Камеральная налоговая проверка и налоговый мониторинг в 2025 году

Наверх

В вашем браузере отключен JavaScript! Некоторые возможности сайта будут недоступны.

Время чтения: 6 мин.

Нет времени читать?

Скачайте эту статью себе на компьютер прямо сейчас!

Камеральная налоговая проверка – это обязательная процедура, которую налоговая инспекция проводит по каждой поданной декларации. В отличие от выездных проверок, она проходит удаленно, без визита инспекторов в офис или на предприятие. Однако это не значит, что камералка — формальность. Ошибки в отчетности могут привести к доначислению налогов, штрафам и дополнительным требованиям от налоговиков.

Разберемся, как проходит камеральная проверка, какие у налоговой есть права, а какие требования можно законно игнорировать.

Как проходит камеральная проверка
В каких случаях инспекторы вправе требовать пояснения
Что делать, если получили требование
Как определить сроки ответа
Когда налоговая не вправе требовать документы
Что делать, если ошибка найдена после требования
Как не попасть в ловушку?
Итоги

Как проходит камеральная проверка

Камеральная проверка начинается автоматически после подачи декларации и длится до трех месяцев (ст. 88 НК РФ). Все расчеты инспекторы проверяют дистанционно, сверяя данные с уже имеющимися в системе сведениями, а также с отчетностью контрагентов.

Этапы камеральной проверки:

Анализ данных. Проверяются арифметические ошибки, соответствие форматов, а также логика расчетов.
Сверка с информацией налоговиков. Инспекторы сравнивают вашу декларацию с отчетностью партнеров (например, по НДС) и данными из банков.
Выявление несоответствий. Если обнаружены ошибки, расхождения или подозрительная информация, налоговики направляют требование о представлении пояснений.
Запрос пояснений. На ответ у налогоплательщика есть пять рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Принятие решения. Если пояснения устроили инспекцию, проверка завершается. Если нет — возможны доначисления налогов или даже назначение выездной проверки.

В каких случаях инспекторы вправе требовать пояснения

Основания для запроса пояснений четко определены статьей 88 НК РФ. Можно выделить три основные группы ситуаций.

Ошибки и расхождения в декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ)
- выявлены арифметические ошибки;
- обнаружены противоречия между данными декларации и сведениями, имеющимися у налоговой;
- представлена уточненная декларация, в которой сумма налога снижена;
- в декларации по налогу на прибыль заявлен убыток;
- резкое снижение налоговой нагрузки;
- заявлено возмещение НДС;
- выявлены «разрывы» по НДС (например, когда ваш контрагент указал сумму сделки, а вы нет).
Запросы по льготам и вычетам (п. 6 и п. 8.8 ст. 88 НК РФ)
- если в декларации заявлены налоговые льготы;
- если заявлен инвестиционный налоговый вычет.
Налоговый мониторинг (п. 3.1 ст. 105.27, п. 2, 3 ст. 105.29 НК РФ)
- если компания участвует в системе налогового мониторинга, пояснения могут запрашивать в рамках взаимодействия.

Совет эксперта: Инспекторы не могут требовать пояснений просто «из любопытства». Если требование не соответствует перечисленным основаниям, его можно оспорить.

Что делать, если получили требование

После получения требования у вас есть пять рабочих дней на ответ (п. 3 ст. 88 НК РФ). Дальше есть два варианта.

Подать уточненную декларацию. Если действительно была ошибка, проще исправить данные и избежать проблем.
Направить пояснения. В них нужно объяснить расхождения или подтвердить правомерность расчетов.

Важно: инспекция не вправе одновременно требовать и уточненную декларацию, и пояснения (Постановление 10 ААС от 16.03.2021 №А41-54475/2020). Если вы подали уточненку, пояснения не нужны.

Как определить сроки ответа

Сроки зависят от способа получения требования.

Способ получения	Дата получения	Срок ответа
Лично в налоговой или через представителя	Дата, указанная в документе	5 рабочих дней
По почте заказным письмом	6-й рабочий день после отправки	11 рабочих дней
Через ТКС (телекоммуникационные каналы связи)	День отправки квитанции о приеме	5 рабочих дней (максимум 11 дней)
В личном кабинете налогоплательщика	День, следующий за размещением	6 рабочих дней
Через МФЦ	День, следующий за поступлением в МФЦ	5 рабочих дней

Совет эксперта: Если последний день срока выпадает на выходной или праздник, пояснения нужно подать в ближайший рабочий день.

Что будет, если не ответить?

За несвоевременный ответ предусмотрены штрафы (ст. 129.1 НК РФ):

5000 рублей за первое нарушение;
20 000 рублей, если нарушение повторится в течение года;
если пояснения не предоставлены, налоговая может доначислить налоги и назначить выездную проверку.

Когда налоговая не вправе требовать документы

Частая ошибка инспекторов — требование не только пояснений, но и документов (например, книги учета доходов по УСН). Такое требование незаконно (п. 7 ст. 88 НК РФ). В рамках камеральной проверки можно запрашивать только пояснения, если иное не предусмотрено Кодексом.

Совет эксперта: Если инспектор требует документы, можно сослаться на п. 7 ст. 88 НК РФ и отказать в их представлении.

Что делать, если ошибка найдена после требования

Если бухгалтер обнаружил ошибку уже после получения требования, важно действовать правильно.

Если вы нашли ошибку раньше инспекторов и оплатили недоимку перед подачей уточненки, штрафа за неуплату не будет (ст. 81 НК РФ).
Если ошибку нашли налоговики, они могут доначислить налог и оштрафовать на 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Однако есть нюанс: ФНС считает, что ошибка официально выявлена только после составления акта. Поэтому, если вы подадите уточненку до того, как налоговая составит акт, штрафа можно избежать (Письмо ФНС от 21.02.2018 №СА-4-9/3514@).

Как не попасть в ловушку?

Часто в требованиях заявляют о наличии ошибок, не уточняя, в чем именно проблема. Это может помешать дать корректный ответ.

Что делать?

Если требование размытое, можно не отвечать, сославшись на п. 7 ст. 88 НК РФ.
Или направить формальный ответ: «Декларация заполнена верно в соответствии с налоговым учетом».

Совет эксперта: Если требование написано в формате «есть ошибки, поясните» — это незаконно. Требуйте конкретных оснований.

Итоги

Чтобы успешно пройти камеральную проверку, достаточно соблюдать несколько правил:

Проверять декларации на ошибки перед отправкой.
Не паниковать при получении требования — у вас есть время для ответа.
Разбираться, какие требования инспекции законны, а какие можно игнорировать.
В случае ошибки — подавать уточненную декларацию до того, как налоговики составят акт.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Марина Перевизник,
эксперт ГЭНДАЛЬФ

Все статьи автора

Бухгалтерия Камеральная проверка

Возможно, вам будет интересно

Предыдущая статья Назад к списку Следующая статья

Оцените статью:

Спасибо, ваш голос учтен

(0)

Возможно, вам будет полезно

3 000 р

Как успешно пройти камеральную проверку от налоговой