Новый расчет НДФЛ и проект по повышению МРОТ: дайджест новостей августа

Ежемесячная подборка самых значительных новостей, которые касаются изменений в налогах, учете и отчетности. Если вы что-то пропустили - проверьте здесь!

• Законодательство
• Налоги и отчетность
• Маркировка и прослеживаемость
• Работа в «1С»
• Кадровые вопросы
• НДФЛ

Законодательство

Депутаты Госдумы подготовили законопроект о повышении минимального размера оплаты труда (МРОТ) до 30 000 рублей с 1 января 2023 года.

Разработчики отмечают, что МРОТ в России значительно ниже данного показателя большинства стран Европы. В развитых и развивающихся странах Азии, Европы, Латинской Америке МРОТ как минимум в 2 раза выше прожиточного минимума

«Низкий уровень МРОТ приводит к повсеместной коррупции, дифференциации доходов населения, к снижению совокупного спроса и к спаду производства, не стимулирует работодателей внедрять новые технологии и применять рациональные и справедливые системы оплаты труда, повышать производительность труда, тормозит рост ВВП страны, приводит к обширной теневой экономике, росту социальной напряженности»,- сетуют депутаты.

Законопроект № 179937-8 предлагает внести поправки в статью 1 закона о минимальном размере оплаты труда (от 19.06.2000 № 82-ФЗ) и установить МРОТ с 1 января 2023 года в сумме 30 000 рублей в месяц.

«Принятие законопроекта позволит в условиях санкций и роста инфляции вывести из нищеты значительное число граждан Российской Федерации, уменьшить дифференциацию в доходах населения, снизить социальную напряженность, обеспечить рост совокупного спроса, и, как следствие, развитие отраслей экономики, ориентированных на внутренний рынок», - уверены депутаты.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее – Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 утвержден порядок применения единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа

В связи с этим возникла необходимость корректировки положений о порядке возмещения НДС (п. 3, 4 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по облагаемым операциям, полученная разница подлежит зачету в счет будущих платежей или погашения имеющейся задолженности или возврату на расчетный счет налогоплательщика (ст. 176 НК РФ).

Со следующего года такая разница будет увеличивать сальдо ЕНС. Это вытекает из положений нового абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ. Так, в совокупную обязанность налогоплательщика, которая будет формироваться с 01.01.2023, входят суммы, заявленные в налоговых декларациях к возмещению. Это значит, что НДС, заявленный к возмещению, будет учитываться на ЕНС. При этом сумму, учтенную на ЕНС, которая сформирует положительное сальдо (в т. ч. путем возмещения НДС), налогоплательщик вправе заявить к возврату на расчетный счет или к зачету в счет будущих платежей на основании ст. 78 НК РФ.

В остальном порядок возмещения НДС на основании ст. 176 НК РФ не меняется.

В части заявительного порядка возмещения НДС стоит отметить следующее. В 2023 году (как и сейчас) налогоплательщик будет обязан вернуть излишне возмещенный налог в бюджет. При этом пп. 19 ст. 176.1 НК РФ, предписывающий выставлять требование о возврате НДС, утрачивает силу. Поэтому возврат налога плательщик должен произвести в течение 5 рабочих дней со дня получения решении об отмене (полностью или частично) решения о возмещении НДС, а не требования.

Новый порядок подлежит применению в отношении сумм НДС, возмещаемых на основании решений, принятых с 01.01.2023 (ч. 3 ст. 5 Закона № 263-ФЗ). Иными словами, НДС, заявленный к возмещению по декларациям за IV квартал 2022 года, будет возмещаться по новым правилам.

С 7 августа 2022 года вступили в силу уточнения, внесенные в Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» приказом Минфина от 29.06.2022 № 101н.

Об этом предупреждает Минфин в информационном сообщении от 15.08.2022 № ИС-учет-41.

Ведомство поясняет, что теперь в целях ФСБУ 25/2018 в состав арендных платежей не включаются суммы возмещаемого и невозмещаемого НДС, уплачиваемые как арендатором, так и арендодателем. Ранее в состав арендных платежей можно было включать только подлежащие возмещению суммы НДС и иные возмещаемые суммы налогов.

Также обновленная редакция учитывает, что в случае если предмет аренды по характеру использования относится к группе основных средств, по которой принято решение о проведении переоценки, то арендатор вправе принять решение о переоценке права пользования активом. Ранее арендатор должен был переоценивать соответствующее право пользование активом.

