НДС с операций с участием посредников

Договор комиссии

Договор комиссии является посредническим договором, который не требует нотариального заверения. В нем прописываются условия работы, срок договора, права, обязанности и ответственность сторон, наименование товара, размер вознаграждения за работу комиссионера, реквизиты и подписи сторон. Однако стоит учесть, что не все товары принимаются под комиссию. Это товары, продажа которых запрещена или ограничена властями, изъята из оборота в РФ, не подлежит обмену или возврату. Например, к таким товарам относится: оружие и боеприпасы, лекарственные средства, бытовая химия, нижнее белье, пиротехнические изделия, детские игрушки для детей до трех лет и др.

Изменения в договор комиссии вносятся путем заключения дополнительного соглашения к договору комиссии, которые предварительно согласовали стороны. А об изменении реквизитов одна сторона договора может уведомить письмом другую. Комитент имеет право отозвать сделку, таким образом аннулировать контракт, а комиссионер в этом случае имеет право возместить расходы, которые он понес, выполняя сделку.

Комиссионер от своего имени заключает договоры с третьими лицами, таким образом, все документы по сделке оформляются на него. Поэтому не обязательно указывать, в интересах кого он действует. Пока комиссионер совершает сделку, он распоряжается товаром, но собственником его не является.

Комиссионные договоры бывают двух видов:

• На покупку, приобретение товаров, при котором комиссионер за вознаграждение должен приобрести товар для комитента на указанных условиях. Права собственности на товар при этом виде договора переходят от продавца к комитенту.
• На продажу, реализацию товаров, при котором комитент поручает комиссионеру реализовать свой товар на определенных условиях за вознаграждение. Права собственности на товар при этом виде договора переходят от комитента к покупателю.

После завершения сделки комиссионер предоставляет отчет комитенту, в котором отчитывается за выполнение сделки, в течение 30 дней комитент его принимает и после, если не возникает разногласий, выплачивает вознаграждение комиссионеру за выполненную сделку. При возникновении разногласий исполнителю направляется письменное уведомление. Если в установленные сроки (30 дней или те, которые установлены договором) разногласие не отправлено, то договор считается исполненным и принятым.

Отражение операции по договору комиссии в «1С»

Для возможности ведения в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, операций по комиссионной торговле необходимо поставить в разделе «Главное – Функциональность» на вкладке «Торговля» следующие галочки: «Приобретение товаров или услуг для комитентов (принципалов)» и «Приобретение товаров и услуг через комиссионеров (агентов)».

Отражение операций у комиссионера

Отразим предоплату по договору комиссии.

• В разделе «Банк и касса» – «Банковские выписки» создаем новый документ «Поступление на расчетный счет».
• Выбираем вид операции «Прочее поступление». В полях «Вх. номер» и «Вх. дата» указывается номер и дата платежного поручения входящего, данные указаны в банковской выписке.
• Заполняем поля следующим образом:
• «Плательщик» – указываем комитента, выбираем его из справочника «Контрагенты»;
• «Сумма» – прописываем поступившую сумму от комитента;
• «Отражении в БУ» в поле «Счет расчетов» – выбираем 76.09,
• «Контрагент» – выбираем комитента;
• «Договор» – выбираем договор расчетов с контрагентом. Если нет зарегистрированного ранее, создаем договор с видом договора «С комитентом (принципалом) на закупку», где в «Комиссионном вознаграждении» в поле «Способ расчета» выбираем «Процентом от суммы закупки» и указываем размер процента.
• Проводим документ, у нас создана проводка Дт 51 Кт 76.09 на сумму 100 000 руб.
  Далее отражаем все купленные товары от поставщиков.
• В разделе «Покупки» – «Поступление акты, накладные» создаем документ «Поступление: товары, услуги, комиссия».
• Заполняем поля следующим образом:
• «Накладная №» и «От» – проставляем дату и номер входящего документа;
• «Контрагент» – выбираем поставщика;
• «Договор» – выбираем договор с поставщиком;
• «Склад» – выбираем на какой склад приходуем товар.
• Указываем способ учета НДС: либо «Включен в сумму», либо «Сверху». В табличной части документа заполняем столбцы «Номенклатура», «Количество» и «Цена», столбцы «Сумма», «% НДС», «НДС» и «Всего» просчитаются автоматически.
• В столбце «Счет учета» ставим 002, «Счет НДС» 76.09.
• В Столбце «Комитент» выбираем комитента из справочника «Контрагенты», в столбце «Договор комитента» – соответствующий договор комиссии.

