуг населению, облагаемых ЕНВД. С 2017 г. классификатор ОКУН прекратит действовать. Бизнесменам придется применять новые классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2. Помимо этого, с 1 января 2017 г. бизнесмены с работниками смогут снижать ЕНВД не более чем на 50%, в том числе и на личные взносы (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Коммерсанты-одиночки снижают налог без ограничений. До конца 2016 г. личные страховые взносы учитывают при расчете ЕНВД только предприниматели, работающие в одиночку (подп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

ЕСХН

С 2017 г. применять ЕСХН могут не только непосредственно сельхозпроизводители, но и организации и ИП, которые оказывают им услуги, относящиеся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки такой продукции (п. 2 и 5 ст. 346.2 НК РФ).

Как и в случае с ПСН, в перечень налоговых расходов плательщиков ЕСХН внесены с 2016 г. плата в систему «Платон» (пп. 45 п. 2 ст. 346.5 НК РФ; см. «УСН») и затраты на проведение независимой оценки квалификации работников на соответствие требованиям к квалификации (пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).