Налоги и отчетность

Перед оформлением электронной подписи налоговики будут проводить профилактическую беседу

ФНС поручила налоговым органам проводить профилактические беседы с налогоплательщиками при выдаче квалифицированных сертификатов ключа проверки электронной подписи (КСКПЭП) организациям и ИП.

В своем письме от 01.07.2022 № БС-4-30/8356@ ФНС предписывает налоговым органам проводить перед оформлением электронной подписи организациям и ИП профилактические беседы о мерах ответственности за передачу своей квалифицированной электронной подписи третьим лицам (в случае последующего ее неправомерного использования).

Такая беседа будет проводиться после подачи заявления на изготовление и выдачу квалифицированного сертификата КЭП, установления личности заявителя, а также после проверки достоверности представленных им сведений.

Как поясняют в ФНС, данную беседу следует проводить в целях:

• профилактики нарушения обязательных требований, предусмотренных законом об электронной подписи (от 06.04.2011 № 63-ФЗ);
• предотвращения вовлечения в противоправную деятельность лиц, не обладающих необходимым уровнем знаний и обращающихся в точки выдачи КСКПЭП под криминальным воздействием третьих лиц.

При этом к письму приложены порядок и форма проведения указанной профилактической беседы.

ПФР внес изменения в формы отчетности, сдаваемые работодателями

Соответствующее постановление Правления ПФР от 21.04.2022 № 62п опубликовано на Официальном интернет-портале правовой информации.

В частности, поправки внесены в такие формы, как:

• Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД);
• Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ);
• Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1);
• Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР);
• Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ).

В перечисленных формах слова «Наименование должности руководителя» заменены словами «Наименование должности руководителя (уполномоченного представителя страхователя)».

Обновленный порядок заполнения формы СЗВ-ТД теперь учитывает, что работодатель с численностью работающих свыше 10 человек должен подавать отчетность в электронной форме.

Кроме того, в новой редакции изложены коды периодов, включаемых в страховой стаж, указанные в пункте 7 статьи 430 НК РФ, за которые работодатели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Перечисленные изменения вступят в силу с 19 августа 2022 года.

Маркировка и прослеживаемость

С сентября становится обязательной передача сведений в систему маркировки о розничной реализации, включая продажу через кассу, всей молочной продукции, подлежащей маркировке.

Также для всех участников оборота, кроме сегмента HoReCa и фермеров, вводится объемно-артикульный учет, а также становится обязательной передача сведений о выводе продукции из оборота в виде объемно-сортового учета.

До обязательной маркировки некоторых молочных продуктов остается совсем мало времени. Нововведение вступает в силу уже с 1 сентября

Маркировке подлежит следующая продукция:

• сыры;
• молочная продукция со сроком хранения до и более 40 суток;
• мороженое и прочие виды пищевого льда, не содержащие или содержащие какао.

Все участникам оборота указанных продуктов важно успеть подготовиться к передаче сведений. Узнать больше о процессе, заказать услуги или консультацию специалиста по маркировке, вы можете по ссылке ниже.

По вопросам маркировки вы можете обратиться в консультационный центр по номеру 8 (863) 300-10-11.

Можно ли сдавать форму СЗВ-М досрочно?

Работодатель должен сдавать сведения о каждом работающем (в т. ч. по гражданско-правовому договору) в организации застрахованном лице в орган ПФР ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим. Таким образом, законодательство определяет срок, до которого необходимо сдать отчетность. Начальный срок не определен, поэтому форму СЗВ-М можно подать и до 15-го числа. В то же время необходимо учитывать следующее.

СЗВ-М содержит сведения о физлицах (Ф. И. О., ИНН, СНИЛС), с которыми в отчетном периоде (календарном месяце) заключены, продолжают действовать или расторгнуты трудовые и (или) гражданско-правовые договоры. Не исключено, что договор с новым сотрудником может быть оформлен в последний день месяца, также кто-то может быть уволен в конце месяца.

Если форму СЗВ-М представить заблаговременно (до окончания месяца), в этом случае окажется, что сведения в ней отражены не полностью и информацию потребуется уточнить – подать СЗВ-М с кодом «доп». В отчетности необходимо указать данные, которые изначально не были отражены в СЗВ-М с кодом «исхд» за этот же месяц.

