Согласно ПБУ 8/2010, организации (кроме субъектов малого предпринимательства) обязаны формировать оценочные обязательства, в том числе резервы на оплату труда. В программе «1С:ЗУП 8», ред. 3 начиная с версии 3.1.23.165 появилась новая возможность учета резервов по отпускам и по годовым премиям/вознаграждениям. В статье буду рассмотрено создание резервов, их настройка и формирование.

• Резервы на отпуска
• Переход на новый механизм учета резервов
• Методы расчета резерва. Нормативный метод
• Метод расчета резерва. Метод МСФО
• Проводки по резервам
• Использование резервов
• Резервы на премии и вознаграждения

Резервы на отпуска

Есть два термина:

Оценочные обязательства — формируются в бухгалтерском учете.

Резервы по отпускам — формируются в налоговом учете по желанию организации.

Методика формирования резервов:

В бухгалтерском учете:

• Можно разрабатывать свою, обычно нормативный — процент от базы;
• Метод МСФО.

В налоговом учете:

• Нормативный.

Переход на новый механизм учета резервов

Для того чтобы начать вести учет по резерву необходимо в настройках расчета зарплаты (раздел Настройка — Расчет зарплаты) проставить флаг «Использовать резерв по оплате труда».

Далее в карточке организации (раздел Настройка — Реквизиты организации/Организации) появится ссылка «Резерв по оплате труда»

Обязательно необходимо перейти по данной ссылке и проверить все настройки, при необходимости их откорректировать.

Поле «Резерв» передает в бухгалтерскую программу, как субконто 96 счета. Резерв для отпусков — предопределенный (создавать его каждый год не надо). Для премий — необходимо создавать вид премии каждый год.

В графе «Вид резерва» мы выбираем какой резерв у нас будет начисляться, к примеру резерв на отпуск или на годовую премию.

В графе «Расчетный год» необходимо выбирать год, с которого действует настройка резерва. Ранее, можно было проставить дату, с которого применяется настройка по резерву и будет действовать она бессрочно. Сейчас же резерв надо создавать на каждый год.

В табличной части необходимо проставить настройку как для бухгалтерского, так и для налогового учета. Для бухгалтерского учета мы можем выбирать следующие методы начисления:

• Нормативный;
• Метод МСФО.

Для налогового учета можно выбирать налоговый учет. Но если для бухгалтерского учета мы выбираем метод МСФО, то он нам будет доступен и в налоговом учете.

В налоговом учете мы можем проставить настройку по ограничению начисления предельной суммой, если в бухгалтерском учете выбран нормативный способ учета. Обратим внимание, что предельная сумма исчислений указывается только для налогового учета с 2023 года.

Получается, что если наш резерв дойдет до предельной суммы в налоговом учете, то исчисления прекратятся. В то же время бухгалтерский учет будет начисляться дальше, потому что для него нет предельной величины.

После всех настроек в разделе «Зарплата» появится документ «Резерв по оплате труда»

Резервы по отпускам переносятся автоматически. В учете используются прежние регистры по учету резервов — «Оценочные обязательства» и «Оценочные обязательства по сотрудникам».

В журнале «Резервы по оплате труда» мы можем создавать следующие документы: начисление, инвентаризация, списание, корректировка.

Порядок проведения документов прежний:

1. Начисление зарплаты и взносов;
2. Отражение зарплаты в бухучете;
3. Резерв по оплате труда (начисление).

В новом документе по резервам на оплату труда надо выбирать вид резерва, который задавался в настройках организации, если в настройках или в начислении резерва мы проставим не верный год, то резерв мы выбрать не сможем.

Видоизменились вкладки в самом документе:

— Первая вкладка: Начисления.

Происходит начисление по видам отпусков как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Подробную расшифровку результата можно просмотреть, если будет включена настройка «Показать подробности расчета».

— Вторая вкладка: Взносы.

Отдельно рассчитываются взносы, их расчет мы можем тоже посмотреть подробно, когда включим настройку «Показать подробности расчета».

— Третья вкладка: Расчет обязательства и резервов.

Переносятся данные из предыдущих закладок и в этой вкладке мы уже видим сам расчет резерва.

Методы расчета резерва. Нормативный метод

Расчет выполняется по формулам:

• Резерв на отпуск = Расчетная база + процент отчислений;
• Резерв по взносам = Сумма взносов с расчетной базы × процент отчислений.

В расчетную базу включаются все начисления, учитываемые при расчете среднего заработка (этот показатель не редактируется).

На закладке «Расчет обязательств и резервов»:

• Сумма «Исчислено» — это сумма с закладок «Начисления» и «Взносы»;
• Сумма «Зачтено» (сумма резерва к начислению) — сумма всегда равна колонке «Исчислено».

Накопленная сумма резерва не влияет на расчет.

Метод расчета резерва. Метод МСФО

Сумма резерва = Сохраняемый заработок × Остаток отпуска

В новой настройке резерва можно редактировать формулу расчета резерва.

Изначально формула соответствует стандартной, но при необходимости пользователь может отредактировать ее.

На закладке «Начисления» и «Взносы» производится расчет по каждому сотруднику и виду начисления.

