По какому принципу дивиденды облагаются налогом на прибыль и НДФЛ, а также как отразить начисление дивидендов и удержание с них налога в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8», рассмотрим в нашей статье.

Что такое дивиденды

Дивиденды участникам акционерного общества (или другого хозяйствующего субъекта) выплачиваются из чистой прибыли предприятия, которая определяется после расчета финансового результата по данным бухгалтерской отчетности. Размеры дивидендов устанавливаются на ежегодном общем собрание участников организации: по результатам этого собрания принимается решение по итогам прошедшего года разделить часть чистой прибыли между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Не все выплаты участникам общества признаются дивидендами, но эти случаи мы рассматривать не будем. С исключениями можно ознакомиться в статье на сайте информационной системы 1С:ИТС «Налогообложение сумм, признаваемых дивидендами». Признаваемая дивидендами распределяемая между участниками чистая прибыль общества облагается налогом на прибыль и НДФЛ.

Срок выплаты дивидендов

По установленному законодательством правилу срок, в течение которого прибыль должна быть выплачена участникам, составляет 60 календарных дней. Данный срок начинает исчисляться с даты, следующей за датой принятия решения о выплате прибыли. Уставом или решением общего собрания могут быть приняты другие сроки – например, срок может быть сокращен.

Если участник пропустил срок выплаты дивидендов, он может в течение трех лет со дня истечения срока обратиться к обществу с требованием о выплате его части прибыли. Также уставом может быть предусмотрен более длительный срок, не превышающий пять лет. Об этом подробно рассказано в ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ.

Рассмотрим, как отражать начисления дивидендов в учете на примере программы «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0.

Отражение в «1С:Бухгалтерия предприятия 8»

Начисление дивидендов учредителям отражается документом «Операция, введенная вручную». Данный документ находится в разделе «Операции» – подраздел «Бухгалтерский учет». Этой операцией отражается задолженность перед учредителем организации по выплате дивидендов физлицу – как резиденту, так и нерезиденту РФ.

В документе в поле «От» отражается дата начисления дивидендов учредителям – физлицам пропорционально долям в уставном капитале общества на основании Решения общего собрания. В поле «Содержание» указывается общий смысл операции. В табличной части документа заполняется сама проводка, а именно: Дебет счета 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» и Кредит счета 75.02 «Расчеты по выплате доходов». Обязательно нужно заполнить аналитику к счету 75.02, выбрав соответствующее физлицо, по которому отражается данное начисление. Точнее – контрагента, так как данные вносятся в справочник «Контрагенты». Для счета 84.01 заполнение аналитики не требуется. Для каждого физлица отражается отдельная проводка (рис. 1).

Учет НДФЛ

Сумма начисленных дивидендов определяется в соответствии с долей уставного капитала для данного физлица. После того, как начислили дивиденды, необходимо начислить НДФЛ и при выплате удержать эту сумму с доходов по полученным дивидендам. НДФЛ начисляется тем же документом – «Операцией, введенной вручную». В поле «От» указывается дата начисления НДФЛ с доходов учредителей. В табличной части заполняется проводка: по Дебету – счет 75.02 «Расчеты по выплате доходов» с обязательным заполнением данных физлица, по Кредиту – счет 68.01 «Налог на доходы физических лиц». В поле «Сумма» указывается сумма НДФЛ. Выплата дивидендов отражается документом «Списание с расчетного счета» с выбранными «Видом операции» – «Прочие расчеты с контрагентами», где получатель – физлицо, которому отражали начисление ранее.

Если дивиденды получают сотрудники общества, то начисление дивидендов также отражается документом «Операция, введенная вручную». В этом случае используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Учет НДФЛ отражается документом «Операция учета НДФЛ». Данный документ не делает проводок в бухгалтерском учете, он отражает только движение по налоговым регистрам, на основании которых будет заполняться отчетность по НДФЛ. Документ находится в разделе «Зарплата и кадры» – подраздел «НДФЛ» – «Все документы по НДФЛ». При нажатии по кнопке «Создать» откроется выбор документов для создания, необходимо выбрать требуемый документ. В поле «Сотрудник» выбирается физлицо, которому производилось начисление. В поле «Дата операции» указывается дата, по которой необходимо зарегистрировать данные. При переходе к заполнению основной части на первой закладке «Сведения о доходах» вводится новая строка, в которой заполняется дата получения дохода, в нашем примере – дивидендов. В колонке «Код дохода» выбирается код 1010 «Дивиденды», в ячейке «Сумма дохода» заполняется сумма дохода по дивидендам.

В следующей ячейке «Код вычета» автоматически устанавливается код вычета, предусмотренный для этого вида дохода – 601 «Сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов». Ячейка «Количество детей» не заполняется. В поле «Сумма вычета» указывается сумма предоставляемого вычета, на которую уменьшается налоговая база по НДФЛ для акционера.

В поле «Налог, исч. по ставкам 9%, 35%» необходимо указать сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов.

В поле «Включать в декларацию по прибыли» по умолчанию флажок не установлен, и это значит, что суммы дивидендов попадут в справку 2-НДФЛ для передачи в налоговый орган. Если доходы в виде дивидендов должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль, то необходимо установить в документе флажок «Включать в декларацию по прибыли» (рис. 2), далее заполнить документ «Справки по НДФЛ для Расчета по налогу на прибыль» (документ находится в разделе «Зарплата и кадры», подраздел «НДФЛ» – «Все документы по НДФЛ»). На основании данных этого документа в программе заполняется «Приложения №2» к декларации по налогу на прибыль.

Если подразделение считается обособленным, необходимо заполнить ячейку «Обособленное подразделение». В ином случае данное поле остается пустым. Следующая закладка – «НДФЛ удержанный по всем ставкам», где указывается месяц, в котором удержан НДФЛ. Далее в соответствующем поле указывается ставка – 13% (для нерезидента – 15%). Также нужно установить саму сумму удержанного НДФЛ.

На закладке «Перечислено по всем ставкам» указываются данные для автоматического заполнения декларации 6-НДФЛ. Здесь указывается месяц налогового периода, далее ставка налога, сумма и реквизиты платежного поручения. В поле «Исчислено по дивидендам» необходимо установить признак – «Да».

После проведения документа данные необходимо проверить на правильность внесения. Для этого удобно сформировать отчет «Регистр налогового учета по НДФЛ». Данный отчет находится в разделе «Зарплата и кадры» – подраздел «Зарплата» – «Отчеты по зарплате».