Выберите свой город

Наверх

Получаем имущественный вычет по НДФЛ за 2016 год

03.03.2017
Александр Лихачев

При продаже имущества или приобретении жилья уменьшается налогооблагаемая база, вследствие чего уменьшается и сумма НДФЛ. Это и будет считаться имущественным налоговым вычетом. Условия, размеры и порядок предоставления указанных имущественных вычетов закреплены в ст. 220 НК РФ, при этом с начала 2016 г. порядок обложения НДФЛ доходов от продажи недвижимости претерпел существенные изменения.


Право на имущественные вычеты

НК РФ в отношении доходов граждан предусмотрено специальное налогообложение в виде налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ предусмотрены вычеты, благодаря которым можно уменьшить размер налоговой базы и, соответственно, снизить сумму налога на доходы физических лиц. При этом уменьшить на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ) можно только доходы физлиц, облагаемые по ставке НДФЛ в размере 13% (предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в следующих ситуациях (п. 1 ст. 220 НК РФ).

Во-первых, при строительстве или приобретении жилья, а также при приобретении земельных участков. Если покупка квартиры или дома осуществлялась с привлечением средств по ипотечному кредиту или целевому займу, то вычет можно заявить не только в отношении расходов, связанных с оплатой жилья, но и в отношении процентов по ипотеке (займу).

Во-вторых, при продаже имущества, долей в уставном капитале организаций, при уступке прав по договору участия в долевом строительстве. Вычет полагается по транспортным средствам, объектам недвижимого имущества, а также долям в нем, по прочему личному имуществу. В отношении имущественных прав - это доли (или ее части) в уставном капитале организации, а также права требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством). В такой ситуации в результате применения вычета гражданин сможет уменьшить налоговую базу по НДФЛ по операции, связанной с продажей имущества (имущественных прав), на определенную величину - сумму вычета.

В-третьих, в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд. При этом налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на имущественный вычет в размере выкупных сумм, полученных им в случае изъятия земельного участка и (или) расположенного на нем иного недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд, а выкупная стоимость может быть получена как в денежной, так и в натуральной форме.

Размеры имущественных вычетов

Если вычет заявляется в отношении покупки жилья или земли, то он предоставляется в размере произведенных расходов, но в пределах определенного лимита. Например, по жилью лимит составляет 2 млн руб. Это значит, что если гражданин купил квартиру, например, за 3 млн руб., то сумма вычета составит в любом случае только 2 млн руб.

Следовательно, максимальная сумма НДФЛ, которую можно вернуть себе из бюджета, равна 260 000 руб. (2 млн руб. х 13%).

В отношении процентов по ипотеке и целевым займам на покупку жилья лимит больше и составляет 3 млн руб.

Кроме лимита по стоимости приобретенного жилья, важна и сумма фактического дохода гражданина. То есть величина возвращаемого НДФЛ не может быть выше той суммы налога, которая была удержана работодателем из доходов гражданина за весь прошедший год.

То есть в случае покупки в 2016 г. квартиры стоимостью 3 млн руб. при доходе гражданина за 2016 г. 600 000 руб., сумма имущественного вычета составит эти же 600 000 руб. А остаток (2 млн – 600 000 = 1,4 млн) переходит на последующие годы, до тех пор, пока гражданин не использует всю сумму вычета. Это следует из п. 9 ст. 220 НК РФ.

Если имущественный вычет заявляется при продаже имущества, то действуют другие лимиты и существуют свои особенности.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде:

  • от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков, а также доли (долей) в указанном имуществе – в сумме, не превышающей в целом 1 млн руб.;
  • от продажи иного имущества (автомобилей, нежилых помещений, гаражей и т.д.) – в сумме, не превышающей в целом 250 000 руб.

Вместо использования вышеуказанного вычета сумму полученных доходов от продажи имущества (долей в нем) можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Например, если гражданин продает свою квартиру, которой он владел меньше трех лет, то при исчислении НДФЛ с этой операции он имеет право на получение имущественного вычета в пределах 1 млн руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Если же он владел квартирой более трех лет, то ее реализация изначально не подлежит налогообложению, а значит, не возникает и вопроса с применением имущественного вычета (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

В качестве альтернативы имущественному вычету по пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ законодатель предоставляет налогоплательщикам право уменьшить облагаемые НДФЛ доходы на расходы, связанные с приобретением продаваемого имущества. Такая возможность для них предусмотрена пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Иными словами, при реализации объекта имущества вы можете решить, какой из двух льгот воспользуетесь: вычетом или уменьшением доходов на расходы.

Пример.

О.С. Иванов продал автомобиль за 500 000 руб. и у него имеются документы (в том числе платежные), подтверждающие расходы на приобретение автомобиля в сумме 700 000 руб.

Иванов имеет право не использовать имущественный вычет в размере 250 000 руб., установленный НК РФ при продаже иного имущества, а уменьшить доходы от продажи автомобиля на фактические расходы по его приобретению в пределах суммы дохода, т.е. на 500 000 руб.

