Изменения, произошедшие в налоговом законодательстве, неизменно затронули сроки сдачи отчетности и 6-НДФЛ здесь не исключение. В этой статье рассмотрим новые сроки подачи 6-НДФЛ, необходимость сдавать нулевую форму, возможные штрафные санкции и основные изменение, которые касаются самой формы отчета.

• В какой орган направляется отчет по форме 6-НДФЛ
• Новые сроки сдачи отчетности по налогу на доходы физических лиц
• Сдача 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года
• Правила сдачи отчета в 2023 году
• Нулевой 6-НДФЛ
• Какие возможны штрафы за не своевременное представление или не представление отчета вовсе

В какой орган направляется отчет по форме 6-НДФЛ

Отчет по форме 6-НДФЛ необходимо направлять в налоговую инспекцию (ФНС) по месту учета налогоплательщика, то есть по месту нахождения организации.

Если организация изменила место нахождение в следствии чего произошла смена ОКТМО, то необходимо учитывать следующий порядок действий, который закреплен законодательно:

1. Один экземпляр расчета необходимо подать со старым ОКТМО по новому местонахождению, но за период до постановки на новый учет;
2. Второй экземпляр подается с новым ОКТМО, но уже с данными за период после постановки на учет в новую налоговою инспекцию.

Аналогичный порядок будет предусмотрен в случае, если изменение ОКТМО произошло в следствии появления нового муниципального образования.

Новые сроки сдачи отчетности по налогу на доходы физических лиц

Как известно, 25-е число — это единый срок сдачи отчетности, но законодательно остается возможность переноса в связи с выходными или праздничными на более поздние даты.

Такое изменение введено с 2023 года и 6-НДФЛ так же сдается по новым правилам. То есть с начала текущего года отчет по форме 6-НДФЛ как квартальный, полугодовой, девятимесячный, так и годовой сдают не позднее 25-го числа месяца соответствующего отчетного периода. По годовой форме необходимо отчитаться не позднее 25 февраля.

Так же необходимо уточнить, что начиная с 1-го квартала 2023 года данный отчет необходимо сдавать по обновленной форме и по новым правилам.

Теперь, с 1 января 2023 года, НДФЛ необходимо удерживать с каждой выданной суммы сотруднику, будь то отпуск, пособие по оплате больничного листа или аванс (с 2023 года — расчет за первую половину месяца).

Дата, в которую удержан и перечислен налог непосредственно влияет на заполнение строк в отчете, особенно в Разделе 1.

Изменения в основном коснулись Раздела 1 — в нём оставили только 4 строки для заполнения сумм налога и попадают суммы по срокам перечисления, который указаны в Уведомлении об исчисленных сумм налогов. Такие изменения связаны с введением ЕНП. По мимо этого с введением ЕНП у работодателей появляется возможность уплачивать НДФЛ с собственных средств организации

Так же изменился расчетный период — теперь это не месяц, а период, начиная с 23 числа одного месяца и до 22 числа следующего. А перечислить НДФЛ необходимо не позднее, чем до 28-го числа каждого месяца.

Хотелось бы обратить внимание, что строка 024 — по четвертому сроку перечисления будет заполнятся только в том случае, когда собирается годовой отчет 6-НДФЛ и в эту строку будут попадать суммы налога, перечисленные и удержанные с 23 по 31 декабря включительно.

В отчете не должно быть отрицательных сумм, так как для отражения возвратов и налоговых вычетов предусмотрены специальные строки, в которых так же не должно быть отрицательных показателей. Если в какой-то строке отчета стоит отрицательный показатель, то необходимо проверить корректность ведения учета со стороны НДФЛ.

Если в какой-либо строке показатель отсутствует, то предпочтительнее будет проставить «0» и не оставлять строку пустой.

Сдача 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года

Во втором квартале так же действуют новые сроки сдачи отчета. В 2023 году за второй квартал необходимо отчитаться не позднее, чем до 25 июля включительно и в текущем году переноса даты на более поздний срок не предполагается, так как этот день не выпадает на выходной или праздничный.