Выводятся показатели для расчета (средний заработок и остаток отпуска).

На закладке «Расчет обязательств и резервов»:

• исчислено = сумма с закладок «Начисления» и «Взносы»;
• накоплено = сумма резерва, накопленная до текущего месяца;
• зачтено (сумма резерва к начислению) = Исчислено — Накоплено.

В старом механизме была возможность не начислять отрицательные суммы (сброшен флажок «Переоценивать ежемесячно» в настройках резервов) — в новом механизме если в поле «Зачтено» получилась отрицательная сумма, она всегда будет учтена в проводках.

Резервы в программе начисляются ежемесячно. Варианты начисления резервов за другие периоды (например, за квартал или год) не реализованы.

Проводки по резервам

Проводки формируются отдельно по оценочным обязательствам, страховым взносам и ФСС НС:

• По положительным суммам (доначислениям):

  Дт счета затрат — Кт счета 96

• По отрицательным суммам (списаниям):

  Дт счета 96 — Кт счета 91.01

Использование резервов

1. Регистрация документа списания: отпуск или увольнение;
2. Формирование документа «Отражение зарплаты в бухучете».

Проводки в бухгалтерской программе

Появились колонки «БУ» и «НУ», именно из-за проставления флага буду формироваться проводки. Пример проводок представлен ниже.

Иными словами, если в колонках «БУ» и «НУ» стоит «+„, значит счет 96, если “-», значит счет затрат.

Инвентаризация резервов на отпуска

Документ «Резервы по оплате труда» с видом операции «Инвентаризация».

Смысл проведения инвентаризации — получение на конец периода сальдо по кредиту счета 96 в размере суммы, совпадающей с суммой, которую бы организация выплатила своим сотрудникам, если бы они уволились в конце месяца.

Ранее, документ по резервам по отпускам сам формировал инвентаризацию в конце декабря, в новом механизме мы выбираем какой вид необходимо создать. Чтобы создать инвентаризацию резервов, соответственно, необходимо создать документ по резервам с видом «Инвентаризация». Данный вид операции мы можем проводить не раз в год, как раньше, а когда нам будет необходимо.

Инвентаризация всегда проводится по методу МСФО.

При расчете резерва по взносам эффективная ставка взносов определяется по данным с начала года (учитываются только доходы входящие в базу среднего заработка).

Сумма взносов с начала года / сумма доходов с начала года

Сумма резерва (Зачтено) = Исчислено — Накоплено

Проводки формируются отдельно по оценочным обязательствам, страховым взносам и ФСС НС:

• По положительным суммам (доначислениям):

  Дт счета затрат — Кт счета 96

• По отрицательным суммам (списаниям):

  Дт счета 96 — Кт счета 91.01

Отрицательные суммы могут получиться, например, в результате перерасчетов (сторнирований) за прошлый период

Списание резервов на отпуска

По уволенным сотрудникам резервы списываются автоматически в месяце увольнения (как и раньше) документом «Резервы на оплату труда» с видом операции «Начисление».

Но если необходимо принудительно провести списание, то можно ввести документ с типом «Списание». В документе возможно автоматическое заполнение, можно списать резервы по уволенным сотрудникам или переведенным.

Проводки формируются следующие:

• По положительным суммам (списание резерва)

  Дт 96 — Кт счета 91.01

• По отрицательным суммам (доначисление резерва):

  Дт счет затрат — Кт счет 96

Резервы на премии и вознаграждения

В бухгалтерском учете резервы формируют компании, которые выплачивают такие вознаграждения, кроме малых.

В налоговом учете резервы формируются по желанию организации.

Есть два вида резервов:

• На годовые премии;
• На вознаграждения за выслугу лет.

Методики формирования

В бухгалтерском учете:

• Нормативной (% от базы);
• Метод МСФО (расчет в порядке аналогичному расчету премии).

В налоговом учете:

• Нормативный метод.

Для того чтобы начислять резерв на премии и вознаграждения, необходимо добавить настройку премии в карточке организации по ссылке «Резерв по оплате труда».

«Резерв» необходимо будет создать, выбрать необходимую точку: Годовая премия или Вознаграждение за выслугу лет. Прописать необходимые настройки для бухгалтерского и налогового учета и в табличной части указать виды премий за счет резерва.

Для нормативного расчета мы можем выбирать расчетную базу, а для метода МСФО расчет будет происходить по премии, но данную премию мы можем редактировать. Редактирование формулы в резерве никак не повлияет на формулу самого начисления.

Для создания документа «Резерв по оплате труда» надо перейти в раздел «Зарплата» и выбрать вид «Начисление». Далее в строке «Резерв» надо выбрать настройку премии, которую ранее создали.

Чтобы годовая премия или вознаграждение списывалось за счет резерва, должны быть соблюдены условия:

1. Премия/вознаграждение начислено в следующем году;
2. На следующий год создана настройка хотя бы для одного вида резерва.

И так как создавать резерв по отпускам нас обязывает ПБУ, а не Налоговый кодекс, то, как упоминалось ранее, по налоговому учету мы можем его не вести, но не забываем прописать это в учетной политике, для того, чтобы отпуска приносили только радость и никаких проблем.