Выберите свой город

Наверх
8 (863) 303-51-41
8 (863) 303-51-41
8 (863) 303-51-41
8 (863) 303-51-41

Оплачиваем отдых

28.04.2016
Виктория Крашеникова
Расчет отпускных и оплаты работы в выходные и праздничные дни в соответствии с законодательством 2016 г.

Правила предоставления ежегодных отпусков

Известно, что работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск положен каждому сотруднику, с которым заключен трудовой договор.

По общему правилу продолжительность этого отпуска составляет 28 календарных дней (ч. 1 ст. 115 ТК РФ).

Однако в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами, основной отпуск может длиться дольше. Такой отпуск называется удлиненным. Например, удлиненный отпуск предоставляется работникам до 18 лет и составляет 31 календарный день (ст. 267 ТК РФ), а для инвалидов – 30 календарных дней (ч. 5 ст. 23 Федерального закона от 24.11.1995 № 181-ФЗ).

Основной оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику за каждый рабочий год. Рабочий год начинается с момента принятия сотрудника на работу, а не с 1 января (письмо Роструда от 14.06.2012 № 854-6-1). Право на использование отпуска за первый год работы возникает у сотрудника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. За второй и последующий годы основной отпуск предоставляется в любое время в соответствии с графиком отпусков, который определяет очередность отпусков сотрудников (ст. 122 ТК РФ). График отпусков обязателен и для работника, и для работодателя.

Не предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск нельзя (ч. 4 ст. 124 ТК РФ):

  • в течение двух лет подряд;
  • работникам в возрасте до 18 лет;
  • работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Порядок расчета отпускных

Положение №922 от 24.12.2007, утвержденное Правительством РФ, – основной документ, на который должна опираться бухгалтерия, производя начисление отпускных, в том числе и в 2016 г.

Существует три основных случая, в которых необходимо рассчитать отпускные:

  • сотрудник проработал год и идет в отпуск;
  • сотрудник работает на предприятии меньше года и собирается уйти в отпуск;
  • сотрудник увольняется и требуется начислить и выплатить компенсацию за отпуск, который не был использован.

При расчете среднего заработка для выплаты отпускных или компенсации за неиспользованный сотрудником отпуск, в том числе и в 2016 г., нужно использовать коэффициент 29,3 (среднее количество дней в календарном месяце).

На расчет суммы отпускных выплат также влияют и другие факторы. Так, отпускные связаны с продолжительностью периода расчета и средней суммой зарплаты за данный период времени.

Напоминаем, что расчетным называется период, за который исчисляется среднее значение одного дневного заработка работника-отпускника. Обычно расчет производится исходя из двенадцати месяцев, но срок может быть и меньшим, если работник был принят в организации менее чем год назад.

Например, если работника приняли в штат на определенную должность с 15 апреля 2016 г., то в отпуск он может пойти не ранее октября, отработав в течение полугода. За данный период будет осуществляться расчет суммы отпускных.

При определении среднего заработка учитываются все вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда (заработная плата, надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет, выплаты, связанные с условиями труда, и т. д.). А вот выплаты социального характера и иные доходы работников, не относящиеся к оплате труда, в расчет не входят (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг и др.).

Примеры расчетов отпускных

Рассмотрим расчет отпускных выплат на конкретных примерах.

1. Расчетный период отработан полностью

В течение года сотруднику Петрову была начислена зарплата в размере 50 000 руб. в месяц. Следовательно, за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, сотруднику суммарно была начислена зарплата в размере 600 000 руб.

Петров отработал весь расчетный период полностью (12 месяцев подряд – с 1 июня 2015 по 31 мая 2016 г.), следовательно, нужно суммировать количество календарных дней в каждом месяце расчетного периода.

Ниже приведена таблица отработанных дней помесячно:

Месяц Количество календарных дней Месяц Количество календарных дней Месяц Количество календарных дней
Июнь 2015 30 Октябрь 2015 31 Февраль 2016 29
Июль 2015 31 Ноябрь 2015 30 Март 2016 31
Август 2015 31 Декабрь 2015 31 Апрель 2016 30
Сентябрь 2015 30 Январь 2016 31 Май 2016 31

Итого в расчетном периоде отработано 366 календарных дней.

Если работник отработал полностью все месяцы расчетного периода (12 месяцев), то для определения среднедневного заработка сумму заработной платы, начисленную за расчетный период, нужно разделить на 12 и на 29,3 (в соответствии с абз. 4 ст. 139 ТК РФ). Т. е.:

600 000 : 12 : 29,3 = 1 706,48 руб.

Петрову предоставлен очередной отпуск с 23 июня по 20 июля 2016 г. Продолжительность отпуска 28 календарных дней.

