Формирование развернутого сальдо по счетам расчетов

В соответствии с этим изменением развернулись остатки и обороты по данным счетам в журналах операций, а также в главной книге. Таким образом, эти остатки на начало 2015 г. не равны тем остаткам, которые были сформированы на конец 2014 г.

Новые форма и порядок составления баланса

Приказом Минфина России от 29.12.2014 № 172н внесены изменения в формы и порядок составления Баланса (ф. 0503730), разделительного баланса (ф. 0503830) (п. 18, 19 Инструкции № 33н), а также Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) – по счетам расчетов остатки должны показываться в развернутом виде. Приказом Минфина РФ от 19.12.2014 № 157н такие же изменения внесены в формы и порядок составления Баланса (ф. 0503130), разделительного баланса (ф. 0503230), Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169).

Например, согласно п. 17 и п. 18 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ (утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н в редакции приказа Минфина России от 19.12.2014 № 157н, далее – Инструкция № 191н) в разделе «Финансовые активы» Актива Баланса (ф.0503130) в строке 380 отражается дебетовый остаток по счету 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты», который ранее отражался в пассиве. В разделе «Обязательства» пассива баланса (ф.0503130) отражаются остатки кредиторской задолженности по счетам 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (строка 570); 020500000 «Расчеты по доходам» (строка 580); 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (строка 590). Аналогично формируется баланс (ф. 0503730) бюджетных и автономных учреждений в соответствии с Инструкцией № 33 н (рис. 1).

Согласно пункту 2 приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н эти изменения применяются при составлении бюджетной отчетности, начиная с отчетности за 2015 г. Следовательно, данные граф 6,7,8 «На конец отчетного периода» баланса (ф.0503130) за 2014 г. будут различаться с данными граф 3,4,5 «На начало года» баланса (ф.0503130) за 2015 г.

Контролей на равенство данных по счетам расчетов на конец 2014 г. и на начало
2015 г. быть не может.

Баланс строится на основании главной книги (п. 7 Инструкции № 191н, п. 9 Инструкции от 25.03.2011 № 33н), главная книга - на основании журналов операций (п. 11 Инструкции от 01.12.2010 № 157н). Следовательно, во всех указанных отчетах сальдо должно формироваться в развернутом виде.

Согласно пункту 167 Инструкции № 191н в разделе 1 формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности», отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности учреждения с выделением сумм, по которым в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства кредитором (дебитором) не исполнены (далее - просроченная кредиторская, дебиторская задолженность). Аналогичные требования закреплены
в п. 69 Инструкции № 33н относительно ф. 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения».

Поскольку по дебиторской и кредиторской задолженности составляются отдельные формы 0503169 (0503769), остатки по счетам 205, 209 следует разворачивать не только по контрагентам, а также по основаниям расчетов.

Учитывая, что в форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» данные приводятся по КБК («В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов, по которым на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской задолженности»), а также что остатки по счетам в форме 0503169 сверяются с остатками по аналогичным счетам в балансе (ф.0503130), сальдо по счетам расчетов следует разворачивать и по КПС во всех перечисленных регистрах учета и регламентированных отчетах.

Именно так разворачивается сальдо по счетам расчетов в регламентированных отчетах, формируемых в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8».

В отчетах «Журнал операций» по активно-пассивным счетам также формируется развернутое сальдо (рис. 2).

Формирование развернутого сальдо по счетам расчетов в стандартных отчетах

Для исключения расхождения данных в регламентированных регистрах учета, регламентированной отчетности и стандартных отчетах («Оборотно-сальдовая ведомость» и др.) для получения развернутого сальдо по активно-пассивным счетам в стандартных отчетах следует выполнить соответствующие настройки.

В отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» для формирования, развернутого сальдо по активно-пассивным счетам следует включить флажок «Развернутое сальдо» (рис. 3).

В отчете «Оборотно-сальдовая ведомость» для формирования, развернутого сальдо по активно-пассивным счетам в разделе «Развернутое сальдо» панели «Настройки» отчета следует ввести список активно-пассивных счетов – 205, 208, 209, 303, установив для них развернутое сальдо по субконто – в графе «По субконто» перечислить субконто, по которым требуется получать развернутое сальдо (рис. 4). Поскольку такая норма применяется, начиная с отчета за 2015 г., то сальдо на конец 2014 г. во всех перечисленных отчетах и регистрах учета будет различаться с сальдо на начало 2015 г. В первом случае в отчетах сальдо по счетам расчетов свернуто, во втором – развернуто.

Что касается сроков реализации формирования, развернутого сальдо в регистрах учета, то согласно пункту 5 Приложения к приказу Минфина России от 23.03.2015 N 45н нормативный акт должен быть опубликован за полгода до начала отчетного года, в котором этот стандарт должен применяться: «При установлении предполагаемой даты вступления в силу федерального стандарта учитывается необходимость его размещения (публикации) на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» не менее чем за 6 месяцев до начала отчетного периода, за который применение федерального стандарта при составление бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным».

Как было сказано выше, требование – показывать остатки по счетам расчетов в развернутом виде - появилось в приказах Минфина России от 29.12.2014 № 172н и от 19.12.2014 № 157н, которые были зарегистрированы в Минюсте России и опубликованы на сайте Минфина России в окончательном виде в феврале 2015 г.

В соответствии с этим становится обоснованным данное изменение в 3 квартале в регламентированной бухгалтерской отчетности, а также в регистрах бухгалтерского учета. Необходимо согласовать с распорядителем, что вам следует сделать – перепечатать регистры с начала 2015 г. или достаточно переформировать их и хранить в электронном виде.