Основные изменения в зарплатном учете с 2016 года

Зарплата и пособия с учетом нового МРОТ

С 1 января 2016 г. установлен новый МРОТ – 6 204 руб. в месяц. По общему правилу месячная зарплата сотрудника, который полностью отработал за этот период норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности), не должна быть ниже МРОТ. Причем при сравнении надо принять во внимание все выплаты, входящие в состав его заработной платы, а не только оклад. Основание – ст. 129 ТК РФ. Необходимо учесть, что совместителям и сотрудникам, работающим в режиме неполного рабочего времени, можно платить меньше МРОТ (письмо ФНС РФ от 31.08.2010 № ШС-37-3/10304@). Но если зарплата сотрудника за полностью отработанный месяц оказалась ниже нового МРОТ, надо принять меры. Ситуацию можно исправить, установив дополнительную выплату – разовую или на постоянной основе, либо подняв оклад.

Повышение МРОТ отразится на расчете двух пособий: по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Для расчета минимального размера пособия возьмите тот МРОТ, который был установлен на день, когда сотрудник заболел. Либо на день, когда женщина ушла в отпуск по беременности и родам.

Изменения в законодательстве по налогу на доходы физических лиц

С 1 января 2016 г. изменились порядок расчета и удержания НДФЛ, сроки его уплаты (п. 1 и 2 ст. 2, п. 3 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ). При расчете и удержании НДФЛ особое внимание следует обращать на дату получения дохода. Нужно руководствоваться ст. 223 НК РФ.

Дата получения дохода — это день, по состоянию на который нужно рассчитать НДФЛ. Дата получения дохода зависит от формы, в которой получен доход. До 1 января 2016 г. было три формы доходов: материальная, денежная и натуральная выгода. С 1 января форм доходов стало больше. Для каждой из них установлена своя дата получения дохода.

Предоставление налоговых вычетов на детей

Предельный размер дохода, до достижения которого работник вправе получить налоговый вычет, повышен с 280 000 до 350 000 руб. Применять новый лимит бухгалтер должен с 1 января 2016 г. Новшество касается не только родителей (в том числе приемных), но и усыновителей, опекунов, попечителей. Главное, чтобы доход работника облагался НДФЛ по ставке 13%, которая установлена п. 1 ст. 224 НК РФ. Отметим, что учреждение должно предоставлять вычеты и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Но только за те месяцы, на которые такой договор заключен (письмо Минфина РФ от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81).

Вторая новация, предусмотренная Законом № 317-ФЗ, касается работников, на обеспечении которых находятся: дети-инвалиды в возрасте до 18 лет; дети-инвалиды I или II группы в возрасте до 24 лет при условии дневного обучения (студенты, аспиранты, ординаторы, интерны). Для родителей и усыновителей таких детей вычет установлен в размере 12 000 руб. (в 2015 году – 3000 руб.). Выросла сумма и для опекунов, попечителей и приемных родителей: с 3000 руб. в 2015 г. до 6000 руб. в 2016 г. Размеры вычета в остальных случаях остались прежними. Они указаны в пп. 4 п. 1 ст. 217 НК РФ в редакции Закона № 317-ФЗ.

Напомним основные правила предоставления вычетов. Стандартные вычеты предоставляют в течение календарного года. Если сотрудник стал резидентом РФ не с начала года, то право на вычет он все равно приобретает с 1 января (письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.10.2015 № 20-15/110438). В отдельных месяцах сумма вычетов может оказаться выше доходов, облагаемых налогом по ставке 13%. Тогда перенесите разницу на следующие месяцы налогового периода, перенос на 2017 г. не допускается.

Вычет сотруднику положен и за те месяцы, когда у него не было дохода. Главное, чтобы трудовые отношения не прерывались. Специалисты ФНС РФ подтвердили это в письме от 29.05.2015 № БС-19-11/112. А Минфин РФ согласился с ними в письме от 01.06.2015 № 03-04-05/31440.

Социальные вычеты

С января работник будет вправе получать социальный налоговый вычет у работодателя. Чтобы получить вычет, работник должен представить в бухгалтерию учреждения заявление и уведомление из налоговой инспекции (п. 2 ст. 219 новой редакции НК РФ). Форму уведомления ФНС РФ утвердила приказом от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@.

Кроме общей информации о налогоплательщике чиновники укажут в документе суммы вычетов по видам расходов: на лечение; на обучение детей; на обучение самого работника; на добровольное медицинское страхование.

Отчетность

Сведения о доходах работников за 2015 г. положено представить по новой форме 2-НДФЛ. Новая справка и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. В Порядке заполнения больше нет требования указывать стоимостные показатели в рублях и копейках. При отсутствии значения суммового показателя необходимо поставить 0. Для поля «номер корректировки» увеличилось количество вариантов заполнения. В этом поле нужно указать: 00 — если справка первичная; 01, 02 и т. д. — уточненная (корректирующая); 99 — аннулирующая.

