Повторные нарушения

10 апреля 2016 г. вступили в силу изменения, внесенные в ст. 15.11 КоАП. Они привели к значительному увеличению размера штрафов, которые могут быть наложены на бухгалтера организации.

Появилось такое понятие, как повторное нарушение: в этом случае штрафы будут в два раза выше, чем за первичное нарушение порядка ведения бухгалтерского учета.
Так, если штраф за первичное нарушение составляет от 5 000 до 10 000 руб., то за повторное правонарушение – от 10 000 до 20 000 руб.

Повторным нарушением считается однородное нарушение, которое было свершено в течение года со дня вступления в силу постановления о первичном штрафе, наложенном на бухгалтера.

Например, налоговой был выявлен факт грубого нарушения бухгалтерского учета в организации «А», который имел отношение к операциям, проведенным 10 апреля. Далее постановлением суда по установленному факту был назначен штраф, при этом данное по-становление вступило в силу 15 мая. Если в срок до 15 мая следующего года бухгалтер будет пойман на факте совершения однородного по виду нарушения бухгалтерского учета, то данное нарушение будет считаться повторным.

При этом нужно учитывать, что итоговую сумму штрафа выносит суд индивидуально по каждому решению. При вынесении решения суд принимает в расчет совокупность раз-личных смягчающих или отягчающих факторов, которые указаны в статье 4.1 КоАП,
а также с учетом личности виновного, его имущественного положения и прочих обстоятельств.

Также за повторное грубое нарушение бухгалтерского учета может грозить дисквалификация на срок до двух лет. Такая дисквалификация будет содержать в себе запрет на занятие руководящих должностей, в том числе и в исполнительных органах, а также в совете директоров.

Рассмотрим ниже, что считается в понимании изменившегося законодательства грубой ошибкой.

Занижение налогов

Грубой ошибкой считается занижение налогов и сборов на 10% и более из-за искажения данных бухгалтерского учета. Штраф грозит тому бухгалтеру, в расчетах которого такую ошибку обнаружат контролирующие органы. Но если бухгалтер обнаружит ошибку самостоятельно и подаст исправленные сведения и доплатит налог до момента обнаружения этой ошибки проверяющим органом, то за данную ошибку штраф наложен не будет.

Часто данная ошибка связана с тем, что прямые производственные расходы отнесены к косвенным. Соответственно в таком случае себестоимость продукции в бухгалтерском и налоговом учете будут различаться, в налоговом учете затраты станут расходами и уменьшат налог на прибыль. При производстве и длительном сроке продажи готовой продукции такая ситуация может значительно изменить сумму налога на прибыль, исчисленную в организации. Поэтому, используя программные продукты для автоматизации ведения учета, важно контролировать правильность настроек программ, чтобы избежать таких ошибок в учете.

Искажение показателей отчетности

Если показатели бухгалтерской отчетности искажены более чем на 10%, это будет считаться грубой ошибкой. Поэтому при сдаче отчетности следует обращать внимание на показатели отчетности и проводить их проверку.

Недостоверные факты хозяйственной деятельности

К такому виду нарушений, как регистрация фактов хозяйственной деятельности, носящих мнимый и заведомо недостоверный характер, можно отнести использование подложных документов, отражение документами фактов не произошедших сделок и другие подобные операции. В связи с этим бухгалтеру стоит проявлять максимальную осмотрительность при отражении операций. Для этого необходимо быть уверенными, что компания работает с проверенными поставщиками и покупателями, не сотрудничает с фирмами-однодневками, а все документы, выписанные в организации, имеют отношение к реально проведенным сделкам.

Если ранее при выявлении фактов отражения операций по мнимым и ложным документам в определенных случаях отвечал директор и он мог полностью взять вину на себя, то теперь в случае выявления таких операций бухгалтер в любом случае будет привлечен к ответственности. Для того чтобы максимально обезопасить себя от данного вида ошибок, необходимо в обязательном порядке проверять своих контрагентов. Для проверки благонадежности контрагентов можно использовать встроенный в программу «1С» сервис «1С:Контрагент», который позволяет анализировать досье контрагента, включающее информацию о его финансовом состоянии и о проверках данной организации контролирующими органами.

Учет вне установленных регистров

Согласно ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организация обязана вести учет на установленных внутри организации регистрах бухгалтерского учета. Поэтому необходимо дополнительно проверить, что все используемые в организации регистры бухгалтерского учета закреплены для применения в компании.

Отдельный вид ошибки, связанный с ведением регистров – составление бухгалтерской отчетности не на основе данных из бухгалтерских регистров организации. Если при составлении отчетности были внесены какие-то правки, то необходимо позаботиться, чтобы данные исправления были отражены и в учетных регистрах, чтобы в итоге данные отчетности полностью соответствовали им.

Отсутствие документов

Отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета и отчетности грозит серьезным штрафом. Организация обязана хранить первичные документы, регистры и отчетность в течение всего установленного срока хранения для данного вида документов. Зачастую проблемы возникают у организаций с большим документооборотом из-за необходимости хранить огромное количество документов, а в случае проверок – оперативно предоставлять первичные документы по требованию налоговых органов.

Чтобы избежать штрафов и максимально оптимизировать затраты рабочего времени на поиск необходимых первичных документов, все больше организаций переходят на ведение электронного документооборота, который позволяет хранить электронные версии документов, подтвержденных цифровыми подписями – читайте об этом подробнее здесь.

Для оставшихся бумажных документов есть решение «Скан-Архив», которое позволяет хранить электронные копии документов в электронном архиве, связанном с «1С» и тем самым решить проблему их своевременного поиска.

Штрафы за новую отчетность

Изменения в ответственности для бухгалтера в 2016 г. также связаны с новыми формами отчетности.

Например, за несвоевременную сдачу отчетности 6-НДФЛ может быть наложен штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки с момента крайнего срока предоставления. При этом данная форма отчетности позволит налоговым органам более прозрачно контролировать суммы и сроки уплаты НДФЛ в бюджет, так как в отчетности указывают данные сведения. За несвоевременную уплату НДФЛ грозит штраф в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы налога и пени от количества дней просрочки.

Также при совершении ошибок при подаче отчетности 2-НДФЛ на организацию может быть наложен штраф в размере 500 руб. за каждую справку, включающую недостоверные сведения.

За несвоевременную сдачу 4-ФСС теперь на организацию может быть наложен штраф в размере 5% от суммы взносов за последний квартал за каждый месяц просрочки. При этом штраф не может превышать 30% от суммы страховых взносов и быть меньше
1000 руб.

Помимо вышесказанного, срок давности привлечения к административной ответственности за совершенные правонарушения был увеличен в 8 раз и теперь составляет 2 года.