Отчтетность по НДФЛ для тех, кто не является плательщиком налога

Рассмотрим отражение доходов и налога на доходы (от сдачи в аренду транспортных средств, помещений и т.п.) физического лица, не являющегося сотрудником организации, в программе «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8», ред.1.0.

Какие доходы отражаем в НДФЛ

Рассмотрим ситуации, когда физическое лицо, не являющееся сотрудником организации и не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, получает доходы от сдачи в аренду того или иного имущества (аренда автомобиля (без экипажа), помещения, оборудования и т.д.).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, признаются налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет РФ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Исчисление и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, выплачиваемых налоговым агентом, за исключением доходов, указанных в ст. 214.1, 227, 228 НК РФ (п.2 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, организация, являясь налоговым агентом, обязана ежемесячно уплачивать НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом с аренды имущества, даже если физическое лицо не является сотрудником организации.

Оформление в «1С»

Рассмотрим последовательные действия оформления доходов и НДФЛ физического лица, не являющегося сотрудником, в программе «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения редакция 8», ред. 1.0.

Так как физическое лицо не является сотрудником организации и индивидуальным предпринимателем, в программе необходимо внести данные о налогоплательщике, с которым заключен договор аренды.

Для регистрации данных об арендодателе необходимо внести данные в справочник «Физические лица»: «Рабочий стол» – «Кадровый учет» – «Физические лица»

Для регистрации дохода, а также исчисленного и удержанного НДФЛ предусмотрен документ «Корректировка учета по НДФЛ, страховыми взносами и ЕСН».

Документ вызывается следующим образом: «Рабочий стол» – закладка «Налоги» – « Журнал документов учета НДФЛ, страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС» – «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН».

В открывшейся форме документа «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН» необходимо заполнить поле «Налоговый (расчетный) период»: указать год, в котором будут отражены данные учета по НДФЛ. Также необходимо заполнить следующие закладки: «НДФЛ: Доходы и налоги», «НДФЛ по ставке 13%, 30%», «НДФЛ удержанный».

На закладке «НДФЛ: доходы и налоги» в табличной части регистрируется сумма полученного дохода.

Заполняем поля следующим образом:

• «Сотрудник» – указываем физическое лицо, получателя дохода (арендодатель).
• «Дата дохода» – дата получения дохода.
• «Месяц налогового периода» – месяц начисления арендной платы.
• «Период регистрации» – месяц регистрации арендной платы.
• «Код дохода».
• «Сумма дохода» – сумма дохода, полученного от предоставления в аренду транспортного средств.
• «Для обособленного подразделения» – заполняется, если подразделение, в котором используется арендованное имущество физического лица, для целей НДФЛ считается обособленным.

Сумма исчисленного налога

На закладке «НДФЛ по ставке 13%, 30%» регистрируется сумма исчисленного налога.

Заполняем поля следующим образом:

• «Сотрудник» – указываем физическое лицо, которому выплачивается арендная плата.
• «Дата получения дохода» – дата получения дохода.
• «Период регистрации» – месяц регистрации исчисленного налога.
• «Налог» – сумма исчисленного налога с дохода, полученного от предоставления в аренду имущества.
• «Для обособленного подразделения» — заполняется, если подразделение, в котором используется арендованное имущество физического лица, для целей НДФЛ считается обособленным.
• «Включать в декл. по прибыли» — заполнять не нужно.

Сумма удержанного налога

На закладке «НДФЛ удержанный» регистрируется сумма удержанного налога. Табличная часть заполняется автоматически по кнопке «Заполнить» – суммами исчисленного налога за исключением следующих полей:

• «Дата удержания» — необходимо указать дату удержания налога. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
• «Срок перечисления» — выбрать «Не позднее следующего за выплатой дохода дня» (для прочих доходов).
• «Сумма выплаченного дохода» — указывается сумма фактически полученного дохода (без вычитания суммы удержанного налога).

Для регистрации перечисленного налога используется документ «Перечисление НДФЛ в бюджет РФ»: «Рабочий стол» – «Налоги» – «Журнал документов учета НДФЛ, страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС» – «Перечисление НДФЛ в бюджет РФ».

В документе необходимо заполнить реквизиты платежа и табличную часть по кнопке «Заполнить» или ручным подбором физического лица с указание суммы перечисленного НДФЛ в бюджет.

С 2011 г. согласно п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты должны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Для проверки корректности отражения арендной платы физическому лицу в учете по НДФЛ можно сформировать отчет «Регистр налогового учета по НДФЛ» («Рабочий стол» – «Налоги и взносы» – «Регистр налогового учета по НДФЛ»).