Попробуйте 30 дней работы в «1С:Фреш» бесплатно!
Произошла ошибка
Вы уже начинали регистрироваться с этим электронным адресом.
Пожалуйста, используйте другой e-mail.
Или для завершения регистрации перейдите по ссылке из письма, которое вы получили после начала регистрации и свяжитесь с нами по телефону тех. поддержка 8(863) 300-10-03
Произошла ошибка
В данный момент наблюдаются проблемы при регистрации.
Для завершения регистрации перейдите по ссылке из письма, которое вы получили после начала регистрации или свяжитесь с нами по телефону тех. поддержка 8(863) 300-10-03
Согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 № 772 изменяются коэффициенты-дефляторы на 2016 г.:
Подробнее
Для ЕНВД изначально коэффициент был определен в размере 2,083, но затем Минэкономразвития России (Приказ от 18.11.2015 № 854) внесло изменения в Приказ № 772, сохранив значение К1 на уровне 2015 г. – 1,798.
А чтобы перейти на УСН с 2017 г., выручка за девять месяцев 2016 г. должна быть не более 59,805 млн руб., а право на применение УСН и патентной системы налогоплательщик утратит, если в 2016 г. его выручка превысит 79,74 млн руб.
С 17 ноября вступил в силу приказ ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, которым утверждены формы реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ, для подтверждения ставки НДС 0 процентов и форматы их представления.
Подробнее
Также в 2016 г. по налогу на добавленную стоимость ожидается ряд нововведений:
Кроме того, будут изменены коды видов операций по НДС, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
С 2016 г. исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода в отношении всех доходов по ставке 13 %, кроме доходов от долевого участия в организации (Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ). По доходам с иными ставками НДФЛ и доходам от долевого участия в организации налог исчисляется отдельно по каждой сумме дохода. При удержании НДФЛ ограничение в 50 процентов от суммы выплачиваемого дохода в денежной форме действует только в отношении выплаченного дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком материальной выгоды. Перечислять НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Подробнее
Также согласно Федеральному закону от 02.05.2015 № 113-ФЗ удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Это общее правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ (в новой редакции). Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
Сейчас дата перечисления НДФЛ в бюджет зависит, например, от дня получения налоговым агентом средств в банке, перевода с его счета на счет физлица либо фактического получения физлицом дохода.
Вопрос о том, в какой момент должен быть перечислен НДФЛ, удержанный с отпускных, является спорным. Компетентные органы и суды (в том числе Президиум ВАС РФ) сходятся во мнении, что в данном случае налог перечисляется не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (даты перечисления средств на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц).
По месту нахождения обособленного подразделения организации теперь платится НДФЛ с доходов физлиц по договорам (трудовым и гражданско-правового характера), заключенным с этим обособленным подразделением. Определено, что по месту нахождения обособленного подразделения также представляются справка по форме 2-НДФЛ за год и ежеквартальный расчет по доходам физических лиц, полученным от этих обособленных подразделений.
Организации, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, могут выбирать, куда отчитываться по доходам физических лиц, полученным от ее обособленных подразделений, – в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (отдельно по каждому подразделению).
Теперь сделать это следует не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом. За 2015 г. такое сообщение нужно подать до 01.03.2016 по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ и в таком же порядке, что и ежегодные сведения о доходах физлица (форма 2-НДФЛ) и ежеквартальный расчет (форма 6-НДФЛ).
Уточнены правила избегания двойного налогообложения физлиц. Они касаются как НДФЛ, уплаченного резидентами РФ за рубежом, так и НДФЛ, который удерживается с резидентов иностранных государств. Так, возвращать НДФЛ резиденту иностранного государства должен налоговый агент.
Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@, изменена с целью приведения в соответствие нормам НК РФ.
Подробнее
Отчетность по форме 2-НДФЛ за 2015 г. составляется уже по новой форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. В данной форме появилось поле для указания номера корректировки (первичная - 00, корректирующая 01, 02 и т.д., аннулирующая - 99).
В отношении иностранных работников нужно будет заполнять сведения об ИНН в стране гражданства, а также добавлено поле для указания сумм фиксированных авансовых платежей, уплачиваемых иностранными сотрудниками.
