Основные изменения законодательства в 2022 году для бухгалтера госучреждения

В 2022 году вступили в силу очередные законодательные изменения, касающиеся бухгалтерского учета в государственном секторе. Изменения коснулись бухгалтерского учета и отчетности, бюджетной классификации, порядка планирования бюджетов и казначейского обслуживания, налоговой сферы, страховых взносов и прочих выплат, кадров, охраны труда и др. Кратко пройдемся по каждому из изменений.

• Бухгалтерский учет и отчетность
• Бюджетная классификация и планирование бюджетов
• Порядок казначейского обслуживания
• Изменения в налоговой сфере
• Страховые взносы
• Выплаты сотрудникам
• Пособия, льготы и материнский капитал
• Кадры и охрана труда
• Прочие изменения

Бухгалтерский учет и отчетность

Новые СГУ

К новым федеральным стандартам бухучета, действующим с 1 января 2022 г., относятся:

1. СГС «Биологические активы», определяющий единые правила учета биологических активов и их отражения в финансовой отчетности.
2. СГС «Бухгалтерская (финансовая) отчетность с учетом инфляции», регламентирующий составление годовой бюджетной и финансовой отчетности в условиях высоких темпов инфляции в отчетном периоде;
3. СГС «Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам», устанавливающий порядок раскрытия в годовой консолидированной отчетности бухгалтерской информации в разрезе бюджетных и внебюджетных единиц, а также бюджетных и автономных учреждений.
4. СГС «Метод долевого участия», определяющий порядок отражения в годовой отчетности информации о финансовых активах, используемых для получения доходов от участия с помощью метода долевого участия, а также требования, предъявляемые к раскрываемой в годовой отчетности информации об инвестициях.
5. СГС «Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность», в котором сформулированы единые требования в отношении состава и порядка составления консолидированной финансовой отчетности в учреждениях государственного сектора.

Помимо этого еще один федеральный стандарт бухгалтерского учета вступает в силу с отчетности за 2022 год — СГС «Подходы к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности сектора государственного управления и информации по статистике государственных финансов», целью которого является обеспечение соотношения показателей годовой консолидированной финансовой отчетности и годовой информации по статистике государственных финансов, а также установление единых требований к отражению данной информации.

Новые сроки сдачи бюджетной отчетности для администраторов федерального бюджета и подведомственных федеральных учреждений

Новый порядок сдачи отчетности бюджетными и автономным учреждениями

В связи с введением стандартов «Нематериальные активы» и «Концессионные соглашения» изменениям подверглись следующие формы отчетности и порядок их заполнения:

Изменился порядок документального оформления данных по счетам эскроу — теперь они должны быть отражены в Сведениях об остатках денежных средств (ф. 0503779).

Также в Отчете о движении денежных средств (ф. 0503723) с 01.01.2022 по-новому будет осуществляться отражение недостач в кассе и возмещение ущерба от нее.

Введены новые унифицированные электронные формы документов: 17 для первички и 3 регистра. С 01.01.2022 они обязательны к применению для федеральных учреждений и государственных органов, передавших учет Казначейству. Для всех остальных учреждений сроки перехода на электронные формы первичных документов и регистров указаны в Приказе Минфина от 15.04.2021 № 61н.

Новые требования к отчету о результатах деятельности и имуществе

Подробный порядок формирования новой формы данного отчета, а также сроки его предоставления, рассмотрения и внесения изменений доводит учредитель. Помимо этого, в рамках полномочий учредителя находится возможность установления промежуточных отчетов.

Новая статформа отчета ТЗВ-бюджет

Бюджетная классификация и планирование бюджетов

В разрезе бюджетной классификации можно выделить два направления изменений:

В части планирования бюджетов утвержден новый порядок обоснований расходов для ГРБС в разрезе расчетов бюджетных ассигнований, федеральных казенных учреждений в разрезе расчетных сметных показателей, ГРБС государственных внебюджетных фондов в разрезе расчетов бюджетных ассигнований по расходам, а также главных администраторов ИФДБ в разрезе прогнозных поступлений.

Порядок казначейского обслуживания

С 1 января 2022 г. муниципалитеты и субъекты РФ могут передавать ведение учета Казначейству. Это касается выплаты заработной платы, ведения бюджетного учета и формирования отчетности. На основании обращения государственного органа субъекта РФ или муниципалитета Правительством принимается решение о передаче таких полномочий.

Утвержден порядок казначейского обеспечения принятых обязательств. Органом, принимающим решение по выдаче, отзыву и сроках проведения операций с казначейским обеспечением, является Правительство. Порядку казначейского обеспечения посвящена новая статья БК РФ 242.22 «Казначейское обеспечение обязательств».

