НОВАЯ ФОРМА 6-НДФЛ С 2023 ГОДА

В 01.01.2023 г. произошло много изменений со стороны законодательства. Эти изменения отразились на порядке заполнения и сдачи формы 6-НДФЛ. В статье рассмотрим изменения, принятые по данной форме.

• Изменения по НДФЛ с 01.01.2023 года
• Новые даты по уплате налогов и страховых взносов и сдачи отчетности по ним (п. 6 ст. 226 НК РФ)
• Работа с каждым разделом на практическом примере
• Проверка расчета

Изменения по НДФЛ с 01.01.2023 года

НДФЛ теперь удерживается не только с зарплаты, но и с аванса при их выплате (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ). Последнее число месяца больше не признается датой получения дохода. Теперь важно в какой именно период рассчитан и удержан НДФЛ. Дата получения дохода определяется теперь согласно дате выплаты. Это правило применяется для всех видов доходов.

Для расчета НДФЛ с аванса в программе «1С:ЗКГУ», ред. 3.1. необходимо по сотрудникам создать документ Начисление за первую половину месяца. В документе согласно установленной дате в поле «Планируемая дата выплаты» будет определяться дата получения дохода сотрудника.

Новые даты по уплате налогов и страховых взносов и сдачи отчетности по ним (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Перечислять НДФЛ с 2023 г. нужно не позднее 28-го числа соответствующего месяца. В этот срок необходимо перечислять налог, удержанный за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца. Исключение предусмотрено для налога, удержанного в декабре и январе. НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно уплачивать не позднее последнего рабочего дня календарного года. Налог, удержанный за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января 2023 г.

Изменение правила уплаты НДФЛ привели к необходимости скорректировать форму расчета 6-НДФЛ. Новая форма расчета 6-НДФЛ применяется с 1-го квартала 2023 г. Данная форма уже реализована в программе «Зарплата и кадры государственного учреждения» ред. 3.1.

Работа с каждым разделом на практическом примере

Раздел 1

В данном разделе отражают сведения об НДФЛ, удержанном за последние три месяца отчётного периода. Например, в отчёте за 1 квартал — за январь, февраль, март.

С учетом новых правил в разделе 1 должны указываться следующие суммы:

в поле 020 — сумма НДФЛ по всем физлицам, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода. Сумма строк с 021 по 024 должна равняться строке 020;

в поле 021 — сумма исчисленного и удержанного НДФЛ к уплате по первому сроку перечисления отчетного периода (см. таблицу 1);

в поле 022 — сумма исчисленного и удержанного НДФЛ к уплате по второму сроку перечисления отчетного периода (см. таблицу 1);

в поле 023 — сумма исчисленного и удержанного НДФЛ к уплате по третьему сроку перечисления отчетного периода (см. таблицу 1);

в поле 024 — сумма исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23 по 31 декабря, которая подлежит перечислению не позднее последнего рабочего дня календарного года отчетного периода. При составлении расчета за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев поле 024 не заполняется.

Рассмотрим пример. НДФЛ с аванса удержали 16.01.2023 года. В отчёте за 1 квартал он попадёт в строку 021, так как НДФЛ начислен и удержан за период с 1 по 22 января и подлежит перечислению по первому сроку.

Данная сумма будет отражена в документе Отражение удержанного НДФЛ в бухучете (раздел Зарплата). При формировании документа Отражение удержанного НДФЛ в бухучете за январь 2023 года документ будет заполнен суммами удержанного НДФЛ за период с 1 по 22 января. В нашем примере в этот период был выплачен аванс — 16.01.2022.

Данные удержанного налога отражаются в разрезе ИФНС и КБК. Срок перечисления удержанного налога за период с 1 января по 22 января 2023 — 28 января 2023 года.

Строки 030 — 032 формы 6-НДФЛ заполняют, если в отчётном периоде были возвраты излишне удержанного НДФЛ (ст. 231 НК).

Раздел 2

Предназначен для обобщённых сумм начисленного и выплаченного дохода, рассчитанного и удержанного НДФЛ. Раздел заполняется нарастающим итогом.

Если у сотрудников доходы облагались по разным ставкам НДФЛ, для каждой необходимо заполнить отдельный раздел 2.

Строка 100 — ставка НДФЛ;

Строка 105 — КБК как в строке 010 раздела 1;

Строка 110 — сумма начисленных и фактически полученных доходов, разбитая по строкам 111 — 113 (суммы доходов в виде дивидендов, по трудовым договорам, по гражданско-правовым договорам);

Строка 120 — количество физлиц (сотрудников и исполнителей по договорам ГПХ), которые в данном отчётном периоде получили доходы;

Строка 130 — общая сумма всех стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов, которые уменьшили налогооблагаемый доход;

Строки 140 — общая сумма исчисленного НДФЛ;

Строка 160 и 170 — суммы удержанного налога и не удержанного;

Строки 180 и 190 — суммы излишне удержанного и возвращённого налога.

В форме 6-НДФЛ по итогам календарного года заполняется Приложение № 1 и представляет собой справки о доходах и суммах НДФЛ, составленные по каждому физлицу отдельно.

Проверка расчета

Перед отправкой отчета 6-НДФЛ в ИФНС рекомендуем проверить его на наличие ошибок. В программе «Зарплата и кадры государственного учреждения» ред. 3.1. для этого следует воспользоваться кнопкой «Проверка» — «Проверить контрольные соотношения». После нажатия кнопки выводится результат проверки. Если контрольные соотношения выполняются, то выдается сообщение об отсутствии ошибок. Если ошибки обнаружены — их необходимо исправить.

Далее, если в программе подключен сервис «1С-Отчетность», по кнопке «Отправить» можете отправить отчет в контролирующий орган в электронном виде.