Выберите свой город

Наверх

Курсовые разницы, сложные вопросы

01.09.2015
Екатерина Грищенко

В продолжение темы курсовых разниц, открытой в прошлом номере «Прогрессивного бухгалтера», рассмотрим сложные ситуации, которые возникают в хозяйственной деятельности предприятия.

Пример. ООО «Переоценка» заключает договор с Поставщиком А, на поставку ТМЦ, расчеты по договору ведутся в евро. Договор, предполагает 25% предоплаты, в момент выставления счета, и 25% в момент, когда заказ собран и отправлен, далее после поступления товаров и услуг, еще 25%, и через месяц после поступления еще 25%.

Порядок действий должен быть таким:

  • Загрузить курсы валют, так как без них мы не сможем корректно и верно отразить наши расчеты.
  • Внести документы списание с расчетного счета.
  • Отразить поступление товаров и услуг
  • Отразить окончательный расчет.

Теперь перейдем к отражению данных операций.

  1. Для загрузки курсов валют необходимо зайти в «Справочники – Валюты – Загрузить курсы валют». Открывается диалоговое окно, в котором необходимо проставить период загрузки, а также установить флаг напротив нужной валюты и нажать «Загрузить». После загрузки курсов валют мы готовы к работе.
  2. Необходимо отразить предоплату по договору. Стоимость поставки по договору составляет 500 000 евро. 15 января 2015 г. отражена предоплата 125 000 евро («Банк и касса – Банковские выписки – Добавить списание с расчетного счета»). На 15 января 2015 г. курс составляет 77,9629. Очень важно правильно выбрать счета расчетов с поставщиком, для корректного расчета переоценки.

    Теперь перепроверим расчеты 125 000*77.9629=9745362,5. Все верно – расчетная сумма сходится с той, которая отразилась в программе.

    Далее 15 февраля 2015 г. поставщик выставляет нам счет, и нам необходимо, по условиям договора, внести вторую часть предоплаты.

    Курс на 15 февраля составляет 74,3675. Отражаем списание с расчетного счета и перепроверяем суммы. 125 000* 74,3675=9295937,50.

    Далее 15 февраля смотрим остаток по 60.22 (рис. 1).

    9745362,5+9295937,50=19041300,00. Все верно!

  3. Отражаем поступление товаров и услуг. Здесь необходимо правильно посчитать стоимость товаров, так как у нас была предоплата в 50% с разными курсами. Давайте разберемся, каким образом нам это отразить и как перепроверить суммы. Если имущество было приобретено за иностранную валюту на условиях полной или частичной предоплаты, то варианты его учета могут быть только такими:
    • при полной предоплате стоимость имущества у покупателя определяется по курсу ЦБ РФ на дату перечисления аванса (авансов);
    • если предварительная оплата была произведена лишь частично, а оставшаяся сумма в иностранной валюте была перечислена уже после перехода права собственности, то стоимость имущества определяется так: авансовый платеж по курсу ЦБ РФ на дату его перечисления + сумма оставшейся задолженности в валюте по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности.

    Нажмет ДТ и КТ (рис. 2).

    Проверяем: проводка 1– зачет аванса от 15 января, проводка 2 – зачет аванса от 15 февраля, проводка 3: 125 000* 77,9629=9745362,50. 125 00*74,3675=9295937,50.

    Далее 125 000 евро переводим в рубли по курсу на дату реализации, который равен 64,9650:

    250 000*64,9650=16241250,00

    9745362,50+9295937,50+16241250,00=35282550,00.

    В итоге у нас все посчиталось верно. Можем перейти к следующему пункту. Единственное, у нас изменились условия мы оплачиваем в течение 10 дней после поступления 25%, далее на оставшуюся сумму мы проводим взаимозачет.

    Рассмотрим, как нам необходимо отразить данные операции.

      Теперь проанализируем проводки.

      2 проводка расчет курсовой разницы по взаиморасчетам. Для того что бы убедиться в верности расчета сумм, нам необходимо вычесть из курса на дату поступления курс на дату оплаты и умножить на остаток задолженности, то есть 64,9650-64,1446=0,8204*250 000=205 100. Полученный итог равен итогу в программе – все верно.

      Далее проводка 3. Курс на дату оплаты умножаем на сумму оплаты в Евро= 64,1446*125 000=8018075,00

    • Нам необходимо отразить реализацию товаров нашему поставщику.

      Для этого необходимо внести документ реализация товаров и услуг. Реализация отражена 25 марта 2015 г. на сумму 125 000 евро по курсу 64,3425.

      На дату 31.03.2015 происходит переоценка валютных остатков (рис. 4). Курс на дату составлял 63,3695. Переоценка рассчитывается как сумма остатка задолженности, умноженная на разность курсов.

    • На дату 15 апреля 2015 производим взаимозачет.

      Создаем документ «Корректировка долга». Важно обратить внимание на то, что мы выбираем валюту евро, курс проставляется автоматически. Далее заполняем табличную часть и проводим документ. В результате, мы увидим проводки (рис. 5).

      Теперь давайте посмотрим, как получилась сумма.

      Проводка 1 и 2 - переоценка остатков задолженности на дату корректировки долга. Курс на дату составляет 54,8387 руб., сумма задолженности в последний раз пересчитывалась при закрытии месяца.

      63,3695-54,8387=8,5308*125 000=1 066 350 руб.

      Проводка 3 – взаимозачет задолженности по курсу на дату корректировки долга.

      Итак, для проверки формируем ОСВ по счету 60. Как мы видим, он не имеет сальдо (рис. 6).

      Далее счет 62. Как мы видим, он тоже сальдо не имеет (рис. 7).

      Если у Вас возникают сложные операции, связанные с отражением курсовых разниц – мы поможем в них разобраться. Обращайтесь по тел. (863)300-10-12.


Автор: Екатерина Грищенко ,
Главный бухгалтер-консультант Линии консультаций

Все статьи автора

#
Оцените статью:
Спасибо, ваш голос учтен
(0)