Изменения в налоговой сфере

Налог на прибыль

Новая форма декларации с отчетности за 2021 г.:

• Новые штрихкоды на всех страницах;
• Раздел «Г» приложения 7 к листу 02: изменение порядка расчета инвестиционного вычета;
• Раздел «А» листа 03: изменения в отношении налоговых агентов при выплате дивидендов;
• Приложение 2: изменения в отношении участников соглашений о защите и поощрений капиталовложений.

Расширен перечень затрат на санаторно-курортное лечение — теперь в перечень расходов по налогу на прибыль можно включать затраты на санаторно-курортное лечение в случае:

• заключения договора не только через третьих лиц (например, турагента или туроператора), но и напрямую с лечебным учреждением;
• компенсации работодателем затрат на оплату санаторно-курортного лечения, оказанного сотрудникам организации и их близким родственникам (супругам, родителям, детям).

Увеличен срок ограничения по переносу убытков прошлых лет:

Прошлое ограничение по переносу убытков прошлых лет действовало до 31.12.2021. Теперь срок действия данного ограничения продлевается до 31.12.2024: работодатель может уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму убытка прошлых лет (не более чем на 50%).

Новые правила учета договоров лизинга:

• Учет предмета договора лизинга осуществляет лизингодатель в составе своего амортизируемого имущества. Амортизация происходит в общем порядке.
• При расчете налога на прибыль лизингополучатель обязан учитывать лизинговые платежи.
• Исключена возможность передачи предмета лизинга лизингополучателю в соответствии с договором на учет.

Примечание: указанные правила применимы только к новым договорам лизинга, заключенным с 1 января 2022 г. Относительно договоров, заключенных до 01.01.2022, учет ведется по прежним правилам до конца срока их действия.

НДС

Налог на имущество

1. С 01.01.2022 регионы не могут устанавливать сроки уплаты налога — они вправе определять только ставку налога и порядок его уплаты.
2. Внесена поправка в НК РФ относительно уничтоженного имущества: теперь оно не входит в состав объектов налогообложения.
3. Определен особый порядок налогообложения имущества резидентами особой экономической зоны Калининградской области.
4. Новая форма и формат декларации по налогу на имущество.
5. Определены единые сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей.
6. Уточнены правила налогообложения имущества, переданного в аренду/лизинг.
7. Увеличен срок действия налоговой ставки 1,6% до 2023 г. включительно.

НДФЛ

1. Определены новые условия для освобождения от НДФЛ оплаты путевок.
2. Принят новый закон о социальном вычете по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги, утвержден состав таких услуг и порядок формирования перечня организаций для получения указанного вычета.
3. Физические лица могут получить вычет НДФЛ в ИФНС в новом упрощенном режиме. Изменен порядок получения вычетов у работодателя.
4. Введение новых форм документов для социальных и имущественных вычетов.
5. Новый порядок информирования работодателя о праве работника на вычет.
6. Утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ.
7. Внесены изменения в форму 6-НДФЛ, справки о доходах к ней, а также справки о доходах для сотрудника.

Транспортный налог

1. У регионов появилась возможность устанавливать порядок применения налоговых льгот.
2. Внесены поправки в НК РФ относительно принудительно изъятого транспортного средства, теперь оно исключается из состава объектов налогообложения.

Налоговые льготы

Изменению подверглись форма и формат заявления на предоставление организации налоговых льгот по двум видам налогов: транспортному и земельному. Данные изменения носят технический характер.

УСН

1. Утверждена новая форма декларации по налогу при УСН.
2. Установлены новые лимиты по доходам при УСН.

Страховые взносы

Выплаты сотрудникам

Пособия, льготы и материнский капитал

1. Изменился порядок подсчета и подтверждения страхового стажа для расчета сумм пособий с учетом трудовой деятельности за границей;
2. Внесены изменения в порядок расчета периодов работы, которая в дальнейшем дает сотруднику право на досрочное назначение страховой пенсии по старости;
3. Утверждено введение электронных больничных листов, а также новые правила взаимодействия ФСС и работодателя по выплате пособий;
4. Уточнен порядок возмещения расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.
5. Внесены изменения в правила расчета пособий в 2022 году.

Кадры и охрана труда

С 1 января 2022 г. работодатели, в организации которых среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год была более 5 человек, обязаны предоставлять информацию о свободных вакансиях на портале «Работа в России».

Помимо этого, работодатели обязаны вести учет мелких травм, полученных работниками во время осуществления своей трудовой деятельности, отстранять от работы сотрудников без средств индивидуальной защиты и приостанавливать работу, если условия труда были признаны опасными. Также работодатель теперь имеет право на ведение электронного документооборота с ГИТ, дистанционную фиксацию и контроль рабочего процесса (с помощью аудио- и видеотехники).

Прочие изменения