Представить такую уточненную форму следует не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. В противном случае к организации будут применены санкции в виде штрафа в размере 500 руб. в отношении каждого сотрудника (исполнителя по ГПД), сведения о котором не представлены либо представлены позже срока.

Работа в «1С»

Избежать штрафов и пеней по транспортному налогу поможет встроенный помощник для сверки данных с ИФНС

Данный функционал реализован в программе "1С:Бухгалтерия", редакция 3.0, начиная с релиза 3.0.104.

Чтобы провести сверку необходимо:

1. Сделать запрос на сверку. Это можно сделать из программы (Раздел «Отчеты»- подраздел «Регламентированная отчетность» - «Сверки»). По кнопке «Создать» необходимо выбрать «Акт сверки расчетов», заполнить документ и отправить.
2. Сохранить полученный ответ на компьютер по кнопке «Сохранить».

3. Загрузить в помощник полученный документ. Помощник можно открыть двумя способами:

   • Из рабочего места «Задачи организации» (Раздел «Главное» или на вкладке «Начальная страница»);
   • По ссылке «Сверка расчета транспортного налога» (Раздел «Отчеты»- подраздел «Сверки с ФНС»)
4. После того, как программа загрузит полученный файл, необходимо проверить результат сверки. Все несоответствия будут выделены красным цветом в столбце «Отличия в расчете». При нажатии на красную строчку программа откроет окно разъяснений, где будет подробно описано какие именно параметры отличаются и какие действия необходимо предпринять, чтобы исправить ситуацию.
5. По окончанию сверки необходимо нажать на кнопку «Завершить сверку» внизу документа. Также сверку можно сохранить для дальнейшей работы, если она еще не завершена, по кнопке «Сохранить и закончить позже».

Кадровые вопросы

Минтруд предупредил граждан, что работодатель не всегда обязан продлевать отпуск на период болезни.

В своем сообщении ведомство отмечает, что если работник во время очередного оплачиваемого отпуска заболел, то дни отдыха, которые пришлись на время болезни, можно перенести или продлить отпуск на этот срок.

Однако, при болезни в отпуске с последующим увольнением, в период учебного отпуска, а также во время отпуска без сохранения зарплаты, работодатель не обязан продлевать или переносить такой отпуск.

Кроме того, перенос или продление отпуска может быть только в случае, когда больничный листок выдан лично работнику.

Также Минтруд напомнил, что при продлении отпуска число его дней не меняется, поэтому работодатель не должен пересчитывать выплаченные работнику отпускные.

Эксперты Роструда разъяснили, за сколько дней до внепланового отпуска (не по графику отпусков) работник должен подать соответствующее заявление

Ведомство напоминает, что согласно статье 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала.

При этом нормами действующего законодательства не установлен срок, до истечения которого работник вправе обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска вне графика отпусков.

Вместе с тем такое заявление работнику следует подать заблаговременно, например, не позднее чем за три дня до начала отпуска. «Сделать это необходимо для того, чтобы работодатель смог выполнить правило, в соответствии с которым отпуск должен быть оплачен не позднее, чем за три дня до его начала», - пояснили в службе.

Такие разъяснения привел Роструд на своем сайте, отвечая на вопросы работников и работодателей.

Как определяется доход для удержания алиментов с сотрудником?

Согласно письму Роструда от 30.06.2022 № ПГ/16690-6-1, алименты с заработной платы удерживаются с дохода за вычетом НДФЛ. Любое взыскание алиментов из сумм заработной платы и иного дохода производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством РФ.

К примеру, зарплата сотрудника составила 50 000 рубелей, а алименты составляют 50% от заработка сотрудника. Для начала рассчитаем сумм НДФЛ, она равна 6 500 рублей (50 000 × 13%). Для расчета суммы алиментов необходимо из дохода сотрудника вычесть налог и умножить на 50%, итого алименты составили 21 750 рублей (50 000 - 6500 × 50%).

Будет ли назначен работодателю штраф за невыплату сотрудникам аванса?

Основание: Постановлению Второго кассационного суда общей юрисдикции от 30.04.2020 №16-1222/2020.

Заработная плата выплачивается сотрудникам каждые полмесяца в сроки, установленные правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором, согласно ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ. Правило о выплате заработной платы дважды в месяц означает, что сотрудник должен получить то, что он заработал за прошедший период (полмесяца).

