НДС на УСН с 2025 года: ставки, декларация и сроки сдач

Наверх

В вашем браузере отключен JavaScript! Некоторые возможности сайта будут недоступны.

Время чтения: 7 мин.

Нет времени читать?

Скачайте эту статью себе на компьютер прямо сейчас!

В 2025 году для упрощенцев, чьи доходы в 2024 году превысили 60 млн рублей, появляется обязанность не только рассчитывать НДС, но и подавать декларацию по этому налогу. Если вы относитесь к этой категории, то вам стоит разобраться, как правильно заполнить декларацию по НДС на УСН.

В этой статье мы разберем основные правила, дадим образец декларации и подскажем, как избежать ошибок.

Кто обязан сдавать декларацию по НДС на УСН
Когда сдавать декларацию по НДС
Какую форму использовать в 2025 году
Заполнение декларации: какие разделы обязательны?
Особенности для упрощенцев с пониженными ставками НДС
Как избежать ошибок при заполнении
Пример заполнения декларации

Кто обязан сдавать декларацию по НДС на УСН

Если ваши доходы в 2024 году не превышали 60 млн рублей, вам не нужно отчитываться по НДС. Но если вы превысили этот порог, то декларацию нужно будет подавать. Также обязаны сдавать декларацию те компании и ИП, которые с 2025 года перешли на УСН, но их доходы в течение 2025 года превышают 60 млн рублей.

Особые случаи, когда нужно подавать декларацию по НДС, даже при освобождении:

ввоз товаров из-за рубежа, включая страны ЕАЭС;
исполнение обязанностей налогового агента по НДС;
выставление счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Важно

Освобождение от НДС действует не во всех случаях. Если у вас было освобождение от НДС, но в 2025 году доходы превысили 60 млн рублей, то необходимо будет подать декларацию, несмотря на это освобождение.

И есть еще случаи, когда декларация обязательна, даже если вы находитесь под освобождением от НДС.

Если вы ввозите товары в Россию (в том числе из стран ЕАЭС).
Если выполняете обязанности налогового агента по НДС.
Если в выставленном счете-фактуре есть сумма НДС, которую вы выделили.

Когда сдавать декларацию по НДС

Сроки сдачи декларации остались прежними. В 2025 году декларацию нужно подавать не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

за I квартал — 25 апреля 2025 года;
за II квартал — 25 июля 2025 года;
за III квартал — 27 октября 2025 года;
за IV квартал — 26 января 2026 года.

Немаловажно:

если последний день сдачи декларации совпал с выходным или праздником, срок переносится на следующий рабочий день.

Какую форму использовать в 2025 году

С 2025 года для сдачи декларации по НДС применяется новая форма, утвержденная приказом ФНС № ЕД-7-3/989 от 05.11.2024. Она включает:

Также важно помнить, что декларация по НДС сдается только в электронном виде через ТКС. Отчеты на бумаге уже не принимаются, так что стоит заранее настроить электронную отчетность.

Заполнение декларации: какие разделы обязательны?

Титульный лист — заполняется по стандарту: указываются данные о налогоплательщике.
Раздел 1 — тут указывается сумма налога, который нужно уплатить. Если вы применяете пониженные ставки (5% или 7%), сумма налога будет разделена по строкам для этих ставок.
Раздел 3 — самый важный раздел, где указывается расчет налога. Здесь нужно будет указать налоговую базу и сумму налога для каждого из видов деятельности (например, если применяете ставку 5%, данные идут в строку 022, для ставки 7% — в строку 021).
Раздел 8 — если вы делали налоговые вычеты, отражаете информацию из книги покупок. Это обязательный блок, если вы закупали товары, работали с услугами, облагаемыми НДС, или проводили вычеты.
Раздел 9 — в нем отражаются сведения из книги продаж. Если у вас были операции с товарами/услугами, которые подлежат налогообложению по НДС, нужно заполнять именно этот раздел.

Особенности для упрощенцев с пониженными ставками НДС

В 2025 году для тех, кто применяет пониженные ставки НДС (5% или 7%), есть несколько важных особенностей:

Раздел 3: для ставок 5% и 7% нужно будет указать налогооблагаемую базу и сумму налога по каждой из ставок в отдельных строках.
Вычеты: те упрощенцы, которые применяют пониженные ставки, не могут принимать к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров или приобретении услуг. Однако есть исключения: вычеты возможны в случае отгрузки товаров по авансам или возврата товаров покупателями.
Раздел 9: для каждой пониженной ставки (5% или 7%) есть отдельные строки для отражения налога и стоимости продаж.

Если доходы с начала года превысили 250 млн рублей, ставка 5% уже не применяется. С 1 числа месяца, следующего за превышением, действует ставка 7%. В декларации следует заполнить соответствующие строки для обеих ставок.

Как избежать ошибок при заполнении

Не забывайте про пониженные ставки. Они требуют особого подхода в декларации. Если ставка 5% утрачена, обязательно скорректируйте данные в декларации.
Следите за сроками. Не пропустите дату подачи. Если декларация сдана поздно, вас могут оштрафовать.
Используйте электронную форму. Все декларации по НДС сдаются только в электронном виде. Не тяните с настройкой ТКС.

Пример заполнения декларации

Предположим, вы упрощенец с доходами за 2024 год более 60 млн рублей и применяете пониженную ставку 5%. В первом квартале 2025 года вы продали товары на сумму 500 000 рублей и рассчитали НДС 25 000 рублей.

В декларации это будет выглядеть так:

Раздел 3 по строке 022 указываете:
- Налоговая база: 500 000 рублей.
- Сумма налога: 25 000 руб.
Раздел 9 — заполняете строки для пониженной ставки 5%. Например, строки 182, 212 и другие, связанные с продажами по ставке 5%.

Заполнение декларации по НДС на УСН может показаться сложным, особенно если вы только начинаете с этим работать или если ваш бизнес попадает под пониженные ставки НДС. Важно внимательно следить за всеми изменениями в законодательстве и вовремя сдавать отчетность.

Если у вас возникают вопросы, лучше обратиться к специалисту, который поможет правильно заполнить декларацию и избежать штрафов.

Остались вопросы по заполнению отчетности?

Вы можете задать их нашему эксперту.

Нужна консультация

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Марина Перевизник,
эксперт ГЭНДАЛЬФ

Все статьи автора

Возможно, вам будет интересно

Предыдущая статья Назад к списку

Оцените статью:

Спасибо, ваш голос учтен

(0)

Возможно, вам будет полезно

3 000 р

Как правильно заполнить декларацию по НДС на упрощенке в 2025 году