Проводим поступление от ООО «Мир», у нас получились следующие проводки: Дт 002 – сумма 25 000 руб., Дт 76.09 Кт 60.01 – сумма 25 000 руб., Дт 76.09 Кт 76.09 сумма 25 000 руб. Также видно, что наш документ попал в регистр накопления «Закупленные товары комитентов» с видом движения «Приход».

На основании поступления создаем документ «Счет-фактура». Он заполняется автоматически, «Код вида операции» стоит 04. Проводим его и видим, что данные попали в регистр сведений «Журнал учета счетов-фактур».

Так как закупку мы совершали у нескольких поставщиков, то необходимо сделать несколько поступлений и выписать к ним счета-фактуры. Проведение комплекта документов по ООО «Холл» делает проводки Дт 002 сумма 35 000 руб., Дт 76.09 Кт 60.01 сумма 35 000 руб., Дт 76.09 Кт 76.09 сумма 35 000 руб. и запись в регистре накопления «Закупленные товары комитентов» с видом движения «Приход» и регистре сведений «Журнал учета счетов-фактур». Проведение комплекта документов по ООО «Атлас» создает проводки Дт 002 сумма 40 000 руб., Дт 76.09 Кт 60.01 сумма 40 000 руб., Дт 76.09 Кт 76.09 сумма 40 000 руб. и запись в регистре накопления «Закупленные товары комитентов» с видом движения «Приход» и регистре сведений «Журнал учета счетов-фактур».

Оплата поставщикам

Оплачиваем поставщику товар.

• Создаем платежное поручение (раздел «Банк и касса»), в котором указываем в поле «Получатель» нашего поставщика.
• Автоматически подбирается «Счет получателя» (при наличии нескольких счетов, нужный можно выбрать из списка).
• Выбираем, по какому договору с поставщиком было поступление, и указываем его в поле «Договор».
• Заполняем поля «Сумма платежа», «Ставка НДС», «Сумма НДС». Поле «Назначение платежа» заполняется автоматически, при необходимости его можно скорректировать.
• Проводим документ. Если платежные поручения создаются в «Клиент-банк», их переносить в программу не нужно, достаточно создать «Списание с расчетного счета».

Если в программе создан документ «Платежное поручение», то на его основании создаем документ «Списание с расчетного счета».

• Если документа «платежное поручение» нет в программе, то заходим в раздел «Банк и касса» – «Банковские выписки» создаем «Списание».
• Выбираем вид операции «Оплата поставщику».
• В полях «Вх. номер» и «Вх. датаv» указываем номер и дату платежного поручения, данные указаны в банковской выписке.
• Заполняем поля следующим образом:
• «Получатель» – указываем поставщика, которому делаем оплату;
• «Сумма» – указываем сумму, которую оплачиваем поставщику;
• «Договор» – выбираем договор с поставщиком, по которому было поступление;
• «Ставка» и «Сумма НДС»;
• Вручную заполняем поле «Назначение платежа»;
• «Подтверждено выпиской банка» – должна стоять галка.
• Проводим документы «Списание с расчетного счета» по поставщикам.

После проведения документа по поставщику ООО «Мир» получаем проводку Дт 60.01 Кт 51 на сумму 25 000 руб., по поставщику ООО «Холл» получаем проводку Дт 60.01 Кт 51 на сумму 35 000 руб., по поставщику ООО «Атлас» получаем проводку Дт 60.01 Кт 51 на сумму 40 000 руб.

Отчет перед комитентом

Для отчета перед комитентом есть специальный документ «Отчет комитентам» (раздел «Покупки»).

• Создаем отчет с видом операции «Отчет о закупках».
• На вкладке «Главное» заполняем поле «Контрагент» указываем комитента, в поле «Договор» выбираем договор с комитентом.
• Галку «Выписывать счета-фактуры сводно» устанавливаем для того, чтобы у нас был выписан счет-фактура, выданный комитенту один по всем поступлениям.
• «Способ расчета» комиссионного вознаграждения и «% вознаграждения» проставляются автоматически (данные берутся из договора).
• Заполняем поля следующим образом:
• «% НДС» – ставим 18%;
• «Счет учета НДС» – выбираем счет «90.03»;
• «Услуга по вознаграждению» – выбирается из справочника «Номенклатура»;
• «Счет учета доходов» – 90.01.1;
• «Номенклатурные группы» – заполняется из справочника «Номенклатурные группы».
• Вкладку «Товары и услуги» заполняем данными о поставщиках и приобретенных товарах.
• По кнопке «Заполнить» документ автоматически заполнится поступлениями, в которых был выбран данный договор комиссии в табличной части поступления.
• Верхняя таблица документа «Отчет комитентам» заполнится всеми документами поступления, и в столбце «СФ» автоматически стоят галки для того, чтобы при проведении документа выписать счет-фактуру комитенту по этим закупкам.