В разделе, посвященном налоговым вычетам, подлежат отражению также сведения об инвестиционных вычетах, а в отношении социальных вычетов появилось поле для указания реквизитов уведомления налогового органа о праве налогоплательщика на данный вычет (для случаев получения социального вычета у работодателя).
Скорректирована форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@.
В ней учтены многочисленные изменения в законодательстве РФ. В частности, в Лист Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации» добавляется поле для указания кода вида дохода - суммы прибыли контролируемой иностранной компании. В новой редакции изложен Лист Е2 – в нем можно отразить сумму инвестиционного налогового вычета, который введен с 1 января 2015 г.
Приказ зарегистрирован 18.12.2015 в Минюсте России (№ 40163).
Новая форма 3-НДФЛ действует, начиная с представления декларации за 2015 г.
Федеральным законом от 08.06.2015 № 146-ФЗ расширен перечень случаев получения имущественного вычета. С 01.01.2016 воспользоваться имущественным вычетом можно в случае ликвидации организации; при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества; при выходе из состава его участников.
Подробнее
Изменились стандартные вычеты на детей (Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ): со следующего года родителям, супругам, усыновителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет, или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, будет предоставляться вычет в размере 12 000 руб. Опекун, попечитель, приемный родитель сможет получить в этом случае вычет 6 000 руб. Для всех налогоплательщиков, у которых есть дети, повышается до 350 000 руб. предельный размер дохода, рассчитываемый с начала года нарастающим итогом, по достижении которого вычет на детей не будет предоставляться (в этом году его значение - 280 000 руб.)
Вычеты на лечение и обучение теперь можно получить у работодателя.
Согласно Федеральному закону от 06.04.2015 № 85-ФЗ, с 2016 г. сотрудники смогут получить вычеты по НДФЛ на обучение за себя и за детей, а также на лечение у работодателя-налогового агента, если обратятся к нему с письменным заявлением и предоставят подтверждение права на получение таких вычетов от налогового органа.
Получить такое подтверждение можно, подав в инспекцию письменное заявление и документы, свидетельствующие о праве физлица на рассматриваемые налоговые вычеты. Подтверждение права на вычет должно быть выдано инспекцией не позднее чем через 30 календарных дней с момента представления. Работодатель может предоставить указанные вычеты, не дожидаясь окончания налогового периода.
С 01.01.2016 НДФЛ не уплачивается, если до продажи недвижимость была в собственности не менее пяти лет (Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ). В то же время для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а, как и ранее, три года (ст. 217.1 НК РФ). Это правомерно, например, при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации. Следует отметить, что субъекты РФ своими законами могут уменьшить установленный Налоговым кодексом РФ пятилетний срок владения недвижимостью. Также они вправе снижать процентную величину кадастровой стоимости объекта, с которой сравнивается полученный продавцом доход в целях обложения НДФЛ.
Положения ст. 217.1 НК РФ будут применяться в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 01.01.2016. Как и действующие, новые правила не будут распространяться на недвижимость, которая непосредственно использовалась в предпринимательской деятельности. Напомним, сейчас для того, чтобы доходы физлица - налогового резидента РФ от продажи недвижимости не облагались НДФЛ, минимальный срок нахождения объекта в собственности составляет три года. При этом неважно, каким образом данный объект получен.
С 2016 г. согласно Федеральному закону от 02.05.2015 № 110-ФЗ в составе доходов, дающих право на применение организациям, осуществляющим образовательную и (или) медицинскую деятельность, ставки налога на прибыль 0 процентов, учитываются доходы от деятельности по присмотру и уходу за детьми.
Подробнее
Повышен лимит основных средств (ОС) в налоговом учете (Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ). С 2016 г. критерий первоначальной стоимости, по которому имущество относится к ОС в налоговом учете, составляет 100 000 руб. Нововведение распространяется на ОС, введенные в эксплуатацию начиная с 01.01.2016.
Проектом приказа ФНС РФ вносятся изменения в действующую форму декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС РФ от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. В частности, в отчет добавлен новый Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку». Планируется, что новая форма декларации будет действовать уже начиная с отчетности за 2015 г.
