Страховые взносы (за себя и сотрудников) у ИП на УСН «Доходы минус расходы»: порядок включения в расходы в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0 в 2023 году

Одним из важнейших изменений законодательства в 2023 году стало введение единого налогового платежа для унификации рабочих процессов организаций, государственных органов и единого тарифа по страховым взносам работников. Данные изменения затронули уплату ИП страховых взносов за сотрудников и за себя, что повлияло также и на включение данных расходов в расчет налога при УСН в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0.

• Тарифы страховых взносов в 2023 году и сроки их уплаты
• Ответственность за неуплату взносов в 2023 году
• Включение страховых взносов в состав расходов ИП на УСН (Доходы минус расходы) в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0
• Алгоритм включения страховых взносов по единому тарифу за сотрудников в расходы в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0
• Алгоритм включения страховых взносов от несчастных случаев в расходы в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0
• Алгоритм включения страховых взносов ИП за себя в расходы в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0
• Отражение уплаты страховых взносов в Книге учета доходов и расходов

Тарифы страховых взносов в 2023 году и сроки их уплаты

Единый тариф. С 2023 года по страховым взносам на сотрудников введен единый тариф, то есть разделения по различным видам страхования (пенсионное, медицинское и социальное) больше нет, исключением будут являться отдельные категории плательщиков (п. 3 ст. 425 НК РФ). Суммарная базовая ставка по взносам за исключением взносов на травматизм составляет 30% от заработной платы, свыше установленной предельной базы – 15,1 %. Предельная база составляет 1 917 000 руб. (постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143). Для малого и среднего бизнеса действует льготная ставка 15%, но только для части зарплаты свыше МРОТ (п. 2.4 ст. 427 НК РФ). Эти правила относятся к работникам с трудовыми договорами и договорами гражданско-правового характера, кроме самозанятых граждан. Срок уплаты данных страховых взносов – не позднее 28 числа следующего месяца.

Взносы на травматизм. При этом отдельно рассчитываются и уплачиваются взносы на травматизм. Они тарифицируются по старым правилам. Предусматривается 32 тарифа в зависимости от вида экономической деятельности, от 0,2 % до 8,5 %. Срок их уплаты – 15 число следующего месяца.

Взносы ИП за себя. Тариф фиксированных страховых взносов ИП за себя - 45 842 рубля в год, срок уплаты – до 31 декабря 2023 года. Дополнительно ИП исчисляет 1 % с тех доходов за год, которые превышают 300 000 рублей. Срок уплаты в данном случае – 1 июля 2024 года.

Так как по данным взносам срок уплаты истекает в конце года и в следующем году, а уплата может производиться в течение налогового периода, то для учета данных расходов при УСН предусмотрено «Заявление о зачете средств с единого налогового счета в счет предстоящей обязанности по уплате страховых взносов» (форма по КНД 1150057) (письмо Минфина России от 20.01.2023 № 03-11-09/4254, информация ФНС России).

Единый налоговый платеж. С 2023 года уплата взносов по единому тарифу и страховых взносов ИП за себя происходит единым налоговым платежом, на травматизм – отдельным платежом.

По факту фактической уплаты этих сумм ИП на УСН (Доходы минус расходы) может учесть их в расходах при расчете авансового платежа по налогу за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о зачете средств с единого налогового счета в счет предстоящей обязанности по уплате страховых взносов (форма по КНД 1150057).

Ответственность за неуплату взносов в 2023 году

Штрафы за частичную или полную неуплату взносов в 2023 году составляют:

• 20% от суммы неуплаты за неумышленное нарушение;
• 40 % от суммы неуплаты за умышленное нарушение.

Также предусмотрена ответственность должностных лиц за грубые нарушения бухгалтерского учета, которые повлеки неуплату взносов: от 5 000 руб. до 10 000 руб. за первый раз, от 10 000 руб. до 20 000 руб. за 2 раз, также применяется дисквалификация на 1-2 года.

Включение страховых взносов в состав расходов ИП на УСН (Доходы минус расходы) в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0

До введения единого налогового платежа в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0 все уплаченные налоги и взносы относились на расходы УСН документами списания с расчетного счета, в которых был указан их конкретный вид.

С 2023 года как вид налога при его уплате указывается «Единый налоговый платеж», а само разнесение сумм налогов и взносов происходит в регламентной операции «Зачет авансов по единому налоговому счету» с помощью документов: списание с расчетного счета, уведомлении об исчисленных суммах налогов, операция по единому налоговому счету и заявление о зачете в счет предстоящей обязанности.

В этой же операции происходит включение страховых взносов за сотрудников в Книгу учета доходов и расходов. Однако включение в нее страховых взносов ИП за себя происходит в регламентной операции закрытия месяца «Начисление страховых взносов ИП».