Для расчета суммы отпускных среднедневной заработок умножаем на количество календарных дней отпуска.

1 706,48 * 28 = 47 781,44 руб.

В итоге мы получаем сумму отпускных, которую должны будем начислить Петрову.

2. Расчетный период отработан не полностью

В течение года сотруднику Петрову также начислялась зарплата в размере 50 000 руб. в месяц. Но, так как Петров отработал весь расчетный период не полностью, то для расчета отпускных выплат нужно суммировать количество календарных дней в каждом месяце расчетного периода (с июня 2015 по май 2016 г. включительно), за исключением календарных дней нахождения в командировке и календарных дней болезни.

Ниже приведены таблицы отработанных дней и сумм фактически начисленной зарплаты помесячно:

Месяц Начислена заработная плата* Месяц Начислена заработная плата* Месяц Начислена заработная плата*
Июнь 2015 50 000 руб. Октябрь 2015 50 000 руб. Февраль 2016 50 000 руб.
Июль 2015 50 000 руб. Ноябрь 2015 33 333,34 руб. Март 2016 37 500 руб.
Август 2015 34 782,61 руб. Декабрь 2015 50 000 руб. Апрель 2016 50 000 руб.
Сентябрь 2015 50 000 руб. Январь 2016 50 000 руб. Май 2016 50 000 руб.

*без учета расчета по средней.

Итого доход Петрова, учитываемый при расчете отпускных, составляет 555 615,95 руб.

Месяц Количество календарных дней Месяц Количество календарных дней Месяц Количество календарных дней
Июнь 2015 30 Октябрь 2015 31 Февраль 2016 29
Июль 2015 31 Ноябрь 2015 21 Март 2016 27
Август 2015 22 Декабрь 2015 31 Апрель 2016 30
Сентябрь 2015 30 Январь 2016 31 Май 2016 31

Итого в расчетном периоде отработано 344 календарных дня.

Если сотрудник отработал месяцы расчетного периода (12 месяцев) не полностью, то сумму фактически начисленной заработной платы за расчетный период (за вычетом исключаемых сумм) нужно разделить на среднемесячное число календарных дней, умноженную на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Среднемесячное число календарных дней равно 29,3 (абз. 4 ст. 139 ТК РФ).

Подсчет количества календарных дней в полностью отработанных месяцах:

29,3 * 9 = 263,70 календарных дней.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Подсчитаем количество календарных дней в неполных календарных месяцах:

август 2015 - 29,3 / 31 * 22 = 20,79 календарных дней;

ноябрь 2015 - 29,3 / 30 * 21 = 20,51 календарных дней;

март 2016 - 29,3 / 31 * 27 = 25,52 календарных дней.

Среднедневной заработок составляет:

555 615,95 / (29,3 * 9 + (20,79 + 20,51 + 25,52)) = 1 681,04 руб.

Петрову предоставлен очередной отпуск с 23 июня по 20 июля 2016 г. Продолжительность отпуска в данном случае 28 календарных дней.

Для расчета суммы отпускных среднедневной заработок нужно умножить на количество календарных дней отпуска.

1 681,04 * 28 = 47 069,12 руб.

Особенности учета премий в подсчете отпускных

Для того чтобы рассчитать средний заработок, необходимо включить в него все премии, которые были начислены сотруднику в расчетный период. Обратите внимание, что в расчет учитываются только премии, которые предустановленны положением об оплате труда организации.

Если премия была начислена в рабочем году, за который берется отпуск, то она обязательно должна войти в суммарный заработок за этот период, даже если премия выдана в другом рабочем году сотрудника.

Годовую итоговую премию мы включаем в состав суммарного заработка независимо от месяца ее начисления и выплаты. То есть если вы начислили премию за год своему сотруднику уже после подсчета отпускных выплат, то необходимо будет пересмотреть расчет и пересчитать отпускные этому сотруднику.

НДФЛ с отпускных

В 2016 г. произошло много изменений в учете НДФЛ, которые не обошли и сроки перечисления НДФЛ в бюджет. Рассмотрим подробнее этот вопрос.

Отпускные, выплачиваемые работнику при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, образуют его доход и облагаются НДФЛ. Удерживать и перечислять налог с отпускных должен работодатель как налоговый агент. НДФЛ удерживается в день выплаты отпускных (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ; Письма Минфина РФ от 26.01.2015 № 03-04-06/2187, от 10.04.2015 № 03-04-06/20406, ФНС от 24.10.2013 № БС-4-11/19079О, Постановление Президиума ВАС от 07.02.2012 № 11709/11). И откладывать удержание налога с отпускных на последний день месяца нельзя.