Хотелось бы ещё раз схематично привести сроки сдачи отчетности за 2023 год с учетом переноса дат.

Правила сдачи отчета в 2023 году

Форма отчета — электронная или бумажная, зависит от численности штата. В случае, если у Вас менее 10 человек в штате — то отчет можно сдать как в бумажном, так и в электронном виде. Но если у Вас 11 и более наемных работников, то отчетную форму налоговая примет только в электронной форме с электронной подписью.

Дата предоставления отчета зависит от формы, в которой Вы его сдаете:

1. Если отчет сдается через представителя организации — датой предоставления является дата сдачи отчета в налоговую инспекцию;
2. Если отчет сдается в бумажной форме — дата предоставления равняется дате отправки отчета почтовым отправлением;
3. При электронной форме отчета, датой предоставления является момент отправки по каналам ТКС.

Такой порядок описан в утвержденном приказе ФНС от 15.10.2020г.

Нулевой 6-НДФЛ

Если в Вашей организации в отчетном периоде не было начислений и выплат денежных средств работникам и налог не удерживался и не перечислялся, то нулевую форму 6-НДФЛ представлять нет необходимости, но для исключения различных претензий со стороны налоговой такой отчет можно отправить и налоговая не имеет право его не принять. Но в случае, если вы не предоставите нулевой 6-НДФЛ — никаких штрафов не предполагается.

Оповестить налоговую о том, что в организации или ИП не велась деятельность и не было выплат можно с помощью уведомления о приостановлении деятельности и отсутствия выплат физическим лицам. Некоторые налоговые агенты используют такой способ вместо подачи нулевой формы, но так как этот способ не ратифицирован, то налоговая инспекция в праве не принять такое сообщение.

Какие возможны штрафы за не своевременное представление или не представление отчета вовсе

В случае, если Вы предоставите отчет с опозданием или не отчитаетесь по данной форме вовсе, то налоговая инспекция имеет право наложить штраф размером 1000руб за каждый месяц опоздания. Налоговая инспекция начинает отсчет с предположительной даты сдачи формы и до даты, когда отчет предоставлен.

По мимо штрафа налоговая инспекция имеет право запретить все операции по счету и заблокировать его, если задержка составляет более 20 дней.

Так же предусмотрен штраф за допущение ошибок непосредственно в расчете. Штраф в таком случае составляет 500р, но, если налоговый агент самостоятельно нашёл ошибку, исправил ее и направил уточняющую форму до обнаружения ошибок инспектором — штраф не уплачивается.

Уточняющую форму может так же запросить сама налоговая не только в случаях, если допущены ошибки в расчете, но также если данные, которые предоставлены в первичном — недостоверные.

Налоговым кодексом установлены сроки и порядок подачи уточняющей формы, но можно выделить три основные периода:

1. До крайнего срока подачи отчетной формы;
2. После истечения крайнего срока подачи отчетности, но до окончания крайнего срока оплаты налога;
3. После окончания как срока подачи отчетности, так и оплаты налога.

Чтобы избежать возможных штрафов и дополнительных проверок рекомендуется самостоятельно направлять уточняющую форму после обнаружения ошибок.

Хочется остановить внимание на том, что штраф может быть выставлен не только организации (налоговому агенту), но и должностному лицу — размер штрафа в таком случае варьируется в пределах от 300 до 500 руб.

Штраф может быть наложен так же в случае, если налогоплательщик направил расчет по обособленному подразделению в ФНС головной организации. В таком случае налоговая инспекция может решить, что отчет не был предоставлен вовсе и может выставить штраф.

По итогу можно сказать, что в 2023 года учет НДФЛ претерпел немало изменений: новые сроки уплаты налога, возможность уплаты НДФЛ с собственных средств организации, дополнительные отчетные формы и т.д. Сейчас налогоплательщикам необходимо быстро адаптироваться под новые правила и учитывать в своей работе все поправки, чтобы избежать возможных штрафов.