Нарушение сроков выплаты заработной платы грозит работодателю штрафами, по статье 5.27 Кодекса Российской Федерации об административном правонарушениях, в размере от 5 тысяч (для Индивидуального предпринимателя) до 50 тысяч (для организаций) рублей.

Второй кассационный суд общей юрисдикции рассмотрел жалобу работодателя на постановление ГИТ относительно штрафа в размере 35 тысяч рублей за несвоевременную выплату работникам заработной платы за первую половину месяца (аванса). Постановлением от 30.04.2020 № 16-1222/2020 судьи подтвердили правомерность штрафа.

Как взыскать с работника излишне уплаченную сумму больничного?

ФСС: удержание производится в размере не более 20% суммы, причитающейся работнику при каждой последующей выплате пособия либо заработной платы. А после увольнения работника излишне полученная им сумма пособия может быть взыскана только в судебном порядке. Такой порядок прописан в части 6 статьи 15 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ.

НДФЛ

Нужно ли подавать корректировку РСВ и отчетности по НДФЛ, если суд восстановил сотрудников на работе?

Восстановление сотрудника происходит на основании приказа, который отменяет приказ об увольнении. Сотрудника считается восстановленным со дня, следующего за днем увольнения.

При восстановлении сотрудника ему полагается выплата за весь период вынужденного прогула в размере среднего заработка. Данная сумма облагается НДФЛ. При выплате среднего заработка работодателя должен выполнять обязанности налогового агента: исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ. В данной ситуации НДФЛ удерживается в момент выплаты, а перечисляется на следующий день. Таким образом, налог перечисляется после фактической выплаты суммы оплаты вынужденного прогула и отражается в отчетности, в периоде в котором будет уплачен в бюджет. В этом случае уточненный расчет 6-НДФЛ сдавать не нужно.

Помимо НДФЛ сумма среднего заработка облагается страховыми взносами. В этом случае необходимо подавать уточненную отчетность по взносам, это объясняется тем, что за время вынужденного прогула сотруднику положен средний заработок. Однако периоды трудовой деятельности засчитываются в стаж для назначения пенсии только при условии уплаты работодателем за это время страховых взносов. Поэтому чтобы сведения индивидуального персонифицированного учета сотрудника были корректно сформированы, работодателю необходимо отразить средний заработок в уточненном расчете по взносам за тот период, на который приходится вынужденный прогул.

Отражать выплату в отчетности по взносам за текущий период (т. е. за период, когда средний заработок фактически начислен) не нужно.

Кроме того, в связи с корректировкой сведений о страховом стаже придется подать СЗВ-КОРР за прошедший год, а также СЗВ-М за все месяцы вынужденного прогула.

ФНС подготовила новую редакцию расчета 6-НДФЛ, которая должна вступить в силу с 2023 года

Проект соответствующего приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Напомним, действующая форма расчета 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в редакции приказа от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).

Однако с 1 января 2023 года вступят в силу новые положения НК РФ, которые предусматривают переход на уплату налогов посредством единого налогового платежа на единый налоговый счет. Одновременно изменяются сроки перечисления налогов.

В связи с этим, ФНС планирует изменить форму расчета 6-НДФЛ. В частности, проект приказа содержит новые редакции:

• Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
• Раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц».

Так, в разделе 1 изменяется наименование строки 020, где нужно будет указывать сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за последние три месяца отчетного период. Вместо предусмотренных в настоящее время нескольких полей 021 и 022 для указания сроков перечисления НДФЛ и сумм налога, вводятся четыре поля 021, 022, 023 и 024. В эти поля нужно будет вносить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления отчетного квартала, соответственно.

В разделе 2 появится новая строка 161, где нужно будет указывать сумму налога, подлежащую перечислению за последние три месяца отчетного периода.

В порядок заполнения 6-НДФЛ также вносятся изменения, которые устанавливают правила заполнения новых полей, появившихся в разделе 1 и разделе 2 расчета.

Кроме того, в новой редакции приведен электронный формат расчета 6-НДФЛ.

Предполагается, что обновленная редакция формы 6-НДФЛ и ее электронный формат вступят в силу с 1 января 2023 года. Их нужно будет применять с отчетности за 2023 год.