Самостоятельная уплата НДФЛ физическим лицом (сотрудником): сроки

Наверх

В вашем браузере отключен JavaScript! Некоторые возможности сайта будут недоступны.

Время чтения: 4 мин.

Нет времени читать?

Скачайте эту статью себе на компьютер прямо сейчас!

Как правило, НДФЛ в бюджет уплачивает работодатель за своих сотрудников, а они получают уже «чистый» доход за минусом этого обязательного налога. Однако бывают нестандартные ситуации, когда НДФЛ за себя должен уплатить сотрудник самостоятельно. В каких случаях и в какие сроки это нужно делать разберем в этой статье.

Уплата НДФЛ налоговым агентом
Когда сотрудник должен уплатить НДФЛ самостоятельно
Сроки самостоятельной уплаты НДФЛ сотрудником
Ответственность и штрафы

Уплата НДФЛ налоговым агентом

Налоговым агентом по НДФЛ является любое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, если они выплачивают доходы физическим лицам (ст. 226 НК РФ). При этом физлица не должны быть зарегистрированы в качестве предпринимателей или самозанятых. В этом случае НДФЛ за них уплачивает организация-работодатель. Проверить статус физического лица можно на сайте ФНС РФ.

Если НДФЛ с выплат в пользу сотрудника, работающему по трудовому договору или договору гражданско-правового характера (далее – ГПХ), не будет удержан и перечислен в бюджет организацией-работодателем, то сделать это работнику придется самостоятельно. Помимо этого, порядок удержания и уплаты НДФЛ может быть определен в самом трудовом договоре или договоре ГПХ. То есть, эта обязанность может быть распределена между работодателем и сотрудником – тогда нужно будет действовать, исходя из условий договора.

Когда сотрудник должен уплатить НДФЛ самостоятельно

Полный перечень возможных ситуаций, когда сотрудник обязан уплатить НДФЛ в бюджет самостоятельно и оформить налоговую декларацию в установленные сроки, приведен в ст. 228 НК РФ. В декларации должна быть отражена сумма дохода, полученного работником, налоговая база и рассчитанная на ее основании сумма налога.

Правильный расчет налоговой базы крайне важен, в противном случае сотрудник могут оштрафовать. Поэтому для корректного расчета нужно учитывать все доходы и налоговые вычеты, если они есть.

Рассмотрим некоторые ключевые ситуации, при которых сотрудник должен самостоятельно произвести уплату подоходного налога:

Если он покупает имущество у физического лица;
Если он выплачивает проценты по банковскому вкладу;
Если он получает доход в результате произведенных инвестиций или продажи ценных бумаг;
Если он является иностранным гражданином или вовсе не имеет гражданства, но при этом получает доход от российской компании, не удержавшей подоходный налог с этого дохода (например, если эта компания не является налоговым агентом);
Если он получает доходы из зарубежных источников;
Если он продает свое имущество и оно находится у него в собственности меньше минимального срока владения (для жилой недвижимости, приобретенной с 2016 года, минимальный срок владения составляет 5 лет, а для прочего имущества – 3 года, но есть некоторые исключения, которые прописаны в ст. 217.1 НК РФ);
Если он выиграл до 15 000 руб. в лотерею или в результате участия в азартных играх в букмекерской конторе или тотализаторе;
Если он имеет право на получение вознаграждения по договорам авторского права (например, по изобретениям, произведениям науки, искусства, литературы и т.п.);
Если он получил дорогой подарок не от близкого родственника и не от члена семьи (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

При самостоятельной уплате НДФЛ сотрудник обязан подать в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, причем на необходимость ее заполнения не влияют ни величина дохода физлица, ни занимаемая им должность. Данная форма отчетности относится ко всем трудоспособным гражданам. Ниже мы представили наиболее распространенные ошибки при подаче 3-НДФЛ, с которыми сталкиваются работники:

Ставка подоходного налога при самостоятельной его уплате зависит от годового дохода работника. Так, если сумма дохода составляет менее 5 млн. руб. в год, то НДФЛ будет рассчитываться по ставке 13%. Доход свыше 5 млн. руб. будет облагаться уже по ставке налога до 15%.

Узнайте, какие специальные предложения на продукты «1С» доступны для вас прямо сейчас

Узнать

Сроки самостоятельной уплаты НДФЛ сотрудником

Как правило, уплата НДФЛ в бюджет должна производиться работником до 15 июля года, следующего после получения дохода. Этот срок может сдвинуться, если налоговый агент не удержал НДФЛ из дохода сотрудника. Так, возможна ситуация, когда НДФЛ сотруднику нужно будет уплатить, к примеру, до 1 декабря следующего года. Основанием для уплаты НДФЛ в бюджет в этом случае будет служить полученное из налоговой уведомление.

Ответственность и штрафы

Если НДФЛ был уплачен в меньшем размере или не уплачен вовсе из-за сокрытия сумм налоговой базы (например, если гражданин указал «несуществующие» вычеты или меньшую сумму полученного дохода), то на физическое лицо могут быть возложены штрафные санкции в размере 20 % от неуплаченной суммы НДФЛ. В случае, неуплата налога произошла в результате умышленного деяния, сумма штрафа возрастет до 40% (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

Если уплата НДФЛ была по каким-то причинам просрочена, то за это будут начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Штрафы при этом выставлены не будут (п. 19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

Не нашли ответа на свой вопрос в наших статьях?

Обратитесь за помощью к нашему специалисту. Быстро ответим и поможем решить проблему.

Обратиться