А в нижней части по каждому отдельному документу можно видеть всю номенклатуру поступления, количество, цену и НДС. А также сумму вознаграждения комиссионера по каждой позиции номенклатуры табличной части. При проведении документа будут следующие проводки: Дт 62.01 Кт 90.01.1 на сумму 7 000 руб. (сумма вознаграждения) и Дт 90.03 Кт 68.02 на сумму 1067,80 руб., а также записи в регистрах накопления «Закупленные товары комитентов» с видом движения «Расход», и «НДС Продажи» на сумму вознаграждения.

Так как стояла галка «Выписывать счета-фактуры сводно», то в журнале «Счета-фактуры выданные» (раздел «Продажи») появился документ «Счет-фактура выданный» – сводный счет-фактура, выписанный комитенту с кодом вида операции 04, который делает запись в регистре сведений «Журнал учета счетов-фактур». Для создания «Счета-фактуры выданного» на вознаграждение необходимо в документе «Отчет комитентам» нажать в поле «Счет-фактура на сумму вознаграждения» на кнопку «Выписать счет-фактур». Данные заполнятся автоматически, код вида операции 01, при проведении документ делает запись в регистре сведений «Журнал учета счетов-фактур».

Передача товаров

Для передачи товаров от комиссионера комитенту создается документ «Передача товаров», который заполняется автоматически на основании документа «Отчет комитентам». При проведении документа видим следующие проводки: по поставщику ООО «Мир» – Кт 002 на сумму 25 000 руб., по поставщику ООО «Холл» – Кт 002 на сумму 35 000 руб., по поставщику ООО «Атлас» –Кт 002 на сумму 40 000 руб.

Поступление вознаграждения отражается документом «Поступление на расчетный счет», который можно создать на основании документа «Отчет комитентам».

• Вид операции документа поступления «Оплата от покупателя».
• Заполняем поля следующим образом:
• «Вх. номер» и «Вх. дата» – указываем номер и дату платежного поручения, данные указаны в банковской выписке;
• «Плательщик» – заполняем комитентом;
• «Сумма» – указываем сумму, которая поступила на расчетный счет;
• «Договор» указан договор комиссии;
• «Ставка НДС» и «Сумма НДС».
• При необходимости можно заполнить поле «Назначение платежа».
• Проводим документ. Смотрим проводку Дт 51 Кт 62.01 на сумму 7 000 руб.

В отчете «Журнал учета полученных и выданных счетов-фактур» (раздел «Отчеты – Журнал счетов фактур»), видно, что в «Часть 1. Выставленные счета-фактуры» попадет одна запись с заполненными обязательными столбцами номер 1, 2, 3, 4, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15. Это счет-фактура, которая была выписана комитенту. По колонке с 10 по 15 будет разбивка по документам поступления. В «Часть 2. Полученные счета-фактуры» попадет 3 записи по каждому документу поступления отдельно. Заполнены будут следующие обязательные номера столбцов: 1, 2, 3, 4, 8, 9, 13, 14, 15

В отчете «Книга продаж» (раздел «Отчеты») попадет счет-фактура, выставленный на вознаграждение. В «Декларацию по НДС» в раздел 3 попадет в 010 строку сумма вознаграждения. В раздел 9 – сведения из «Книги продаж». А также будет заполнен раздел 10 и 11 из отчета «Журнал учета полученных и выданных счетов-фактур».

Отражение операций у комитента

Комиссионер делает документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику».

• Заполняем поля следующим образом:
• «Вх. номер» и «Вх. дата» – указываем номер и дату платежного поручения, данные указаны в банковской выписке;
• «Получатель» – указываем комиссионера, которому делаем предоплату;
• «Сумма» – указываем сумму, которую перечисляем;
• «Договор» – выбираем договор с комиссионером (с видом «С комиссионером (агентом) на закупку»), по которому было поступление;
• Заполняем поля «Ставка» и «Сумма НДС»;
• «Счет расчетов»– указываем 76.09;
• «Назначение платежа» – заполняем вручную;
• «Подтверждено выпиской банка» – должна стоять галка.
• Проводим документы «Списание с расчетного счета». После проведения документа по получаем проводку Дт 76.09 Кт 51 на сумму 100 000 руб.