Помимо этого, возрастает число фирм, вносящих только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Это связано с увеличением с 01.01.2016 с 10 до 15 млн руб. лимита среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ в новой редакции). Такие платежи следует перечислить не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода.
С 2016 г. плательщики УСН и ЕСХН, перечислившие НДС в бюджет по выставленному счету-фактуре, в составе доходов его не отражают. Кроме того, суммы НДС не учитываются в расходах. Это позволит избежать двойного налогообложения одних и тех же сумм.
Подробнее
Организации, имеющие филиалы и представительства, теперь могут применять УСН. Такая возможность предоставляется с 01.01.2016 в целях развития бизнеса в РФ, упрощения работы субъектов предпринимательской деятельности в других регионах. Перечисленные поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 06.04.2015 № 84-ФЗ и разработаны в целях реализации плана мероприятий («дорожной карты») «Совершенствование налогового администрирования».
Также с отчетности за I квартал 2016 г. планируется, что форма декларации по ЕНВД, утвержденная приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@, будет изменена. Поправки предусматривают исключение в налоговом отчете информации, связанной с заверением документа печатью в связи с тем, что такой обязанности у компаний больше нет. Добавлено поле «Ставка налога (%)», так как региональные власти могут снижать ставку ЕНВД до 7,5 %. Также в новой декларации скорректированы штрих-коды, обновлен формат представления отчета.
А проектом приказа ФНС РФ будет изменена форма декларации по УСН, утвержденная приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. В ней, в частности, будет отражаться информация, касающаяся торгового сбора. Планируется, что новая форма будет применяться уже с отчетности за 2015 г.
Минфин РФ признал, что фиксированными платежами являются все страховые взносы, включая те, которые уплачиваются с дохода свыше 300 000 руб.
Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы» и не имеющие наемных работников, уменьшают сумму налога на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных в фиксированных размерах. Аналогичный порядок предусмотрен п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ для предпринимателей, уплачивающих ЕНВД.
Подробнее
Указанные положения НК РФ не уточняют, какие суммы страховых взносов признаются фиксированными платежами и относятся ли к ним взносы, уплачиваемые в размере 1 процента с дохода, превышающего 300 000 руб.
Ответ на этот вопрос дал Минфин России в письме от 07.12.2015 № 03-11-09/71357. Порядок исчисления предпринимателями страховых взносов «за себя» регулируется ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Согласно ч. 1 ст. 14 Закона указанные лица уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах, которые определяются в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 этой статьи. Пунктом 2 ч. 1.1 ст. 14 установлено, что если величина дохода предпринимателя за год превышает 300 000 руб., то он уплачивает страховые взносы в ПФР в фиксированном размере, который определяется как произведение МРОТ и тарифа взносов, увеличенного в 12 раз плюс 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.
Из данной нормы следует, что взносы в ПФР в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., признаются взносами в фиксированном размере, следовательно, на эти взносы предприниматели на УСН и ЕНВД вправе уменьшить налог в общеустановленном порядке.
Отметим, что письмо от 06.10.2015 № 03-11-09/57011, в котором Минфин РФ ранее высказал мнение, что страховые взносы в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. не признаются фиксированными платежами и не уменьшают налог по УСН, отозвано и применению не подлежит.
Постановлением ПФР от 17.09.2015 № 347п утверждена новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование РСВ-2 и порядок ее заполнения. В частности, в Разделе 3 добавились сведения о периоде членства главы и членов крестьянского (фермерского) хозяйства в этом хозяйстве в расчетном периоде.
Представлять эту форму в территориальные органы ПФР по месту регистрации ежегодно должны главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Срок сдачи РСВ-2 за 2015 г. – не позднее 01.03.2016.
Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265 на 2016 г. установлены предельные величины баз для начисления взносов в ПФР и ФСС РФ.
Подробнее
Уже с 01.01.2015 предельные базы для расчета взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование стали отличаться. База для целей исчисления взносов в ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) определена в размере 415 000 руб. и ежегодно индексируется. Что касается взносов в ПФР, предельная величина базы на каждый год устанавливается Правительством РФ.
