ПСН в 2026 году: изменения по налоговой реформе, новые лимиты

Наверх

В вашем браузере отключен JavaScript! Некоторые возможности сайта будут недоступны.

Время чтения: мин.

Нет времени читать?

Скачайте эту статью себе на компьютер прямо сейчас!

В рамках масштабной налоговой реформы, запланированной к реализации с 2026 года, патентная система налогообложения также подвергнется существенным корректировкам. Изначальные планы законодателей предполагали серьезное ужесточение режима, однако ко второму чтению законопроекта были внесены смягчающие поправки, учитывающие интересы малого бизнеса.

В отличие от первоначальных инициатив, итоговые изменения носят более поэтапный и щадящий характер.

Важнейшее изменение: поэтапное снижение лимита годового дохода
Сохранение патента для ключевых видов деятельности
Что НЕ изменится: перечень видов деятельности
Итог и рекомендации для предпринимателей на ПСН
Что делать уже сейчас?

Важнейшее изменение: поэтапное снижение лимита годового дохода

Самый значимый параметр ПСН — предельный размер годового дохода, при превышении которого индивидуальный предприниматель теряет право на применение патента. Именно по этому пункту были внесены ключевые корректировки.

Изначальная инициатива. В первоначальной версии законопроекта планировалось одномоментно снизить лимит с действующих 60 миллионов рублей до 10 миллионов рублей уже с 1 января 2026 года. Такое резкое сокращение вызвало серьезную обеспокоенность в бизнес-среде, так как ставило под угрозу деятельность тысяч ИП.
Итоговое решение (согласно поправкам ко второму чтению). Учитывая многочисленные обращения предпринимателей и ассоциаций, депутаты приняли решение о поэтапном, более мягком снижении порога. Это даст бизнесу время для адаптации и пересмотра своей финансовой и налоговой стратегии.

Новые лимиты доходов по ПСН будут вводиться постепенно

С 1 января 2026 года: 20 миллионов рублей в год.
С 1 января 2027 года: 15 миллионов рублей в год.
С 1 января 2028 года: 10 миллионов рублей в год.

Практические последствия для ИП

Предпринимателям, чей годовой доход вплотную приближается к 60 млн рублей или превышает новые планируемые лимиты, необходимо уже сейчас начинать подготовку:

Мониторинг выручки. Усилить контроль за доходами, чтобы не превысить лимит 20 млн рублей в 2026 году.
Анализ альтернатив. Рассчитать налоговую нагрузку на других режимах налогообложения — Упрощенной системе налогообложения (УСН, «доходы» или «доходы минус расходы») или Общей системе налогообложения (ОСНО) в сочетании с профессиональным налоговым вычетом.
Планирование структуры бизнеса. При доходе, близком к лимиту, оценить возможность оптимизации, например, разделения деятельности между несколькими ИП (с учетом рисков признания такой схемы необоснованной налоговой выгодой) или перехода на другие формы ведения бизнеса.

Сохранение патента для ключевых видов деятельности

Еще одним важным послаблением итоговой версии реформы стало сохранение права применения ПСН для двух массовых и критически важных для малого бизнеса сфер.

Изначальная инициатива: законопроект предполагал исключение из перечня видов деятельности, подпадающих под патент (статья 346.43 Налогового кодекса РФ), следующих направлений:
- Услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом.
- Розничная торговля, осуществляемая через стационарные объекты торговой сети (как с торговыми залами, так и без них).

Итоговое решение: ко второму чтению депутаты отказались от этих исключений. Это означает, что для предпринимателей, занятых в грузоперевозках и стационарной розничной торговле, патентная система остается доступной.

Значение этого решения:

Стабильность для отраслей. Десятки тысяч ИП, работающих в логистике и рознице, получают возможность продолжать работу в привычном налоговом режиме без необходимости срочного перехода на УСН или ОСНО.
Сохранение простоты администрирования. ПСН остается привлекательной благодаря фиксированному платежу (стоимости патента), отсутствию необходимости сдачи налоговой декларации и минимальному документообороту.
Условие применения. Единственным и обязательным условием для дальнейшего использования патента в этих сферах, как и для всех других, будет непревышение установленного поэтапного лимита годового дохода.

Что НЕ изменится: перечень видов деятельности

Вопреки некоторым ранним опасениям, не планируется масштабного сокращения самого перечня видов предпринимательской деятельности, для которых возможно применение ПСН (кроме изначально предложенных и затем отмененных исключений для торговли и перевозок). Регионы по-прежнему будут вправе устанавливать на своей территории собственные перечни, основываясь на общем федеральном списке.

Итог и рекомендации для предпринимателей на ПСН

Налоговая реформа 2026 года в части патентной системы оказалась менее жесткой, чем предполагалось изначально, благодаря лоббированию интересов малого бизнеса.

Ключевые выводы:

Главный фокус контроля — доход. Основное внимание предпринимателя должно быть сосредоточено на планировании и учете годовой выручки, чтобы не превысить новые понижающиеся лимиты.
Есть время на адаптацию. Поэтапное снижение лимита (2026–2028 гг.) дает бизнесу три года для плавного перехода на новые условия, реорганизации или смены налогового режима.
Значимые сферы сохранены. Грузоперевозки и стационарная торговля остаются в перечне, что сохраняет стабильность для этих отраслей.

Что делать уже сейчас?

Провести финансовый анализ: спрогнозировать доходы на 2025-2026 годы.
Сравнить налоговую нагрузку: рассчитать сумму налога на ПСН (с учетом региональной стоимости патента) и сравнить ее с потенциальными платежами на УСН (6% или 15%).
Проконсультироваться со специалистом: обсудить с бухгалтером или налоговым консультантом наиболее оптимальный путь для вашего конкретного бизнеса в свете грядущих изменений.

Хотя патентная система станет менее доступной для высокодоходного малого бизнеса, благодаря принятым поправкам реформа будет проводиться более плавно, а ключевые для самозанятости и малого предпринимательства виды деятельности не потеряют право на этот простой и понятный режим.

Поможем подготовиться к Налоговой реформе 2026

Вы можете задать вопрос нашему эксперту.

Задать вопрос