Поступление товаров

Для отражения поступления товаров от комиссионера создаем документ «Поступление товаров: Накладная» (в разделе «Покупки – Поступление акты, накладные»).

• Заполняем поля следующим образом:
• «Накладная №» и «От» – проставляем дату и номер входящего документа.
• «Контрагент» – подставляем комиссионера.
• «Договор» – выбираем договор с видом договора «С комиссионером (агентом) на закупку».
• «Склад» – указываем, на какой склад будем приходовать товары.
• «Расчеты» в «Счет учета расчетов с контрагентом» и «Счет учета расчетов по авансам» – устанавливаем 76.09.
• В табличной части документа подбираем номенклатуру, обязательно заполнив по каждой позиции номенклатуры такие столбцы, как: «Номенклатура», «Количество», «Цена», «% НДС», «НДС», «Всего», «Счет учета» выбираем по товарам 41.01, и «Счет учета НДС» проставляем 19.03.
• «Счет-фактура №» – пишем номер и дату входящего счета-фактуры.
• «Составлен от имени» – выбираем из справочника «Контрагент» первоначального продавца товаров (данные указаны в отчете комитенту).
• Проводим документ.

После проведения документа смотрим проводки: Дт 41.01 Кт 76.09 на сумму 84 745,76 руб., Дт 19.03 Кт 76.09 на сумму 15 254,24 руб., документ попал в регистр накопления «НДС предъявленный» с видом движения «Приход». А проведенный счет-фактура будет с кодом вида операции 01 и делает запись в регистре сведений «Журнал учета счетов-фактур».

Вознаграждение комиссионеру

Вознаграждение по договору комиссии отражается в программе документом «Поступление доп. услуг», которое создаем на основании введенного ранее поступление от комиссионера.

• Заполняем поля следующим образом:
• «Акт №» и «От» – проставляем дату и номер входящего документа;
• «Контрагент» и «Договор» – заполняются автоматически из документа-основания;
• На вкладке «Главное» заполняем:
• «Содержание» – указываем «Доп. расходы»;
• «Сумма» – суммой вознаграждения;
• «% НДС» и «НДС»;
• «Способ распределения» – указываем «По сумме».
• В поле «Расчеты» в «Счет учета расчетов с контрагентом» и «Счет учета расчетов по авансам» устанавливаем 76.09.
• Вкладка «Товары» заполняется автоматически данными из документа-основания.
• В поле «Счет-фактура №» пишем номер и дату входящего счета-фактуры.
• В поле «Составлен от имени» выбираем из справочника «Контрагент» комиссионера.

Проведенный документ создает записи Дт 41.01 Кт 76.09 на сумму 5 932,20 руб., Дт 19.04 Кт 76.09 на сумму 1 067,80 руб. и запись в регистре накопления «НДС предъявленный» с видом движения «Приход». А проведенный счет-фактура будет с кодом вида операции 01 и делает запись в регистре сведений «Журнал учета счетов-фактур».

Для регистрации оплаты вознаграждения комиссионеру создаем документ «Списание с расчетного счета», который можно ввести на основании документа «Поступление доп. расходов». Банковский документ заполняется автоматически с видом операции «Оплата поставщику». Необходимо только указать поля «От», «Вх. номер» и «Вх. дата» указываем номер и дату платежного поручения, данные указаны в банковской выписке. В поле «Подтверждено выпиской банка» должна стоять галка. Проведение данного документа формирует проводку Дт 76.09 Кт 51 на сумму 7 000 руб.

Для отражения счетов-фактур в книге покупок заполняем документ «Формирование записей книги покупок» (раздел «Операции - Регламентные операции по НДС - Создать»).

• Заполняем поля следующим образом:
• «Дата» – проставляем дату, на которую формируем документ (обычно этот документ создают либо поквартально, в последний день квартала, либо ежемесячно, в последний день месяца).
• При нажатии на кнопку «Заполнить документ» у нас заполняются все табличные части документа автоматически (при необходимости их можно откорректировать вручную). Наши счета-фактуры попадут во вкладку «Приобретенные ценности».

При проведении документа формируются проводки Дт 68.02 Кт 19.03 на сумму 15 254,24 руб., Дт 68.02 Кт 19.04 на сумму 1067,80 руб. и запись в регистре накопления «НДС предъявленный» с видом движения «Расход» и регистре накопления «НДС Покупки».

При формировании «Книги покупок» (раздел «Отчеты») за 4 квартал видим счета-фактуры от комиссионера.