В условиях санкций законодатели внесли в Налоговый кодекс РФ поправки, которые поддержат российский бизнес и граждан. О новых мерах — наш обзор.

• НДС, нулевая ставка
• Ускорили возмещение НДС
• Для ИТ-компаний обнулили ставку налога на прибыль
• Переход на уплату авансов по фактической прибыли
• Продлили налоговые каникулы для предпринимателей на УСН и патенте
• УСН: отсрочка по уплате
• Налог на имущество и земельный налог
• Компаниям вдвое сократили пени по налогам
• От НДФЛ освободили популярные виды доходов

НДС, нулевая ставка

С принятием 26.03.2022 г. Федерального закона № 67-ФЗ Законодатели расширили список услуг, которые облагаются НДС по ставке 0%. С 2022 г. в льготный список попадают такие услуги:

• передача в аренду или пользование на ином праве объектов туриндустрии, введенных в эксплуатацию после 01.01.2022 г. и включенных в реестр объектов туристской индустрии. Такой реестр утверждает Правительство РФ;
• предоставление мест для временного проживания в гостиницах и иных местах размещения. Ставка налога 0% в отношении этих услуг применяется до 30 июня 2027 г., но налогоплательщики могут применять эту ставку также в течение 5 лет, которые следуют за налоговым периодом введения в эксплуатацию объекта туриндустрии.

Ускорили возмещение НДС

На основании статьи 176.1 Налогового кодекса РФ плательщик налога имеет возможность возместить НДС ранее окончания камеральной проверки налоговой декларации.

Но возместить НДС в ускоренном порядке могут далеко не все организации и предприниматели.

На протяжении 2022-2023 г. право возместить НДС в ускоренном порядке могут плательщики налога, которые на дату представления заявления не находятся в процессе реорганизации или банкротства.

Соответственно, основная масса организаций и ИП имеет право на ускоренный вычет, но есть одно ограничение. Возмещаемая в заявительном порядке сумма НДС, не должна превышать совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета налогов, уплаченных на таможне и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за прошлый год. При этом нет необходимости представлять банковскую гарантию или поручительство.

Если возмещаемая сумма превышает указанное ограничение, то для применения заявительного порядка в части такого превышения подайте в ИФНС действующую банковскую гарантию или поручительство.

Если у ИФНС есть данные, что налогоплательщик неверно исчислил НДС к уплате в бюджет (в т. ч. за предыдущие кварталы), то налоговая вправе отказать в возмещении НДС в заявительном порядке. В соответствии с абзацем 1 п. 8 ст. 176.1, п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок принятия такого решения составляет 5 рабочих дней со дня подачи заявления о заявительном порядке возмещения.

Для ИТ-компаний обнулили ставку налога на прибыль

Для IT-компаний снизили ставку по налогу на прибыль до 0%. Льготники — аккредитованные российские организации, которые ведут бизнес в области информационных технологий, разрабатывающие и реализующие программное обеспечение и базы данных, а также оказывающие услуги и выполняющие работы по их разработке, установке, модификации, тестированию и сопровождению.

Раньше такие организации платили налог на прибыль по льготной ставке 3%. Теперь же за 2022-2024 г. вообще ничего платить не придется в соответствии с абзацем 1 пункта 1.15 статьи 284 НК РФ.

Переход на уплату авансов по фактической прибыли

В соответствии с пунктом 15 статьи 2 и пунктом 4 статьи 5 Закона № 67-ФЗ в данное правило внесены временные исключения. Организации, которые уплачивают в 2022 г. квартальные авансовые платежи с ежемесячными платежами в течение квартала, вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли уже в течение этого года. Ждать начала 2023 г. — не нужно. Отразите новый порядок в учетной политике.

Организация должна уведомить ИФНС о переходе на уплату авансов по фактической прибыли. Такое уведомление подайте не позднее 20-го числа месяца, с которого организация перешла на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли.

Не позднее 15.04.2022 г. уведомляли ИФНС при переходе на уплату авансов по фактической прибыли с отчетного периода 1 квартал 2022 г.