В аннулирующей справке (раздел I Порядка заполнения): заполните показатели разделов 1 и 2. Они полностью повторят заполнение первичной справки; разделы 3, 4 и 5 не заполняйте; в заголовке в поле «№ …» укажите номер ранее представленной справки, а в поле «от __. __. __» – дату составления новой справки.

Количество вариантов заполнения поля «признак» (раздел II Порядка заполнения) осталось прежним: 1 и 2. Обратите внимание на срок представления справок:

• Справку о доходах за истекший год с признаком 1 (п. 2 ст. 230 НК РФ) необходимо предоставить не позднее 1 апреля 2016 г.;
• Справку о невозможности удержать налог в 2015 г. с признаком 2 необходимо предоставить не позднее 1 марта 2016 г.

В форме 2-НДФЛ с признаком 2 необходимо указать: сумму дохода, с которого не удержан налог; сумму неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Данную справку необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту учета учреждения, а также получателю дохода.

Также в 2016 г. у всех учреждений появится новая обязанность. Нужно будет сдавать ежеквартальные расчеты по НДФЛ (п. 1 ст. 80 НК РФ в новой редакции). Форма 6-НДФЛ зарегистрирована в Минюсте (приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). При этом приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 утверждены новые коды вычетов по НДФЛ в 2016 г.

Первый раз сдать расчет потребуется по итогам I квартала 2016 г. (не позднее 4 мая (30 апреля и 1–3 мая – выходные и праздничные дни)). Обязанность отчитываться по форме 2-НДФЛ у учреждений тоже остается. Подавать эти справки надо будет как и раньше, только за год.

Если учреждение опоздает со сдачей квартального расчета больше чем на 10 дней, его банковские счета и переводы электронных денег могут заблокировать. Такое решение вправе принять руководитель налогового органа или его заместитель. Налоговики разблокируют счета и переводы на следующий день после того, как учреждение представит расчет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ, вступит в силу 1 января 2016 г.). Кроме того, за несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ учреждение могут оштрафовать. Причем придется уплатить 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ, вступит в силу с 1 января).

Предельные лимиты для начисления страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265 вступает в силу 1 января - лимит на выплаты, облагаемые взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2016 г. составляет 718 000 руб. в отношении каждого застрахованного лица. Сумма выплат исчисляется как обычно нарастающим итогом. Для взносов на обязательное пенсионное страхование предельная база увеличена до 796 000 руб. При ее превышении надо по-прежнему применять сниженный тариф взносов.

Основные тарифы остались на прежнем уровне. Федеральным законом от 1.12.2014 № 406-ФЗ предусмотрена заморозка тарифов страховых взносов: они не должны меняться до конца 2017 г. (ПФР – 22% до достижения предела, 10% - с суммы превышения; ФСС – 2,9% на сумму превышения лимита начислять взносы не нужно; ФОМС – 5,1%).

Планируемые изменения сроков уплаты на травматизм

Власти планируют внести изменения в Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ) и сдвинуть сроки уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Страхователей обяжут платить взносы в течение 15 календарных дней по окончании каждого месяца, за который они начислены. Таким образом, взносы в ФСС РФ надо будет перечислять так же, как в ПФР и ФФОМС. Но пока изменения не приняты, взносы на травматизм подлежат уплате в срок, установленный для получения (перечисления) зарплаты. КБК на 2016 год

Минфин РФ внес множество поправок в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом от 1.07.2013 № 65н. Для этого, напоминаем, был издан приказ от 08.07.2015 № 90н. Так, КБК для уплаты взносов на пенсионное страхование стало два. Один – для перечисления взносов с выплат работникам в пределах лимита. Второй – для взносов с выплат, превышающих лимит. В 2015 г. учреждения в обоих случаях применяли один КБК. Кроме того, чиновники добавили новый КБК, который надо указывать в платежных поручениях по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Уплата пеней и процентов

Если учреждение несвоевременно перечислило взносы, оно должно уплатить пени. А за предоставленную отсрочку (рассрочку) по уплате взносов в ПФР и (или) ФСС РФ начислят проценты (ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ). В 2015 г. пени и проценты уплачивали на один КБК. Теперь же эти суммы надо перечислять в зависимости от подвида доходов (14–17-й разряды КБК): 2100 – пени; 2200 – проценты.

Отчетность при участии в пилотном проекте ФСС

Особенности заполнения формы 4-ФСС за 2015 г., если учреждение участвует в пилотном проекте по страховым выплатам за счет ФСС РФ, определены разделом III приложения к приказу ФСС РФ от 23.06.2015 № 267. Учтите особенности заполнения некоторых таблиц в разделах I и II формы 4-ФСС. Они обусловлены тем, что участники освобождаются от выплаты социальных пособий и последующего зачета выплаченных сумм в счет уплаты страховых взносов. В разделе I таблицы 1 строку 15 по подстрокам «1 месяц», «2 месяц», «3 месяц» не заполняйте. В этой строке отражают расходы на обязательное социальное страхование. Такие же правила определены и для таблицы 7 раздела II.