Изменения в налогообложении госучреждений в 2025 году

Наступление 2025 года сопровождается рядом налоговых изменений, которые требуется применять при ведении бюджетного учета в учреждениях государственного звена.

В данной статье мы выбрали самые значимые изменения в налогообложении 2025 года и о каждом из них расскажем максимально подробно.

• Туристический налог
• Увеличение ставки налога на прибыль
• Организации на УСН признаются плательщиками НДС
• Новые ставки НДС 5% и 7%
• Организация налогового учета в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»

Туристический налог

В 2025 году впервые появилось такое понятие как Туристический налог. Ранее мы часто слышали и употребляли словосочетание «Туристический сбор». В некоторых регионах РФ в качестве Пилотного проекта было разрешено применять туристический сбор, который взымался с физического лица юридическими лицами. Сейчас ввели Туристический налог, где юридическое лицо является посредником между физическим лицом-плательщиком данного налога и Государством.

Туристический налог регламентируется гл. 33.1 Налогового кодекса. Однако на законодательном уровне разрешено субъектам РФ принятия независимых решений по сбору данного налога.

Существует реестр мест временного размещения, где отражены учреждения, которые могут взымать туристический налог, но на момент написания данной статьи ни одного учреждения государственного звена там не было. Возможно, в будущем они появятся.

Увеличение ставки налога на прибыль

Ставка налога была увеличена с 20% до 25% за счет роста ставки налога в Федеральный бюджет с 3% до 8%.

Сразу появляется вопрос: возникает ли переходный период?

Да, если у нас идет речь про долговременные договоры. Например, в 2024 году был заключен долгосрочный договор на оказание услуг, который предусматривает этапы работ в 2024-2025 годах. По результату каждого этапа составляется Акт об оказанных услугах, согласно которому этап оплачивается. Получается, что те Акты, которые были составлены в 2024 году, к ним применялась налоговая ставка 20%, а вот к оплате работ по этапам в 2025 году будет уже применена ставка налога на прибыль в размере 25%.

Однако стоит отменить, что налоговые органы заранее предупреждали о повышении ставки и переходном периоде. Было рекомендовано пересмотреть долгосрочные договоры и принять необходимые меры, чтобы заплатить меньше

Организации на УСН признаются плательщиками НДС

Данное изменение меньше всего коснулось казенные и бюджетные учреждения, так как среди бюджетной сферы право применять УСН имеют только автономные учреждения. Соответственно, это изменение только для этого типа учреждения. Рассматривать НДС на УСН в данной статье подробно не будем.

Новые ставки НДС 5% и 7%

Изменений налогообложения больше всего коснулись НДС, потому что был расширен список налогоплательщиков.

Теперь налогоплательщиками стали организации, которые ранее применяли упрощенную систему налогообложения. Для них появились новые ставки 5 и 7%, а также соответствующие им налоговые ставки 5/105 и 7/107.

Самый сложный момент для понимания – это переходный период. Бюджетные учреждения могут заключать долгосрочные договоры с организациями на упрощенной системе налогообложения.

Итак, что важно понимать:

• по долгосрочным договорам, действующим в 2025 году, с организацией на УСН должно быть заключено дополнительное соглашение, где уже будет указана ставка НДС;
• по общему правилу, цена по «старому» договору должна быть увеличена на сумму НДС.

Обращаем Ваше внимание на Письмо ФНС России от 17.10.2024 №СД-4-3/111815 @Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

С 2025 года у нас есть 4 градации применения ставок налога НДС:

1. Доходы не более 60 млн. рублей. Организации с доходом не более 60 млн рублей признаются налогоплательщиками, но при этом они освобождаются от исчисления и уплаты налога. Освобождение от уплаты налога в бюджет предоставляется автоматически. Уведомление об освобождении от уплаты налога предоставлять в этом случае не нужно.
2. Доходы от 60 млн. рублей до 250 млн. руб. Применяется ставка 5% и права на вычет входного НДС нет. По выбору налогоплательщика может быть предоставлено право на вычет НДС, но при этом у данному учреждению будут уже применять ставки 10 и 20%.
3. Доходы от 250 млн. руб. до 450 млн. руб. Применяется ставка 7%, права на вычет входного НДС нет. И также по выбору налогоплательщика может быть предоставлено право на вычет НДС, но при этом у данному учреждению будут уже применять ставки 10 и 20%.
4. Доходы свыше 450 млн. руб. Применяются обычные ставки 10 и 20% с правом на вычет входного НДС.

Чтобы понимать, в какую группу попадает организация, необходимо смотреть доход за предыдущий год.

На протяжении календарного года компания вправе изменить применяемую ставку НДС. Допустим, предприятие освобождено от уплаты НДС в связи с тем, что его доход за предшествующий год не превысил 60 миллионов рублей. Однако, если в 2025 году данный лимит был преодолен, организация обязана с начала следующего месяца перейти на уплату НДС по ставке 5%.

Также ставка налога может быть и понижена с 1 января года, следующего за годом, когда налог уплачивался по более высокой ставке, если доход прошлого года не превысил установленной границы.

О том, что у организации изменилась ставка налога, уведомлять налоговую не нужно. В этом случае при сдаче Декларации просто указывается новая ставка.

Обратите внимание, что, если при освобождении от исчисления и уплаты НДС счета-фактуры не выставляются, а также отсутствует обязанность предоставлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок необязательно.

А вот при уплате НДС возникает обязанность по выставлению счетов-фактур, предоставлении декларации и ведения книг продаж и покупок.

Все эти изменения были сделаны с одной целью – для пополнения бюджета РФ за счет налогообложения. Но чтобы налогоплательщики не ушли в «серый» или «черный» сектор экономики, государство вводит все эти реформы. Совершенствование процессов налогового законодательства началось еще с 2023 года, когда был введен единый налоговый платеж, для того, чтобы обезопасить налогоплательщиков от попадания в различного рода реестры недобросовестных организаций.

Организация налогового учета в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»

В программе БГУ 2.0 все особенности налогообложения учтены, кроме НДФЛ и взносов. Эти налоги относятся к зарплатной части и рассчитываются в программе «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения».

В карточке учреждения в программе БГУ в учетной политике есть возможность заполнения особенностей исчисления и уплаты налогов.

Рисунок 1. Общая система налогообложения

Если выбрана «Система налогообложения» – «Общая», то переходим на вкладку «Налог на прибыль» и указываем «Методы определения прямых расходов производства», а НУ и Метод начисления амортизации в налоговом учете. Других данных заполнять не нужно.

В случае, если выбрана УСН, то вместо «Налога на прибыль» появляется вкладка «УСН».

Рисунок 2. Упрощенная система налогообложения

Обратите внимание, что в программе уже присутствуют изменения законодательства, и в случае каких-либо противоречивых действий Вам предоставляются подсказки. На рисунке 2 как раз эти подсказки видны. Они выделены красным шрифтом.

В программе присутствуют вспомогательные счета учета для налогов.

Рисунок 3. План счетов

Счет с буквой «Н» применяются для общей системы налогообложения, а вот для УСН используются счета с буквой «У».

Для начисления налоговой базы по налогу на прибыль используются типовые документы, например «Начисление доходов». Для заполнения данных налогового учета необходимо перейти на вкладку «Бухгалтерская операция» и заполнить блок «Налоговый учет». Если выбран КФО -2, то этот блок должен быть обязательно заполнен.

Рисунок 4. Документ «Начисление доходов»

Для вывода полной информации по налоговым счетам можно применить стандартные отчеты, например, «Оборотно-сальдовую ведомость по счету».

Рисунок 5. Вкладка «НДС»