С 1 января 2016 г. вступили в силу изменения в НК РФ, в соответствии с которыми удержанный с отпускных НДФЛ необходимо будет перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором эти отпускные были выплачены работнику (п.6 ст.226 НК РФ в ред. Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ). То есть работодатель должен удерживать НДФЛ с отпускных выплат, как и раньше, при их фактической выплате (п.4 ст.226 НК РФ в ред. Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ). А вот перечислять НДФЛ в бюджет можно будет в любой день, начиная со дня их выплаты, и заканчивая последним днем текущего месяца.

Оплата праздничных и выходных дней

Согласно Федеральному закону от 23.04.2012 № 35-ФЗ нерабочими праздничными днями в РФ являются:

  • 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 января - Новогодние каникулы;
  • 7 января - Рождество Христово;
  • 23 февраля - День защитника Отечества;
  • 8 марта - Международный женский день;
  • 1 мая - Праздник Весны и Труда;
  • 9 мая - День Победы;
  • 12 июня - День России;
  • 4 ноября - День народного единства.

При совпадении выходных и нерабочих праздничных дней выходные дни могут переноситься на другие дни федеральным законом или нормативным правовым актом Правительства РФ. Обычно официальное опубликование подобных актов производится не позднее, чем за месяц до наступления соответствующего календарного года.

Нередко возникают ситуации, когда необходимо привлечь сотрудников, не работающих по сменному графику, к работе в выходные или праздничные дни.

Российским законодательством предусмотрены специальные правила вызова сотрудников на работу и компенсация их работы сверх положенного.

В ТК РФ существует статья, которая запрещает привлекать своих сотрудников к работе в эти дни (ч. 1 ст. 113 ТК РФ), кроме некоторых случаев. Например, допускаются работы в непрерывно действующих организациях, работы, обусловленные необходимостью обслуживания населения, а также неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

При этом есть один существенный нюанс: привлекать своих сотрудников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни работодатель может только по письменному распоряжению.

Но может возникнуть ситуация, когда сотрудник будет обязан выйти на работу в выходные или праздники без своего согласия. Такая вероятность может случиться, если потребуется участие сотрудника:

  • для предотвращения производственной аварии, катастрофы, устранения последствий производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия;
  • для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества работодателя, государственного или муниципального имущества;
  • для выполнения работ, необходимость которых обусловлена введением чрезвычайного или военного положения.

Необходимо учитывать, что если в компании работа организована по сменному графику, то работа в субботу или воскресенье не приравнивается к работе в выходной. Но если смена выпадает на праздничный день, тогда применяются положения ст. 113 ТК РФ, которые мы рассмотрели выше. Праздничные дни являются выходными для всех работников вне зависимости от того, предусмотрена работа в эти дни сменным графиком или нет.

Если сотрудника, работающего по сменному графику, вызывают на работу в праздничный день, определенный по календарю РФ (даже если этот день определен в его графике в качестве рабочего), то работодатель обязан этот день оплатить в повышенном размере, исходя из двойной дневной или часовой ставки сотрудника.

Выход сотрудника на работу в выходные или праздничные дни должен быть обязательно отмечен в табеле учета рабочего времени: в графе под соответствующей датой необходимо проставлять буквенный код «РВ», который обозначает продолжительность работы в выходные и нерабочие праздничные дни, а также указать точное количество часов, отработанных сотрудником в этот день.

Согласно ст. 153 ТК РФ работу в выходные и нерабочие праздничные дни все работодатели должны оплачивать в следующем порядке:

  • сотрудникам-сдельщикам — не менее чем в двойном размере по сдельным расценкам;
  • сотрудникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой ставки;
  • сотрудникам, получающим месячный оклад, — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, в случае, когда сотрудник вышел на работу в праздничный день, но время, проведенное на работе, не превысило месячную норму рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если время, проведенное на работе было сверх месячной нормы.

Также в соответствии с ч. 3. ст. 153 ТК РФ сотрудник, который привлекался к работе в свой выходной или нерабочий праздничный день, может взять себе другой день отдыха по согласованию с руководителем. Тогда этому сотруднику можно будет оплатить его работу в выходной или нерабочий праздничный день в обычном размере, а день отдыха соответственно уже оплате не подлежит и исключается из нормы рабочего времени.

Обратите внимание: если ваш сотрудник не успевает выполнить свою работу в свое рабочее время и по своей инициативе выходит на работу в выходной или праздничный день, то в этом случае работодатель имеет полное право не оплачивать работу в двойном размере и даже вообще ее не компенсировать (апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Иркутского областного суда от 10 августа 2012 г. по делу № 33-6529/2012).


Автор: Виктория Крашеникова,
бухгалтер-консультант

Все статьи автора

Оцените статью:
Спасибо, ваш голос учтен
(0)