Наверх
Gendalf Gendalf
Евгения Яровая

Соблюдение кассовой дисциплины в автономном учреждении

Евгения Яровая

Соблюдение кассовой дисциплины обязательно для автономных учреждений, осуществляющих прием наличных от физлиц за оказанные услуги в рамках приносящей доход деятельности и проведение различных кассовых операций. Что представляет собой соблюдение кассовой дисциплины и какая предусмотрена ответственность за ее нарушение, рассмотрим в этой статье.

Проверяющие органы

Проверку соблюдения кассовой дисциплины могут осуществлять:

  • Налоговые органы;
  • Органы государственного (муниципального) финансового контроля в рамках своих полномочий: контрольно-счетные органы, органы Федерального казначейства, органы исполнительной власти РФ, муниципального образования и др.

Что предполагает соблюдение кассовой дисциплины

Критерии соблюдения кассовой дисциплины Примечания Основание
1. Ведение кассовых операций осуществляется согласно положениям действующего законодательства Соблюдаются правила по оформлению кассовых документов, а также порядок приема и выдачи наличных д/с
  • Указания ЦБ РФ: № 3210‑У, № 5348‑У;
  • Инструкция № 157н;
  • Приказ Минфина России № 52н
2. Обеспечивается необходимая сохранность денежных средств Денежные средства находятся в сохранности при хранении и транспортировке, а также при ведении кассовых операций п. 7 Указания ЦБ РФ № 3210‑У
3. Установлен лимит остатка хранимой в кассе наличности В некоторых случаях превышение установленного лимита допускается (например, дни выплаты зарплаты, стипендий и др. предусмотренные законодательством обстоятельства). В остальном превышение установленного лимита остатка наличности не допускается. п. 2 Указания ЦБ РФ № 3210‑У
4. Соблюдаются ограничения в части расчетов с юр.лицами Расчеты наличными денежными средствами в рамках одного договора, заключенного между участниками наличных расчетов, могут осуществляться в размере:
  • Суммы не более 100 000 руб.;
  • Суммы иностранной валюты, эквивалентной 100 000 руб. согласно официальному курсу ЦБ РФ на дату осуществления расчетов.
п. 4 Указания ЦБ РФ № 5348-У
5. Наличная выручка используется по целевому назначению К целям расходования наличной выручки относится выплата заработной платы, социальные выплаты работникам, выдача денег под отчет, оплата товаров (кроме ценных бумаг, работ и услуг) и другие, предусмотренные законодательством (см. Основание). п. 1 Указания ЦБ РФ № 5348‑У
6. Соблюдаются правила применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов Кроме тех законодательно закрепленных случаев, когда учреждению не нужно использовать ККТ при расчетах с населением Федеральный закон № 54‑ФЗ

Есть вопрос по видению бюджетной отчетности?

Задайте нашему эксперту и получите решение своей проблемы.

Задать вопрос

Меры по улучшению соблюдения кассовой дисциплины

Для соблюдения кассовой дисциплины учреждение может самостоятельно составить и утвердить собственные различные локальные нормативные акты, которые будут включать правила приема и выдачи наличности, определения лимита наличности в кассе. Также внутренние акты организации могут содержать порядок и сроки проведения инвентаризации кассы, проверки корректности оформления кассовых документов, правила транспортировки и хранения наличности. Помимо этого, можно составить положения о материальной ответственности кассира.

Ревизия кассы и ответственность

В рамках внутреннего финансового контроля учреждению необходимо проводить инвентаризацию (ревизию) кассы. Рассмотрим ее ключевые аспекты.

Аспект Содержание Основание
Сроки и порядок Закрепляются в учетной политике п. 80, 81 СГС «Концептуальные основы», п. 9 СГС «Учетная политика»
Обязательные случаи проведения
  • Установлены факты хищений/злоупотреблений/порчи имущества;
  • Чрезвычайные ситуации (стихийное бедствие, пожар и пр.);
  • Смена материально ответственных лиц;
  • Иные случаи, предусмотренные законодательством
Составление приказа об инвентаризации Издается руководителем в произвольной форме или по форме ИНВ-22 «Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации» Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 № 88
Применение унифицированных форм документов по оформлению инвентаризации Для проведения инвентаризации кассы используются формы:
  • инвентаризационная опись (сличительная ведомость) БСО и денежных документов (ф. 0504086);
  • инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088);
  • ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092);
  • акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835)
*подписываются членами инвентаризационной комиссии и ответственными лицами
Приказом Минфина России № 52н

Согласно Приказу Минфина России от 15.04.2021 № 61н, с 2023 года автономные учреждения обязаны будут использовать новые унифицированные формы электронных бухгалтерских документов, в том числе решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439) и акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836).

Проведение регулярной ревизии необходимо, т.к. не стоит забывать об ответственности за несоблюдение кассовой дисциплины, закрепленной КоАП РФ в ст. 15.1 и частях 2-6 ст. 14.5.

Подпишись на рассылку от «ПБ», чтобы всегда сходился баланс :)

Новости, экспертные статьи, обучение.

Настоящим подтверждаю, что я ознакомлен с условиями политики конфиденциальности и даю и согласие на обработку персональных данных.*

Автор: Евгения Яровая,
бухгалтер-консультант Линии консультаций «ГЭНДАЛЬФ»

Все статьи автора

Возможно, вам будет интересно

Оцените статью:
Спасибо, ваш голос учтен
(0)

Возможно, вам будет полезно