Выберите свой город

Наверх

Заполняем новую отчетность по НДФЛ

01.01.2016
Ирина Комолова
Отчетность по НДФЛ

С 2016 г. к уже существующей отчетности по налогу на доходы физических лиц
(справке 2-НДФЛ) добавилась еще одна форма – расчет 6-НДФЛ.

Рассмотрим подробнее, как следует заполнять новую форму 6-НДФЛ, и какая ответственность предусмотрена для организаций за непредставление или неверное представление сведений.

Форма отчета

Согласно Федеральному закону от 02.05.2015 № 113-ФЗ, все работодатели, имеющие наемных работников, а также налоговые агенты, выплачивающие доход физическим лицам, не являющимися их сотрудниками, обязаны отчитываться ежеквартально по форме 6-НДФЛ. При этом необходимость в подаче других форм по НДФЛ не отменяется. В частности, как и раньше, один раз в год должны будут подаваться справки 2-НДФЛ по каждому работнику.

Расчет 6-НДФЛ должен содержать обобщенную налоговым агентом информацию по всем выплаченным им доходам своим сотрудникам, а также физическим лицам, не являющимися его работниками. В расчете указываются: суммы выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода, т.е. поквартально. Таким образом, данный отчет, в отличие от справки 2-НДФЛ составляется не за каждого работника, а в целом по организации.

Данный расчет введен в действие вследствие того, что в настоящее время у налоговых органов отсутствует оперативная информация об исчисленных и удержанных налоговым агентом суммах НДФЛ и, соответственно, не способствует полной собираемости налога. Представление налоговыми агентами расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом ежеквартально, позволит налоговым органам оперативно проводить камеральные налоговые проверки правильности исчисления и удержания налоговыми агентами НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами года, а годовой расчет — не позднее 1 апреля. Таким образом, первый раз отчитаться по форме 6-НДФЛ необходимо будет за I квартал 2016 года не позднее 4 мая (т.к. период с 30 апреля по 3 мая 2016 года выпадает на выходные дни).

Получается, что налоговые агенты будут обязаны представлять отчетность как итогам каждого квартала (полугодия, девяти месяцев и года) в целом по всем физическим лицам, так и по итогам года отдельно на каждое физическое лицо.

Сроки сдачи отчетности НДФЛ представлены в таблице 1.

Налоговые периоды Сроки представления отчета в 2016 году
6-НДФЛ 2-НДФЛ
1 квартал Не позднее 4 мая -
2 квартал Не позднее 1 августа -
3 квартал Не позднее 31 октября -
Год Не позднее 1 апреля

Состав расчета 6-НДФЛ

Новый расчет состоит из титульного листа, раздела 1 «Обобщенные показатели» и раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ». Все разделы формы обязательны для заполнения.

На титульном листе стандартно заполняются сведения о налоговом агенте, номере корректировке в случае, если отчет предоставляется повторно, в обратном случае в данном поле проставляется значение «000». Также на титульном листе содержится информация о периоде составления отчета, налоговом периоде и сведения о налоговом органе и месте предоставления отчета.

Раздел 1 «Обобщенные показатели» содержит информацию о суммах дохода физических лиц, предоставленных налоговых вычетов, исчисленном и удержанном налоге в разрезе всех имеющихся ставок. Кроме того, данный раздел включает обобщенную информацию о всей сумме налога, общем количестве физических лиц, сумме их дохода и предоставленных вычетов.

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ», вызывающий наибольшие вопросы и споры, заполняется следующим образом: по блокам заполняются даты и суммы фактически полученного дохода, а также суммы удержанного налога, даты его удержания и перечисления в бюджет.

Суммы исчисленного налога придется определять не по итогам налогового периода, а на дату фактического получения дохода.

Кратко рассмотрим, когда именно признаются наиболее распространенные виды доходов (таблица 2).

Вид дохода Дата фактического получения дохода
Оплата труда по трудовому договору Последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
Оплата труда в случае увольнения до истечения календарного месяца Последний день работы, за который начислен доход.
Доходы в натуральной форме День передачи доходов в натуральной форме.
Доходы в денежной форме День выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Доходы в виде материальной выгоды День приобретения товаров (работ, услуг).
Командировочные выплаты Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.
Доход от экономии на процентах по займу Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

Исчисленный на дату получения дохода НДФЛ (строки 100 и 130) налоговые агенты обязаны удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Соответственно в строках (110 и 140), отвечающих за удержанный НДФЛ, указывается дата фактической выплаты сотруднику дохода и сумма удержанного при выплате налога.

Строка 120 отвечает за дату перечисленного в бюджет рассчитанного и удержанного в строках 100-140 налога. Налог перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение составляют доходы по больничным листам и отпускные выплаты: удержанный с этих выплат НДФЛ нужно будет перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ).

Расчет 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и за год на основании данных, которые содержатся в регистрах налогового учета. Отсутствие налоговых регистров по НДФЛ контролирующие органы могут посчитать грубым нарушением правил учета доходов и расходов и выписать налоговому агенту штраф по ст. 120 НК РФ (п. 2 письма ФНС РФ от 29.12.2012 № АС-4-2/22690). Рекомендуем данные регистры утверждать в приложении к учетной политике по налоговому учету организации, которая является неотъемлемой частью деятельности и учета организации.

Ответственность налоговых агентов

С 2016 года за непредставление в срок ежеквартального расчета 6-НДФЛ организации грозит штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Кроме того, если налоговые органы не получат расчет в течение 10 дней по истечении установленного срока для его представления, то они будут вправе приостановить операции налогового агента по счетам в банке и переводы электронных денежных средств.

Помимо этого, в НК РФ появилась новая статья 126.1, предусматривающая штраф в размере 500 руб. за каждый документ налогового агента, в котором отражены, по мнению налоговых органов, недостоверные сведения. Данный штраф смогут применять как в отношении квартальных расчетов, так и в отношении отчетности по итогам налогового периода.

Порядок представления отчетности

На сегодняшний день сведения по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ должны предоставляться только по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не превышает 25 человек, то в отношении данных налоговых агентов применяется исключение в виде права представлять отчетность «на бумаге»; остальные налоговые агенты обязаны сдавать отчетность в электронном виде.

Обратите внимание, что данные поправки распространяются на отчетность за 2015 год. И если в 2015 году налоговый агент выплатит доходы в пользу 25 человек и более, то отчитаться за этот год нужно будет только по ТКС через оператора ЭДО.

Для того, чтобы подготовиться к сдаче новой отчётности уже сейчас, вы можете воспользоваться нашими консалтинговыми услугами по составлению отчетов по новой форме.

Для этого обратитесь к нашим специалистам по тел.: (863) 300-10-12.

Автор: Ирина Комолова,
ведущий специалист консалтингового направления

Все статьи автора

Оцените статью:
Спасибо, ваш голос учтен
(0)