С учетом данных норм принятым постановлением предусмотрено, что в 2016 г. предельный размер базы составит:
Отметим, что на выплаты свыше предельной величины базы взносы в ФСС России не начисляются, а взносы в ПФР начисляются по более низкому тарифу (10%). Что касается взносов на обязательное медицинское страхование, база для их расчета не ограничена никаким пределом. В связи с этим взносы в ФФОМС начисляются на все выплаты, произведенные в расчетном периоде в пользу застрахованных лиц.
В 2016 г. тарифы взносов «на травматизм» не изменятся. Установлено, что в 2016 г. страхователи должны уплачивать взносы в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по тарифам, предусмотренным Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ. Закон № 362-ФЗ вступает в силу с 01.01.2016.
Отметим, что в 2015 г. взносы «на травматизм» рассчитывались по тем же тарифам (Федеральный закон от 01.12.2014 № 401-ФЗ). Следовательно, в 2016 г. тарифы взносов останутся на том же уровне.
Нет изменений и в порядке исчисления взносов. По-прежнему на выплаты в пользу физлиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, взносы «на травматизм» нужно начислять в размере 60 процентов от общеустановленного тарифа. Этим правом могут воспользоваться как организации, так и предприниматели (ст. 2 Закона № 362-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ)
Подготовлен проект приказа об изменении формы 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59. В частности, на титульном листе после поля «субъект» добавляется поле «Район», а поля «Работающие инвалиды» и «Работающие, занятые на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» - исключаются. В раздел II «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения» добавлены поля «Численность работающих инвалидов» и «Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами».
Планируется, что по новой форме нужно будет отчитываться, начиная с I квартала 2016 г.
Один из законопроектов 2016 г. касается случаев банкротства работодателя. В такой ситуации выплата пособий может исходить от ФСС и относится к пособиям по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячному пособию по уходу за ребенком. Изменения должны вступить в силу с 01.01.2016. Этим же законопроектом предлагается отменить отчетность в ФСС (форма 4а-ФСС) для лиц, добровольно уплачивающих взносы в ФСС. К ним относятся предприниматели, адвокаты и нотариусы, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера.
Также пока что еще законопроектом предусматривается, что большинство работодателей в 2016-2018 гг. будут уплачивать взносы в размере 30%:
С 1 апреля работодателям придется чаще представлять в ПФР данные о работниках.
В дополнение к квартальному отчету по форме РСВ-1 страхователи ежемесячно, в срок не позднее 10-го числя месяца, следующего за отчетным месяцем, представляют в ПФР следующие сведения о работниках, в том числе и о тех, кто трудится по договорам гражданско-правового характера: фамилию, имя, отчество, ИНН и страховой номер индивидуального лицевого счета.
Внедрение данной меры обусловлено отказом от индексации пенсий работающим пенсионерам в 2016 г.
Именно для оперативного выявления данных граждан и вводят ежемесячную отчетность. Нарушителям грозит штраф в размере 500 руб. за каждое застрахованное лицо.
Действующей редакцией статьи 15.11 КоАП РФ за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности - занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 % из-за искажения данных бухучета, а также искажение бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 %, - предусмотрен штраф на должностных лиц 2-3 тыс. руб.
Подробнее
В Госдуме 4 декабря в первом чтении принят Законопроект № 890123-6, которым размеры штрафных санкций предлагается увеличить до 5 000 - 1 0 000 руб.
За повторное правонарушение штраф будет составлять 10 000 - 20 000 руб. Возможна дисквалификация на срок от 1 до 3 лет.
Расширяется перечень случаев грубого нарушения требований к бухучету - добавятся:
Помимо этого, произошли изменения в формах и составе бухгалтерской отчетности. Приказом Минфина РФ от 06.04.2015 № 57н дополнительно в состав форм бухгалтерской отчетности включена сокращенная форма «Отчета о целевом использовании средств». Эта форма рекомендована в составе бухгалтерской отчетности отдельных категорий организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
Федеральным законом от 05.05.2014 № 116-ФЗ был установлен запрет заемного труда с 01.01.2016.
