Выберите свой город

Наверх

2-НДФЛ: разбираем изменения и сложные вопросы

01.12.2017
Александр Совгиря

В октябре в справку 2-НДФЛ добавили новые коды доходов и вычетов, что нужно будет учесть, отчитываясь за 2017 г. Разберем и другие нюансы, которые нужно знать налоговому агенту.

 

Изменения в справке 2-НДФЛ за 2017 г.

2-НДФЛ: разбираем изменения и сложные вопросы

Срок сдачи 2-НДФЛ в ИФНС – до 1 апреля, следующего за отчетным годом, но в 2018 г. эта дата попадает на выходной день, поэтому крайний срок предоставления отчетности – 2 апреля 2018 г. Этот срок касается справок с признаком «1». Если налоговый агент-работодатель не может удержать с сотрудника НДФЛ, справку подают с признаком «2», срок сдачи такой отчетности – 1 марта 2018 г. Период предоставляемой информации – срок работы сотрудника в отчетном году.

Поможем подготовить и отправить отчетность 2-НДФЛ!

Получить консультацию

Рассмотрим, какие изменения ждут бухгалтеров при сдаче данного отчета.

ФНС своим приказом от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ внесла поправки в коды видов доходов и вычетов, применяемых при составлении формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица», но приказ находится на регистрации в Минюсте и пока официально не опубликован. Указанные коды утверждены приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

  • 2013 – компенсация при неиспользованном отпуске;
  • 2014 – выходное пособие, доходы на период трудоустройства после увольнения руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам свыше трехмесячного и шестимесячного заработка;
  • 2301 – штрафы и неустойки, которые обязана выплатить организация на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»
  • 2611 – списанные безнадежные долги;
  • 3021 – проценты по обращающимся облигациям российских компаний, номинированным в рублях и эмитированным в период с 01.01.2017 по 31.12.2020 включительно.

Вычеты в 2018 г. дополнятся еще одним кодом – 619. Он должен отражаться в справке, если работник получил доход по операциям на индивидуальном инвестиционном счете. Индивидуальный инвестиционный счет – это счет, который предназначен для учета активов клиентов.  Этот счет можно открыть в инвестиционной или управляющей компании на основании договора доверительного управления.

Период действия указанных кодов начнется с 1 января 2018 г. На данный момент неизвестно, с какими кодами будет принимать ИФНС справки за 2017 г. Налоговики дополнительно проинформируют, когда приказ зарегистрирует Минюст РФ.

Часто задаваемые вопросы по заполнению 2-НДФЛ

Часто задаваемые вопросы по заполнению 2-НДФЛПример 1.

При сдаче отчетности за 2017 г. в ИФНС была предоставлена справка 2-НДФЛ сотруднику Петрова П.П. № 120 от 29.03.2018, так как в бухгалтерии организации были данные, что этот сотрудник проработал до 31 января 2017 г. Но выяснилось, что данный сотрудник был уволен в 2016 г. Как в таком случае оформляется справка 2-НДФЛ этому сотруднику?

Данный вид справки называется аннулирующий. Номер справки в этом случае указываем 120 (как и первичный), а дату проставляем актуальную. Номер корректировки указываем «99». Раздел 1-2 совпадает с исходной справкой, а разделы 3-5 не заполняются (нули и прочерки не допускаются).

Пример 2

В организации ООО «Совелов» принят на работу Ражабов Жамшеджон, который является иностранцем-нерезидентом, жителем Таджикистана. Как заполнить справку 2-НДФЛ на этого сотрудника за 2017 год?

В данном случае стоит обратить внимание на заполнение следующих полей раздела 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода»:

  • «Статус налогоплательщика» – указываем реквизит «2», так как иностранец – нерезидент РФ не является высококвалифицированным специалистом, а также не трудится в России на основании патента.
  • «Гражданство (код страны)» – указываем код страны, в которой проживает работник (в нашем случае это код 762).
  • «Адрес» – указываем адрес работника на территории РФ.
  •  «Код документа, удостоверяющего личность» – указываем реквизит «10» (паспорт иностранного гражданина).

Раздел 4 не подлежит заполнению, так как стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные и профессиональные вычеты нерезиденту РФ не предоставляются.

Пример 3

Организация ООО «Ромашка», зарегистрированная в Москве, закрыло свое обособленное подразделение в Ростове-на-Дону (было зарегистрировано в Ленинском районе) 2 июня 2017 г. Сотрудник Сидоров С.С. увольняется из обособленного подразделения. Как заполнить справку 2-НДФЛ этому сотруднику?

При заполнении такой справки нужно обратить внимание на дату составления, которая, в нашем случае, 02.06.2017, и ИФНС (код) - 6164, а также на следующие поля раздела 1 «Данные о налоговом агенте»:

  • «Код по ОКТМО» – 60701000 (код территориального муниципального образования, в котором было зарегистрировано подразделение),
  • «КПП» – 616401001 (код причины постановки на учет закрываемого обособленного подразделения),
  • «Налоговый агент» – ООО «Ромашка» (наименование головной организации).

Раздел 3, 4 заполняются по фактическому сроку работы сотрудника в данном подразделении.

Обратите внимание: еще 2-НДФЛ можно подать не позднее 1 апреля следующего года, но уже в ИФНС по месту нахождения самой организации с указанием ОКТМО по месту нахождения ликвидированного ОП и КПП ликвидированного ОП.

Пример 4

Организация ООО «Аверс» – арендатор помещения, признается налоговым агентом физлица Денисова Д.Д. (не ИП), который предоставляет арендное помещение. Сумма аренды в месяц составляет 15 000 руб. Как заполнить справку при аренде помещения у физического лица?

В разделе 1 «Данные о налоговом агенте» указываем реквизиты организации ООО «Аверс». В разделе 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» указываем данные Денисова Д.Д – собственника арендуемого помещения. В разделе 3 под кодом дохода «1400» (доход с аренды собственного помещения) проставляем сумму дохода за каждый месяц (15 000 руб.), за который организация-арендатор оплачивала аренду. В остальном справка заполняется в обычном порядке.

 

Автор: Александр Совгиря,
системный инженер отдела внедрения компании «ГЭНДАЛЬФ»

Все статьи автора

Оцените статью:
Спасибо, ваш голос учтен
(0)