Алгоритм включения страховых взносов по единому тарифу за сотрудников в расходы в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0

1. После начисления страховых взносов отражается их уплата – документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога» и видом налога «Единый налоговый платеж». Как счет следует также оставлять «68.90».

2. Для того, чтобы уведомить налоговый орган о сумме налога, за январь-февраль, апрель-май, июль-август, октябрь-ноябрь ИП подает "Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов" (п. 9 ст. 58 НК РФ), его форма утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Данное уведомление направляется в налоговый орган до 25 числа месяца уплаты взносов.

В программе создается документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов» (Раздел «Операции» - подраздел «Единый налоговый счет» - «Уведомления» - «Создать» или Раздел «Отчеты» - «1С-Отчетность» - «Уведомления, сообщения и заявления» - «Создать»).

Также Уведомление можно создавать из Задач организации (Раздел «Главное» - подраздел «Задачи» - «Задачи организации»), тогда оно заполнится автоматически.

Если Уведомление создается вручную, то по кнопке «Заполнить» программа проанализирует остаток на счете учета взносов, и сама заполнит все необходимые данные. Если нужно, их можно отредактировать, либо добавить самостоятельно по кнопке «Добавить». В данном документе указывается:

• вид взносов («Страховые взносы по единому тарифу»), в соответствии с ним заполняется счет учета и КБК;
• данные о регистрации в налоговом органе;
• отчетный период;
• сумма исчисленных взносов.

За оставшиеся месяцы (март, июнь, сентябрь, декабрь) создается «Операция по Единому налоговому счету (начисление)» (Раздел «Операции» - подраздел «Единый налоговый счет» - «Операции по счету» - «Операция» - «Налоги (начисление)»), так как уведомлением в них будет выступать Расчет по страховым взносам. Она формирует аналогичные Уведомлению движения по счетам учета и регистрам, то есть переносит задолженность со счета учета взноса на счет 68.90, с которого производится уплата. Таким образом корректно закрываются все счета и регистры.

Ее также можно формировать из списка «Задачи организации» или по кнопке «Заполнить» выбрать нужные виды налогов. Заполнение вручную аналогично уведомлению, однако вместо «Отчетный период» присутствует «Срок уплаты», а также добавлена колонка «Отражение в учете». При выборе в ней «Бухгалтерский, налоговый учет и ЕНС» данная операция сформирует движение по счетам учета, при выборе «Только ЕНС» движение будет исключительно в регистрах учета Единого налогового счета.

3. Необходимо выполнить обработку «Закрытие месяца» (Раздел «Операции» - подраздел «Закрытие месяца» - «Закрытие месяца» - «Выполнить закрытие месяца»). В регламентной операции «Зачет аванса по единому налоговому счету» (во втором блоке Закрытия месяца) программа соотнесет суммы уведомлений и операций со списаниями с расчетного счета и включит в Книгу учета доходов и расходов уплаченные страховые взносы за сотрудников:

Алгоритм включения страховых взносов от несчастных случаев в расходы в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0

Так как данный вид взносов платится не через Единый налоговый платеж, то алгоритм их включения остался таким же как в 2022 году.

В программе после начисления страховых взносов отражается их уплата – документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога» и видом налога «Страховые взносы от несчастных случаев». Счет будет ставиться «69.11». Кроме того, данную банковскую выписку можно автоматически сформировать из Задач организации.

В движениях документа сразу отразиться расход в регистре «Книга учета доходов и расходов», никаких регламентных операций не понадобится.

Алгоритм включения страховых взносов ИП за себя в расходы в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0

1.   Отражается уплата страховых взносов – документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога» и видом налога «Единый налоговый платеж».

2.   Создается документ «Заявление о зачете в счет предстоящей обязанности» (Раздел «Операции» - подраздел «Единый налоговый счет» - «Заявления о зачете» - «Создать» или Раздел «Отчеты» - «1С-Отчетность» - «Уведомления, сообщения и заявления» - «Создать»).

Данный документ также можно формировать автоматически из задач организации. При ручном создании Заявление заполняется аналогично Операции по счету – указывается, вид налога, регистрация в налоговом органе, срок уплаты и сумма.

Далее необходимо также выполнить обработку «Закрытие месяца». В регламентной операции «Начисление страховых взносов ИП» (в третьем блоке закрытия месяца), которая формируется в последнем месяце квартала, произойдет их включение в Книгу учета доходов и расходов.

Отражение уплаты страховых взносов в Книге учета доходов и расходов

Данные суммы отразятся в расходах в Книге учета доходов и расходов. Они попадут в Раздел I. Доходы и расходы (Раздел «Отчеты» – подраздел «УСН» – «Книга доходов и расходов»).

Страховые взносы за работников отразятся в Книге учета доходов и расходов как часть выполнения регламентной операции в последний день месяца, страховые взносы ИП за себя – датой подачи заявления о зачете, а страховые взносы от несчастных случаев отразятся датой их уплаты.