В 2024 году вступает в силу закон № 414–ФЗ «О налоге на сверхприбыль», который вводит новый разовый налог на сверхприбыль компаний. Данный налог рассчитывается по ставке 10%, но можно использовать обеспечительный платеж и уменьшить сумму налог. Рассмотрим более подробно новый налог и его расчет в этой статье.

• Новый налог на сверхприбыль
• Кто не будет платить новый налог
• Пример расчета нового налога на сверхприбыль компаний

Новый налог на сверхприбыль

Президент России подписал закон от 04.08.2023 № 414–ФЗ «О налоге на сверхприбыль». В соответствии с которым установлен единоразовый налоговый сбор на прибыль крупных компаний, в случае если они получили более 1 млрд рублей прибыли в 2021–2022 годах.

Закон вступает в силлу 1 января 2024 года, при этом оплата должна быть произведена не позднее 28.01.2024. Налог является разовым и зачисление денежных средств осуществляется в федеральный бюджет.

Объектом налогообложения признается сверхприбыль, полученная компанией в расчетный период. Расчет суммы будет браться со средней арифметической величины прибыли 2021–2022 года, по отношению к аналогичным показателям 2018–2019 года. На основании положительной разницы принимается налоговая база для исчисления налога. При этом если среднеарифметическая величина прибыли 2021–2022 года, будет равна аналогичным показателям за 2018–2019 года, налоговая база сможет признаваться равной нулю. Таким же образом признание налоговой базы равной нулю является среднеарифметическая величина прибыли, рассчитанная по таким же показателям, но составляющая не более 1 млрд рублей.

Сумму налога на сверхприбыль не включают в расходы по налогу на прибыль, а также платеж не входит в ЕНП и не учитывается при определении совокупной обязанности по налогам.

Начисление налога осуществляется налогоплательщиками самостоятельно, по налоговой ставке, установленной в размене 10%. В случае если организация осуществит обеспечительный платеж с 1 октября по 30 ноября 2023 года, сумма налога может быть уменьшена в 2 раза, с применением налоговой ставки в размере 5%. Этот обеспечительный платеж применяется к вычету при дальнейшем расчете налога, но он может только на половину уменьшить исчисленный налог. Подтверждение вычета будет подтверждаться за счет предоставления налоговой декларации, вместе с копией платежного документа перечисленного обеспечительного платежа.

Кто не будет платить новый налог

От выплат налога на сверхприбыль освободят следующие организации:

• созданные после 1 января 2021 года. Только если бизнес создан новый, а не был реорганизован из организаций, работающих до 1 января 2021 года (компании созданные путем реорганизации, должны рассчитывать среднюю арифметическую величину прибыли исходя из данных компании правопреемника);
• иностранные организации, которые начали вести свою деятельность в России через постоянные представительства после 01.01.2021;
• организации, которые были включены на 31.12.2023 в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
• организации, которые занимались добычей углеводородного сырья на участке недр предоставленным таким организациям в пользование, в соответствии с законодательством РФ;
• организации, имеющие на 31.12.2022 свидетельство о регистрации лица, осуществляющего операции по переработке нефтяного сырья, и определявшие в налоговым периоде 2022 года не менее чем в шести месяцах по акцизам величину КДЕМП, отличную от нуля;
• организации, которые учувствовали в 2022 году в КГН, в составе компаний добывающих углеродное сырье на участке недр и (или) имеют свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья;
• организации, занимающиеся производством сжиженного природного газа и до 31.12.2022 экспортировали хотя бы одну такую партию газа по лицензии дающей исключительные права на экспорт газа;
• организации, напрямую участвующие в деятельности добывающих углеводородное сырье на участке недр и (или) имеющих свидетельство о регистрации лица, как осуществляющего операции переработки нефтяного сырья. Доя такого участия на 31.12.2022, должна составлять не менее 75%;
• кредитные организации и некредитные финансовые организации, которые на 01.01.2023 принимали меры по предупреждению банкротства с участием Центрального банка РФ или государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов";
• организации выступающие застройщиком, реализуя проекты с привлечением средств граждан -участников долевого строительства, размещенных на счетах экскроу в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214–ФЗ, и в 2021 и 2022 годах не выплачивали дивидендов.

Правительство России рассчитывает на увеличение казны в размере 300 млрд рублей, за счет введения нового налога на сверхприбыль компании. Также не исключено что при дальнейшем дефиците бюджета в будущем, власти снова могут применить повторно этот налог.

Пример расчета нового налога на сверхприбыль компаний

Ниже будет приведен пример расчета налога на сверхприбыль.

Первоначально нужно рассчитать среднюю арифметическую прибыль за 2021–2022 года. Возьмем за пример прибыль в 2021 году в размере 5 млрд рублей, в 2022–7 млрд рублей.

Среднеарифметическое значение для 2021–2022 года будет составлять:

(5 млрд рублей + 7 млрд рублей) / 2 = 6 млрд рублей

Сумма расчета, больше 1 млрд рублей, соответственно условие выполнено.

Далее проверяется второй критерий, уровень прибыли 2021–2022 года должен быть выше показателей 2018–2019 года. Допустим, что компания в 2018 году получила прибыль в размере 2 млрд рублей, а в 2019 году прибыль была равна 4 млрд рублей.

Среднеарифметическое значение для 2018–2019 года будет составлять:

(2 млрд рублей + 4 млрд рублей) / 2 = 3 млрд рублей

Рассчитаем налоговую базу – сверхприбыль:

6 млрд рублей – 3 млрд рублей = 3 млрд рублей

Таким образом сверхприбыль организации составила 3 млрд рублей, с этой суммы будет начисляться сам налог.

В случае расчета налога в 2024 голу сумма составит:

3 млрд рублей * 10% = 0,3 млрд рублей или 300 млн рублей

В случае если компания будет переводить обеспечительный платеж, то сумма налога составит:

3 млрд рублей * 5% = 0,15 млрд рублей или 150 млн рублей

В случае если компании захочет оплатить часть суммы, и как пример обеспечительный платеж составит 80 млн рублей, в январе компания сможет пересчитать налог, с применением вычета в полном размере.

Сумма налога к уплате после выплаты обеспечительного платежа составит:

300 млн рублей – 80 млн рублей = 220 млн рублей

Фактическая сумма доплаты налога, с применением вычета:

220 млн рублей – 80 млн рублей = 140 млн рублей

В данном примере сумма вся налога на сверхприбыль составит:

80 млн рублей + 140 млн рублей = 220 млн рублей

Что является уменьшенной суммой, по сравнению с полным налогом рассчитанным по первоначальной ставке 10%.