Мы на Workspace
Наверх
Gendalf Gendalf
Евгения Яровая

Как списать долги контрагента, исключенного из ЕГРЮЛ

Евгения Яровая

В случае признания контрагента-должника ликвидированным, компания может признать его долг безнадежным и произвести списание. Однако не всегда исключение контрагента из ЕГРЮЛ может считаться его ликвидацией. Какие в данном случае могут быть подводные камни, расскажем в этой статье.

Основания исключения из ЕГРЮЛ

Организация может быть исключена из ЕГРЮЛ в следующих случаях:

  • Когда она прекратила свою деятельность, т.е. если в течение 12 месяцев не была представлена налоговая отчетность и ни по одному из банковских счетов компании за это время не осуществлялись операции (ст. 64.2 ГК РФ);
  • Когда ее нельзя ликвидировать из-за нехватки средств, необходимых для осуществления ликвидационных мероприятий, и невозможности самих учредителей (участников) покрыть эти расходы;
  • Если ранее в ЕГРЮЛ были поданы сведения, которые в дальнейшем были признаны недостоверными — в данном случае в ЕГРЮЛ вносится соответствующая запись о недостоверности сведений, и после шести месяцев с момента внесения этой информации компания исключается из ЕГРЮЛ.

Далее рассмотрим, в каком случае можно признать долг безнадежным.

Нужна помощь с программами «1С»?

Обратитесь в ГЭНДАЛЬФ. Наши специалисты помогут решить возникшие проблемы с программой, а также провести консультацию по внедрению.

Получить консультацию

Когда исключение из ЕГРЮЛ не равно ликвидации

В соответствии с положениями письма Минфина от 03.08.2022 № 03-03-06/1/75197, основанными на решениях Судебных коллегий по экономическим спорам Верховного Суда от 26.12.2018 № 301-КГ18-8795 и от 12.02.2019 304-КГ18-18451, если компании исключаются из ЕГРЮЛ по причине невозможности ликвидации или из-за предоставления недостоверных сведений, не могут считаться ликвидированными. Следовательно, в данном случае организация-кредитор не имеет права признать долг безнадежным и списать его.

Когда можно списать долг

Списание безнадежного долга в качестве внереализационных расходов возможно только в том случае, когда исключение должника из ЕГРЮЛ приравнивается к его ликвидации. Т.е. списать долг можно только в отношении прекратившего свою деятельность кредитора: если он в течение года не предоставляет налоговую отчетность и не производит никаких операций по расчетным счетам.

Решение о ликвидации может быть принято либо самим юридическим лицом (его участниками), либо в судебном порядке в случаях, перечисленных в ст. 61 ГК РФ. При этом стоит отметить, что для ликвидации законом установлены определенные сроки. Так, срок ликвидации, который может быть установлен учредителями юридического лица или судебным органом, принявшим решение о ликвидации компании, не должен превышать 1 год. При необходимости этот срок может быть продлен в судебном порядке не более чем на полгода.

Исключение из ЕГРЮЛ в данном случае будет иметь те же правовые последствия, что и ликвидация. После соответствующей записи в реестре такая организация будет официально считаться прекратившей свое существование, а ее долги могут быть признаны безнадежными (ст. 63 ГК РФ).

Обратите внимание, что списание безнадежного долга должно производиться вовремя.

Ответственность за преждевременное списание долга

В случае преждевременного списания долга могут возникнуть следующие правовые последствия:

  • Признание налоговой базы по налогу на прибыль необоснованной;
  • Отказ в вычете НДС из-за указания в счете-фактуре полного юридического адреса контрагента-должника, который числится в ЕГРЮЛ, особенно если по нему в реестре содержится запись о недостоверности сведений, в том числе адреса.

Иные основания списания долга

Помимо ликвидации, есть и другие основания, по которым может быть списан долг контрагента, исключенного из ЕГРЮЛ. К ним относятся, например:

  • Истечение срока исковой давности (письмо Минфина от 21 января 2022 г. № 03-03-07/3676);
  • Наличие судебного постановления пристава-исполнителя (письмо Минфина (от 03.08.2022 № 03-03-06/1/75197).

Так, при истечении срока исковой давности долг может быть признан безнадежным и учтен в составе внереализационных расходов. Списание производится в том же отчетном периоде, когда заканчивается срок исковой давности.

Как правило, срок исковой давности равен трем годам, однако он может быть прерван или приостановлен на основании (п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 № 43):

  • решения должника (например, он признал долг, расписавшись в акте сверки или прислав соответствующее письмо, или попросил предоставить ему отсрочку);
  • оплаты должником процентов или неустойки;
  • составленного дополнительного соглашения к договору, согласно которому должник признал свое обязательство.

Во втором случае долг признается безнадежным по решению суда — постановлением судебного пристава-исполнителя подтверждается невозможность его взыскания. В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ, выделяют два основания, по которым может быть принято такое судебное решение:

  • невозможность установить местонахождение контрагента и его имущества;
  • отсутствие у контрагента какого-либо имущества, в отношении которого может быть обращено взыскание.

При наличии одного из этих оснований задолженность контрагента может быть признана безнадежной и списана.

Получайте инструкции по работе в «1С», новости и полезные материалы бесплатно

Подпишитесь на рассылку от «Прогрессивного бухгалтера» — это займет у вас меньше минуты.

Подписаться


Подпишись на рассылку от «ПБ», чтобы всегда сходился баланс :)

Новости, экспертные статьи, обучение.

Настоящим подтверждаю, что я ознакомлен с условиями политики конфиденциальности и даю и согласие на обработку персональных данных.*

Автор: Евгения Яровая,
бухгалтер-консультант Линии консультаций «ГЭНДАЛЬФ»

Все статьи автора

Возможно, вам будет интересно

Оцените статью:
Спасибо, ваш голос учтен
(0)

Возможно, вам будет полезно

Трактиръ

Сообщит менеджер

Трактиръ

Подробнее