Передача денежных документов между головным офисом и филиалом — процедура, требующая строгого документального оформления через «фондовые» кассовые ордера и извещения (ф. 0504805).
В статье разобран актуальный порядок отражения таких операций на счете 201.35 и счете внутриведомственных расчетов 304.04, а также даны конкретные бухгалтерские проводки для обеих сторон.
Что относится к денежным документам и как вести учет по ним
Денежные документы — это оплаченные путевки, талоны на бензин и питание, почтовые марки, марки госпошлины, квитанции на переводы и проездные билеты. Согласно пункту 72 Стандарта «Единый план счетов», для отражения операций с денежными документами используется счет 201.35 «Денежные документы».
Учет операций с денежными документами регламентируется Стандартом «Единый план счетов» и Методическими указаниями к Приказу № 52н. Все движения таких документов (поступление и выбытие) фиксируются в Кассовой книге на отдельных листах с пометкой «Фондовый». Основанием для записей служат Приходные (ф. 0310001) и Расходные (ф. 0310002) кассовые ордера, на которых также проставляется отметка «Фондовый» (Рис 1,2).
🔍 Увеличить
Рисунок 1 – Приходный кассовый ордер (фондовый)
🔍 Увеличить
Рисунок 2 – Расходный кассовый ордер (фондовый)
Данный порядок является обязательным как для головных учреждений, так и для их филиалов, включая операции по передаче документов между ними.
Использование денежных документов подотчетными лицами регулируется Порядком № 132н: по истечении установленного срока сотрудник обязан отчитаться перед бухгалтерией, предоставив подтверждающие расходы документы.
Безвозмездная передача денежных документов оформляется бухгалтерской записью по кредиту счета 0 201 35 610 в корреспонденции с дебетом следующих счетов:
0 304 04 000 (Внутриведомственные расчеты);
-
0 401 20 240 (Расходы на безвозмездные перечисления текущего характера организациям);
-
0 401 20 251 (Расходы на безвозмездное перечисление другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации).
Какие бухгалтерские записи необходимо отразить при передачи денежных документов в филиал?
Движение денежных документов между головным учреждением и филиалом следует учитывать на счете 304.04.
При передаче документов уполномоченному лицу в головном офисе составляется Расходный кассовый ордер (фондовый) (ф. 0310002), а при их оприходовании в филиале — Приходный кассовый ордер (фондовый) (ф. 0310001).
Для документального подтверждения перемещения между подразделениями следует обязательно оформлять Извещение (ф. 0504805). Извещение, подписанное обеими сторонами, подтверждает передачу денежных документов
Порядок передачи и обязательств денежных документов необходимо закрепить в учетной политике, детально прописав все правила перемещения финансовых и нефинансовых активов. Так же рекомендуется издавать отдельный приказ с назначением ответственного сотрудника.
Порядок отражения данных операций регламентирован Методическими рекомендациями по применению Стандарта «План счетов бюджетного учета». Передача денежных документов между головным учреждением и филиалом оформляется следующими бухгалтерскими записями:
В учете головного учреждения:
-
Дебет 1 304 04 ХХХ — Кредит 1 201 35 610 (на основании п. 2.7.8 Методических рекомендаций).
🔍 Увеличить
В учете филиала:
-
Дебет 1 201 35 510 — Кредит 1 304 04 ХХХ (на основании п. 2.7.6 Методических рекомендаций).
🔍 Увеличить
 1.png){kind=icon}
.png){kind=icon}