ФНС в дозоре: грядут проверки по онлайн-кассам

Согласно письму ФНС России от 05.05.2023 № Д-5-20/32@В 2023, будут проводиться надзорные мероприятия в части соблюдения правил применения контрольно-кассовой техники, включая полноту учета выручки организациями и предпринимателями.

С какими проверками может прийти ФНС в 2023 году?

Из письма следует, что в 2023 году налоговые инспекторы могут прийти для проведения:

• документарной проверки (по решению главы ФНС);
• выездного обследования;
• контрольной закупки (если ранее было выявлено нарушение применения ККТ).

Что может стать поводом для проверки ККТ?

Поводом для выездной проверки могут стать:

• неприменение ККТ, когда такое применение обязательно в силу закона
• нарушение кассовой дисциплины
• совершение ранее нарушений при применении ККТ
• неисполнение предостережений ФНС

На основании чего могут провести документарную проверку?

Проведение документарных проверок могут инициировать на основании:

• обращений граждан;
• мотивированных представлений о проведении документарной проверки;
• результатов наблюдения за деятельностью налогоплательщика.

За что можно получить штраф?

За несоблюдение требований закона № 54-ФЗ предусмотрена административная ответственность. Если налоговый орган выявит нарушения законодательства, это повлечет следующие санкции:

1. За неприменение ККТ в установленных законодательством РФ случаях - наложение штрафа:

• на должностных лиц (ИП) - в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;
• на организацию - в размере от 3/4 до одного размера суммы расчета без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.

*ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ

2. За повторное нарушение (неприменение ККТ), если сумма расчетов без применения ККТ составила в том числе в совокупности 1 000 000 руб. и более:

• дисквалификацию должностных лиц на срок от одного года до двух лет;
• административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

*ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ

3. За применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение ККТ с нарушением порядка ее регистрации, сроков и условий перерегистрации, а также порядка и условий ее применения – предупреждение или штраф:

• для должностных лиц (ИП) - 1500 - 3000 руб.;
• для организаций – 5 000 - 10 000 руб.

*ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ

4. За непредставление или представление с нарушением срока организацией и ИП информации и документов, связанных с применением ККТ (п. п. 2, 4 ст. 5 Закона о применении ККТ) по требованию налогового органа – предупреждение или штраф:

• для должностных лиц (ИП) - в размере от 1500-3000 руб.;
• для организаций - в размере от 5 000 - 10 000 руб.

*ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ

5. За невыдачу покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности либо ненаправление этих документов в электронной форме покупателю по его требованию – предупреждение или штраф:

• для должностных лиц (ИП) - в размере 2 000 руб.;
• для организаций - в размере 10 000 руб.

*ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ

Какие наиболее частые ошибки допускают при применении ККТ?

• Чек пробивается не в момент расчета (например, в офисе перед доставкой курьера).
• Используется терминал по оплате картами без кассового аппарата (клиент считает, что это безналичный платеж и не проводит по кассе) или указывается неверный способ оплаты.
• В чеках не указывается наименование товара/работы/услуги или указывается очень коротко.

ФНС дает следующие рекомендации:

• не использовать товарную позицию с кратким наименованием «Товар»;
• наименование товара должно быть таким, чтобы его можно было легко идентифицировать и узнать вид, сорт, марку, массу, объем;
• желательно привести более подробное наименование вместо обобщенных, можно использовать артикулы («Носки мужские белые, артикул «876448»).
• отказ в отправке чека на электронную почту/телефон или наоборот предложение не печатать чек, а отправить онлайн.