В настоящее время распространена практика привлечения к выполнению работ сотрудников сторонних компаний по договору предоставления персонала. Это позволяет компаниям временно привлекать сотрудников к работе (например, на сезон), не связывая себя трудовыми отношениями, уменьшить объем кадрового делопроизводства, сократить затраты и время на подбор и обучение персонала, а также сэкономить на налогах и взносах. Выделяют аутстаффинг (использование труда внештатных сотрудников), аутсорсинг (внешним исполнителям передаются второстепенные функции организации, например, ведение бухгалтерского учета), аренду или лизинг персонала (синонимичны аутсорсингу и аутстаффингу).
Однако действующее законодательство не содержит специальных правил, регулирующих заключение договора о предоставлении персонала, порядок обложения налогами и взносами выплат в рамках данного договора.
Такая правовая неопределенность приводит к вопросам и спорам на практике.
Подробнее
С 01.01.2016 вступает в силу Федеральный закон № 116-ФЗ, который призван урегулировать данную сферу правоотношений.
В Трудовой кодекс вводится понятие «заемный труд». Под ним понимается труд работника по распоряжению работодателя в интересах, под управлением и контролем лица, не являющегося его работодателем. Данный труд в общем случае запрещен.
Вместе с тем в некоторых случаях законодатель все-таки разрешает оказывать услуги по предоставлению работников другим лицам (агентство занятости). Такие отношения носят трехсторонний характер. Лицо, предоставляющее работников (исполнитель), заключает с принимающей стороной (заказчиком) договор о предоставлении персонала. При этом исполнитель подписывает с работниками трудовой договор. Такие отношения регулируются новой главой 53.1 ТК РФ (п. 4 ст. 5 Закона) и ст. 18.1 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в РФ» (п. 2 ст. 1 Закона).
Постановление Правительства РФ от 24.09.2015 № 1017 был утвержден перенос выходных дней, выпадающих на новогодние каникулы 2016 г. на другие дни:
Установлен минимальный размер оплаты труда на 2016 г. – 6 204 руб. в месяц. В 2015 г. этот показатель был равен 5 965 руб. По сравнению с 2015 г. увеличение МРОТ составит примерно 4 %. МРОТ согласно ТК РФ не должен быть ниже прожиточного минимума. Однако с учетом того, как меняется эта величина, полагаем, что новый МРОТ ее так и не достигнет.
Перечень КБК для перечисления налоговых платежей и страховых взносов утвержден приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н. С 2016 г. необходимо руководствоваться новой редакцией данного перечня. Поправки касаются, в частности, КБК, установленных для уплаты во внебюджетные фонды страховых взносов. Список КБК для них расширен.
Что же касается нового общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2), то он должен был применяться с 01.01.2016 (письмо ФНС России от 20.10.2014 № ЕД-4-2/21612, которым доведено до сведения письмо Минпромторга от 07.08.2014 № ВР-101-26/6366 (переданное налоговикам письмом Минфина России от 19.08.2014 № 03-01-15/41388)). Теперь срок вступления в силу перенесен еще на один год – с 01.01.2017.
Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У с 2016 г. больше не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования: она будет равна ключевой ставке.
Сейчас ключевая ставка предусмотрена на уровне 11%, а ставка рефинансирования - 8,25%.
Решение ЦБ РФ повлияет на налоговые обязательства. Поскольку ключевая ставка выше ставки рефинансирования, суммы, определяемые исходя из ставки рефинансирования, с 2016 г. увеличатся. В основном это коснется процентов за нарушение норм НК РФ как налогоплательщиком, так и налоговым органом. Например, ставка рефинансирования используется при расчете размера пеней, которые перечисляются, если налоги и сборы не уплачены в срок.
С 1 января регистрирующий орган может отказать в государственной регистрации изменений, вносимых в ЕГРЮЛ, если в процессе ликвидации организации не был соблюден порядок проведения этой процедуры или иные требования Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Это установлено Федеральным законом от 30.03.2015 № 67-ФЗ. Кроме того, организация, решившая сменить место своего нахождения, теперь обязана сообщить об этом в регистрирующий орган в течение трех дней со дня принятия такого решения.
Автор:
Александр Лихачев,
Веб-форма не найдена.
.png)
Если вы нашли ошибку, пожалуйста,
выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
