Учет НДС при импорте товаров из государств-членов ЕАЭС в «1С:Бухгалтерия предприятия» ред. 3.0

В связи с политической и экономической ситуацией у многих российских организаций увеличился товарооборот со странами Евразийского экономического союза. В соответствии с этим все чаще возникает необходимость отражения в учете импорта из ЕАЭС, а особенно НДС по этим операциям. Учет импорта из данных стран полностью автоматизирован в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, что позволяет корректно и оперативно заполнять и отправлять все необходимые отчеты, а также отражать НДС на счетах бухгалтерского учета.

• Нормативно-правовое регулирование НДС при импорте из стран ЕАЭС
• НДС при импорте товаров из государств-членов ЕАЭС в «1С:Бухгалтерия предприятия» ред. 3.0

Нормативно-правовое регулирование НДС при импорте из стран ЕАЭС

По общему правилу при ввозе товаров на территорию Российской Федерации организации-покупатели обязаны начислить и уплатить Налог на добавленную стоимость, так как импорт является в данном случае объектом его налогообложения.

Ввоз товаров из стран ЕАЭС имеет свои отличительные особенности со стороны таможенного законодательства - таможенных пошлин и в целом мер тарифного регулирования. Этот союз был создан, в том числе для упрощения международной торговли между странами входящими в союз (Республика Беларусь, Республика Казахстан, Российская Федерация, Республика Армения, Кыргызская Республика). Также этот особый порядок таможенного законодательства распространяется на НДС, что проявляется в его уплате именно налоговому, а не таможенному органу по месту регистрации российской организации-покупателя.

Основные правила начисления и уплаты Налога на добавленную стоимость следующие:

• уплата НДС должна быть осуществлена до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету;
• в налоговый орган до 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров, предоставляется декларация по косвенным налогам (приказ ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@);
• помимо самой декларации вместе с ней предоставляются: заявление о ввозе товаров, выписка банка об исполнении налоговых обязательств, товаросопроводительные документы, счета-фактуры, договоры и т.д.;
• НДС принимается к вычету на основании отражения в книге покупок, причем в графе 3 указывается номер заявления о ввозе товаров с отметками налоговых органов об уплате налога; кроме того существует спорный вопрос по времени возникновения права на вычет – по НК РФ это принятие товаров к учету и уплата налога, по правилам ведения Книги покупок это дата проставления отметки об уплате налоговым органом;
• с 2023 года в соответствии с введением Единого налогового платежа распределение НДС в счет исполнения обязанности будет происходить по декларации по косвенным налогам, то есть уведомление об исчисленных суммах налогов подавать не требуется.

Для принятия НДС к вычету необходимо его уплатить, сформировать заявление о ввозе товара, заполнить и направить в налоговую декларацию по косвенным налогам со всеми необходимыми сопроводительными документами и принять НДС к вычету при проставлении отметки ФНС об уплате налога.

НДС при импорте товаров из государств-членов ЕАЭС в «1С:Бухгалтерия предприятия» ред. 3.0

Порядок отражения НДС при импорте из Евразийского экономического союза включает несколько этапов.

• Настройка функциональности программы. Для отражения данных операций сначала необходимо включить функциональность «Импорт товаров, в том числе из ЕАЭС» (Раздел «Главное» - подраздел «Настройки» - вкладка «Внешняя торговля»).

  

• Необходимо сформировать документ Поступления товаров (акт, накладная, УПД) в разделе «Покупки», подразделе «Покупки». Для корректного отражения в программе в карточке контрагента необходимо заполнить страну его регистрации – одну из государств-членов ЕАЭС. Далее в табличной части заполняется необходимая информация по товару, включая страну происхождения и номер таможенной декларации. НДС в данном случае автоматически ставится как 0%.

  

  Для отражения начисления НДС формируется документ «Заявление о ввозе товаров» (раздел «Покупки» - подраздел «Покупки») либо отдельно, либо на основании Поступления товаров. В шапке документа указывается контрагент, договор, а также при наличии спецификации, участники сделки и документы. По кнопке «Заполнить» можно либо заполнить информацией по всем поступлениям этого контрагента по этому договору («Заполнить по поступлениям»), либо вручную добавить из списка поступлений необходимые документы («Добавить из поступления»). В табличной части будет заполняться информация:

  • товаре, по документу и по ТН ВЭД (товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности): количество, фактурная стоимость, налоговая база (НДС), процент и сумма НДС (уже фактические), вес, страна происхождения, счет учета и счет НДС;

    

  • документе партии: Поступление товаров, сопроводительный документ;
  • декларации на товары;
  • виде транспорта (указывается его код в зависимости от вида).

  

  По итогу проведения Заявления по счетам учета отражается начисление НДС при ввозе товаров из Таможенного союза – Дебет счета 19.10 «НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза» и Кредит счета 68.42 «НДС при импорте товаров из Таможенного союза».

• Отражается уплата НДС единым налоговым платежом. То есть создается документ Списание с расчетного счета (раздел «Банк и касса» - подраздел «Банк» - «Банковские выписки») с видом операции «Уплата налога» и видом платежа «Единый налоговый платеж».
• Далее для переноса задолженности по налогу на ЕНС создается документ «Операция по ЕНС: Налоги (начисление)», в которой указывается вид налога «НДС на товары ввозимые на территорию РФ».

  

Для заявления налогового вычета по НДС после его уплаты формируется регламентная операция по НДС «Подтверждение оплаты НДС в бюджет» (раздел «Операции» - подраздел «Закрытие периода» – «Регламентные операции по НДС»). Предусмотрено ее автоматическое заполнение по кнопке «Заполнить», после чего подтянется Заявление о ввозе товара и нужно будет заполнить номер и дату отметки о регистрации налогового органа.

По итогу проведения будут сформированы только регистры налогового учета – «Журнал учета счетов-фактур» и «НДС покупки» для отражения данного НДС в книге покупок.

Чтобы данное заявление о ввозе товаров попало в книгу покупок и НДС уже принялся к вычету будет формироваться следующая регламентная операция по НДС – «Формирование записей книги покупок» (раздел «Операции» - подраздел «Закрытие периода» – «Регламентные операции по НДС»).

По кнопке «Заполнить документ» или по кнопке «Заполнить» на вкладке «Приобретенные ценности» данное заявление попадет в эту операцию. В табличной части на вкладке «Приобретенные ценности» будет указан поставщик, документ приобретения (Заявление о ввозе товаров), вид ценности (таможенный союз), код вида операции (19), а также данные по НДС.

По итогу проведения будут сформированы записи на счетах учета – НДС будет принят к вычету.

Также будут сформированы регистры «НДС Покупки» и «НДС Предъявленный» для отражения вычета в Декларации по НДС и Книге покупок.

Таким образом сумма НДС по импорту попадет в Книгу покупок. Причем в графе 3 «Номер и дата счет-фактуры продавца» указывается номер и дата по отметке налогового органа.

В декларации по НДС эта сумма попадет в Раздел 3, сроку 160 «Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком налоговом органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств-членов Евразийского экономического союза.

Таким образом, для корректного отражения НДС при импорте из государств-членов ЕАЭС в «1С:Бухгалтерия предприятия» ред. 3.0 необходимы: своевременная уплата НДС, формирование заявления о ввозе товаров, а также заполнение Регламентных операций по НДС – «Подтверждение оплаты НДС в бюджет» и «Формирование записей книги покупок».