Условия для получения имущественных вычетов

Воспользоваться имущественными вычетами по НДФЛ можно в размере расходов на приобретение (строительство) недвижимости и на погашение процентов по целевым кредитам, израсходованным на ее приобретение (строительство), если вы являетесь именно налоговым резидентом и у вас есть доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, кроме доходов от долевого участия (п. 3 ст. 210, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Если вычет заявляется по окончании календарного года, то НДФЛ с налоговой базы за этот год уже удержан из зарплаты физического лица и перечислен работодателем в бюджет. Это значит, что в результате вычета гражданин вернет себе часть НДФЛ, который удержал с него работодатель. Но происходить это будет уже без участия работодателя, то есть отношения по возврату возникнут непосредственно между гражданином и налоговой инспекцией.

Но вычет можно получить и раньше – у работодателя. В этом случае результатом имущественного вычета является получение в течение определенного периода времени заработной платы без удержания НДФЛ. То есть фактически какое-то время работник будет получать зарплату больше на сумму неудерживаемых 13 % НДФЛ.

Если вы планируете получать вычет у работодателя, то необходимо подать подготовленные документы (без декларации по форме 3-НДФЛ) и заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на имущественный вычет в налоговую инспекцию по месту жительства. В том числе их можно направить через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 11.2, п. 8 ст. 220 НК РФ).

Инспекция рассматривает заявление в течение 30 календарных дней со дня его подачи (абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ), а затем выносит решение выдать уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет или отказать заявителю.

Если вы получили отказ в выдаче уведомления, вы можете его обжаловать в вышестоящий налоговый орган (УФНС вашего региона) или в суд (ст. 138 НК РФ).

Если вы получили уведомление, то составьте заявление о предоставлении вычета на имя работодателя и подайте его вместе с уведомлением в бухгалтерию. Заявление составляется в произвольной форме.

В случае, когда вы не использовали вычет полностью в этом году, его остаток переносится на следующий год. Для этого нужно будет еще раз получить уведомление из налоговой инспекции и передать его работодателю.

Исключением из этих случаев является ситуация, когда неработающему (не имеющему доходов, облагаемых по ставке 13%) пенсионеру предоставляют вычет в отношении доходов, полученных им за три года, предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного вычета (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Изменения с 2016 года

С начала 2016 г. порядок обложения НДФЛ доходов от продажи недвижимости претерпел существенные изменения. Так, в общем случае доходы гражданина-резидента РФ от продажи объектов недвижимого имущества, находящихся в его владении пять лет и более – так называемый минимальный срок владения, который может быть уменьшен по решению субъекта РФ, - не облагаются НДФЛ. А действующий ранее трехлетний срок владения недвижимостью для целей освобождения от уплаты НДФЛ сохранен только для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий (ст. 217.1 НК):

  1. имущество получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника, признаваемого таковым в соответствии с Семейным кодексом;
  2. право собственности на объект получено в результате приватизации;
  3. ) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Новые правила применяются только к доходам от продажи объекта недвижимости, право собственности на которое возникло у налогоплательщика после 1 января 2016 г. То есть для освобождения от обложения НДФЛ доходов от продажи более «старой» недвижимости достаточно владеть ею на праве собственности три года.

В иных случаях, то есть при продаже квартиры, которая находилась в собственности физического лица менее указанного минимального срока, НДФЛ уплачивается с полученного дохода, уменьшенного на величину имущественного вычета (фактические расходы на приобретение имущества). И данное правило действовало как до начала 2016 г., так и после.

Расширенный перечень оснований для вычета

С 1 января 2016 г. перечень оснований предоставления имущественного налогового вычета согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ был расширен (п. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2015 № 146-ФЗ).

Помимо случаев продажи имущества, доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале и уступки прав по договорам, связанным с долевым строительством, вычет предоставляется также в следующих ситуациях (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции с 1 января 2016 г.):

  • при выходе из состава участников общества;
  • при передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества;
  • при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Также пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, которым закреплены особенности предоставления такого имущественного вычета, дополнен новыми положениями, определившими следующее (пп. «б» п. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2015 № 146-ФЗ):

  • состав расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества. К ним отнесены расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или увеличении его уставного капитала, а также расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества;
  • размер имущественного вычета при отсутствии документального подтверждения расходов на приобретение доли в уставном капитале. В этом случае вычет предоставляется в размере доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, но не превышающем 250 000 руб. за налоговый период;
  • порядок учета расходов при продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику. Расходы на приобретение указанной части доли учитываются налогоплательщиком пропорционально уменьшению его доли в уставном капитале общества;
  • порядок учета расходов на приобретение доли в уставном капитале общества при получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества. Данные расходы в общем случае учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества. Если же уставный капитал общества ранее был увеличен за счет переоценки активов, расходы учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов.

Автор: Александр Лихачев,
Финансовый консультант, аттестованный профессиональный бухгалтер

Все статьи автора

Оцените статью:
Спасибо, ваш голос учтен
(0)