Попробуйте 30 дней работы в «1С:Фреш» бесплатно!
Произошла ошибка
Вы уже начинали регистрироваться с этим электронным адресом.
Пожалуйста, используйте другой e-mail.
Или для завершения регистрации перейдите по ссылке из письма, которое вы получили после начала регистрации и свяжитесь с нами по телефону тех. поддержка 8(863) 300-10-03
Произошла ошибка
В данный момент наблюдаются проблемы при регистрации.
Для завершения регистрации перейдите по ссылке из письма, которое вы получили после начала регистрации или свяжитесь с нами по телефону тех. поддержка 8(863) 300-10-03
Неустойка выплачивается при нарушении сроков выполнения обязательств. Рассмотрим, что учесть при взимании неустойки и какие при этом налоговые последствия у обеих сторон договора.
Неустойка — сумма, определенная законом или прописанная в договоре. Платит ее одна из сторон, если (ч. 1 ст. 330 ГК РФ):
Таким образом, неустойка — это способ обезопасить стороны от возможных потерь, а если они случились — компенсировать их.
Кредитор, требующий неустойку, не обязан доказывать, что понес убытки в результате нарушения договора. То есть неустойка еще и мера имущественной ответственности, своеобразная штрафная санкция (определение КС РФ от 23.06.2016 № 1365-О).
Если должник не несет ответственности за исполнение договора, другая сторона не вправе требовать с него неустойку. Эти нюансы — в ч. 2 ст. 330 ГК РФ.
На практике чаще всего неустойка назначается за нарушение сроков исполнения обязательств. Для заказчика это обычно сроки выполнения работ, для исполнителя — сроки по оплате. При этом когда в договоре прописали неустойку, это предполагает, что стороны «по умолчанию» согласны ее уплатить, если договоренности — не выполнили. На практике, конечно, возмещение неустойки не всегда бывает добровольным. Вариант — на основании решения суда (ст. 15 ГК РФ).
Оформить условие по неустойке, в том числе о ее размере и порядке взыскания, можно двумя способами:
Второй способ считается более предпочтительным, так как во многом упрощает процесс предъявления требований кредитором.
В договоре либо в доп. соглашении к нему отразите правила расчета неустойки. Подход должен быть единым и для заказчика, и для исполнителя. Иначе, если стороны будут спорить, размер неустойки с большой вероятностью судьи уменьшат. Стороны могут установить любой размер неустойки.
Возник вопрос о налоговых последствиях?
Все ваши вопросы помогут решить наши специалисты на консультации.
Как инициировать уплату неустойки? Варианты:
Организация-должник вправе учесть неустойку в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
К внереализационным расходам относят, в частности (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ):
Эти расходы можно учитывать, если они отвечают критериям из ст. 252 НК РФ.
| Вид расхода | Дата признания расхода | Нормативный акт |
|---|---|---|
| Штрафы | Дата признания сумм должником или дата вступления в силу судебного решения |
|
| Пени | ||
| Суммы возмещения ущерба | ||
| Пени, начисляемые за каждый день просрочки | Конец соответствующего отчетного (налогового) периода или дата фактического погашения долга (зависит от того, что произошло раньше) |
Пример. Организация-должник на ОСНО признала неустойку в марте, а перечислила пострадавшей стороне — в апреле. Это значит, бухгалтер компании-должника включит уплаченную неустойку в состав внереализационных расходов в марте. То есть неустойка попадет в расходы I квартала.
Организация-кредитор учитывает полученную неустойку в составе внереализационных доходов (п. 2 ст. 250 и подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
К внереализационным доходам относят (п. 3 ст. 250 НК РФ):
| Вид дохода | Дата признания дохода | Нормативный акт | Документ, подтверждающий факт признания должником обязанности по уплате неустойки |
|---|---|---|---|
| Штрафы | Дата признания сумм должником или дата вступления в силу судебного решения |
|
|
| Пени | |||
| Суммы возмещения ущерба |
Пример. Из-за нарушения договора подряда подрядчик обязан уплатить неустойку. Акт сверки стороны подписали в феврале. При окончательных расчетах организация-заказчик удержала неустойку. Это значит, бухгалтер компании-заказчика включит полученную неустойку в состав внереализационных доходов на дату подписания акта сверки, то есть в феврале.
Автор:
Евгения Яровая,
бухгалтер-консультант Линии консультаций «ГЭНДАЛЬФ»
Веб-форма не найдена.
.png)
Если вы нашли ошибку, пожалуйста,
выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