Продлили налоговые каникулы для предпринимателей на УСН и патенте

Принятыми поправками продлен срок предоставления «налоговых каникул» для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на применение УСН или ПСН (Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Региональные власти вправе до 31 декабря 2024 г. установить ставку в размере 0% для впервые зарегистрированных ИП на УСН или ПСН. Льготные виды деятельности — в таблице. Срок налоговых каникул — 2 налоговых периода.

УСН: отсрочка по уплате

Правительство РФ от 30.03.2022 № 512 продлило на 6 месяцев срок уплаты УСН-налога за 2021 г. и авансового платежа при УСН за 1-й квартал 2022 г. Условие — упрощенец ведет бизнес из установленного списка видов деятельности. Основной вид бизнеса определяйте по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 01.01.2022 г.

Уплатить единый налог за 2021 г. и авансовый платеж за 1-й квартал 2022 г. льготники могут в рассрочку — за полгода, равными долями по 1/6 ежемесячно. Срок — не позднее последнего числа месяца, начиная за тем месяцем, в котором наступает новый срок уплаты.

Согласно изменениям, а также в соответствии с письмом ФНС России от 31.03.2022 № СД-4-3/3868@, с учетом продления единый налог при УСН за 2021 г. нужно уплатить:

• организациям — в размере 1/6 суммы налога не позднее 31.10.2022 г., 1/6 суммы налога не позднее 30.11.2022 г. и так далее до полной уплаты;
• ИП — в размере 1/6 суммы налога не позднее 30.11.2022 г., 1/6 суммы налога не позднее 31.12.2022 г. и так далее до полной уплаты.

Аванс по УСН за 1-й квартал 2022 г. должен быть уплачен налогоплательщиками в размере 1/6 аванса не позднее 30.11.2022 г., 1/6 аванса до 31 декабря текущего года и так далее до полной уплаты.

Напомним, согласно законодательству, организации на УСН должны уплатить единый налог за 2021 г. не позднее 31 марта 2022 г., а индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля 2022 г. Аванс по УСН за 1-й квартал 2022 г. те и другие должны уплатить не позднее 25.04.2022 г.

Налог на имущество и земельный налог

Рост кадастровой стоимости недвижимого имущества, используемой для расчета налога на имущество организаций, временно приостановили.

Напомним, в соответствии с пунктом 2 статьи 375 и пунктом 1 статьи 391 НК РФ при расчете налога на имущество и земельного налога база определяется как кадастровая стоимость недвижимости или земельного участка, указанная в ЕГРН по состоянию на 1-е число календарного года.

Для расчета земельного налога и налога на имущество за 2023 г. берите кадастровую стоимость на 01.01.2022 г., согласно пунктами 17 и 18 статьи 2 Закона № 67-ФЗ. Условие — кадастровая стоимость недвижимости, в том числе земельного участка, по состоянию на 01.01.2023 г. превысила кадастровую стоимость по состоянию на 1 января текущего года.

Исключение — ситуация, когда кадастровая стоимость в 2023 г. по сравнению с 2022 г. увеличилась из-за изменения характеристик недвижимости, в том числе земельного участка.

Льгота распространяется и на имущественный налог физлиц, в том числе ИП.

Компаниям вдвое сократили пени по налогам

Раньше за просрочку налога, взносов до 30 календарных дней компании оплачивали пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. При просрочке свыше 30 дней пени считали по 1/150 ставки рефинансирования (с 31-го календарного дня просрочки).

По новым правилам организации платят пени в размере 1/300 ставки рефинансирования независимо от срока просрочки (изменения в п. 4 ст. 75 НК РФ).

Новую формулу применяйте за период с 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г. включительно.

От НДФЛ освободили популярные виды доходов

От НДФЛ освободили такие доходы (ст. 217 НК РФ):

• материальная выгода, полученная в 2021 — 2023 г., а также проценты по вкладам, полученные в 2021 и 2022 г. в российских банках;
• полученное в собственность имущество в 2022 г. (за исключением денежных средств) и имущественные права от иностранной организации, где налогоплательщик был учредителем по состоянию на 31.12.2021 г. Чтобы получить эту льготу, подайте в ИФНС вместе с декларацией 3-НДФЛ заявление об освобождении доходов от налогообложения. В заявлении укажите характеристики полученных имущества, имущественных прав и передающей их иностранной организации.