Попробуйте 30 дней работы в «1С:Фреш» бесплатно!
Произошла ошибка
Вы уже начинали регистрироваться с этим электронным адресом.
Пожалуйста, используйте другой e-mail.
Или для завершения регистрации перейдите по ссылке из письма, которое вы получили после начала регистрации и свяжитесь с нами по телефону тех. поддержка 8(863) 300-10-03
Произошла ошибка
В данный момент наблюдаются проблемы при регистрации.
Для завершения регистрации перейдите по ссылке из письма, которое вы получили после начала регистрации или свяжитесь с нами по телефону тех. поддержка 8(863) 300-10-03
Одним из главных изменений для ИП на УСН в последние месяцы является вышедший Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Этот законодательный акт помимо других нововведений внес изменение в правила уменьшения налога для ИП на УНС и ПСН на сумму страховых взносов за себя. Данные поправки распространяются на правоотношения, проведенные с 1 января этого года.
В соответствии с ранее действующими правилами ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы» могли уменьшить налог на сумму страховых взносов (в пределах исчисленных сумм), которые были уплачены в налоговом (отчетном) периоде. То есть, взносы попадали в расчет налога УСН по факту оплаты, независимо установленного законодательством срока уплаты.
Пример: при уплате страховых взносов за себя полностью в 1 квартале, независимо от срока уплаты, ИП мог признать эти взносы в 1 квартале в полном размере. Для этого необходимо было подать «Заявление о зачете средств в счет предстоящей обязанности» (форма по КНД 1150057).
В программе «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0» нужно было отразить уплату налога через единый налоговый счет: создать документ «Списание с расчетного счета», далее – создать документ «Заявление о зачете средств в счет предстоящей обязанности» (раздел «Операции» - подраздел «Единый налоговый счет» - Заявление о зачете или раздел «Отчеты» - подраздел «1С-Отчетность» - «Уведомления, сообщения и заявления» - «Создать») и выполнить закрытие месяца (а именно регламентную операцию «Зачет аванса по Единому налоговому счету»).
После этого в расчете налога УСН данная сумма отразится в строке «Уплаченные страховые взносы».
Согласно новым правилам налогообложения, налоговая сумма может быть снижена на сумму страховых взносов, которые должны быть уплачены в течение данного налогового периода. Это правило применяется даже в том случае, если дата уплаты взносов переносится на первый рабочий день следующего года.
В 2023 году последний день года будет выходным, поэтому срок уплаты фиксированных страховых взносов перенесен с 31 декабря на 9 января в 2024 году.
Это правило применяется и к страховым взносам индивидуальных предпринимателей (ИП) на сумму свыше 300 000 рублей. Такие взносы также могут уменьшить налог в том налоговом периоде, в котором они должны быть уплачены.
Однако, здесь возникают вопросы относительно того, в каком налоговом периоде ИП могут учесть данные взносы – в 2023 или уже в 2024 году, учитывая, что срок их уплаты выпадает на 2024 год.
В связи с этой ситуацией Федеральная налоговая служба России (ФНС России) в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ разъяснила, что ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) имеют право признать сумму взносов с дохода свыше 300 000 рублей за 2023 год подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году.
Иными словами, это можно сделать уже в 2023 году, несмотря на срок уплаты и сам факт оплаты данных взносов. Однако, если ИП уменьшает сумму налога УСН на сумму взносов с дохода свыше 300 000 рублей в 2023 году, то в 2024 году такие взносы уже не учитываются повторно.
Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что ИП уже частично оплатившие и признавшие для уменьшения налога страховые взносы с доходов свыше предела в 2023 году, имеют право не пересчитывать УСН и не подавать никаких корректировок.
ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» никакие изменения не затронули – для признания взносов в составе расходов они должны быть уплачены, а не просто исчислены. То есть при расчете УСН налогоплательщики учитывают страховые взносы за себя (и за работников) в составе расходов только после их фактической оплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
В программе с релиза 3.0.142.67 отражено данное изменение законодательства. В помощнике для расчета УСН (раздел «Отчеты» - подраздел «УСН» - «Отчетность по УСН») за 9 месяцев появилась запись с взносами, подлежащими уплате, а не уплаченными как было ранее.
Перейдя по ссылке суммы взносов можно увидеть информацию по их уплате, расчету и включению в уменьшение налога. По единому тарифу указывается общая сумма взносов за год:
По взносам с доходов свыше предела представлен их расчет и срок уплаты:
Тут же в обоих случая подчеркивается отсутствие необходимости подачи заявления о зачете налога, если оно не было подано ранее и рекомендация по пополнение Единого налогового счета до сроков уплаты.
В расчете суммы налога появилась строка с налоговым вычетом, в котором суммировались взносы. Далее исчисленный налог уже рассчитывался с учетом их суммы, несмотря на отсутствия или наличия оплаты.
По данному объекту налогообложения изменений не произошло, поэтому при отсутствии оплат взносов они в расходы не попадают:
Пользователи программы «1С:Бухгалтерия 3.0» теперь используют новую форму расчета УСН в соответствии с законодательством, что позволяет наиболее корректно отражать исчисленный налог.
Не нашли ответа на свой вопрос в наших статьях?
Обратитесь за помощью к нашему специалисту. Быстро ответим и поможем решить проблему.
Автор:
Екатерина Андрющенко,
бухгалтер-консультант Линии консультации ГЭНДАЛЬФ
Веб-форма не найдена.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста,
выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
