Налоги и страховые взносы: что изменится в 2023 г.

С наступлением нового года в жизнь бухгалтера входят новые задачи, которые в первую очередь связаны с изменениями в законодательстве. Что нужно знать о налогах и взносах в 2023 г. рассмотрим в данной статье.

• Страховые взносы
• ЕНП
• НДФЛ
• НДС
• Налог на прибыль
• УСН
• Налог на имущество
• Транспортный налог
• Поддержка в «1С»

Страховые взносы

В предыдущих номерах мы уже касались глобальных изменений, касающихся страховых вносов. Так, с 2023 г. происходит объединение двух фондов — ПФР и ФСС, теперь предприятия будут взаимодействовать с единой структурой СФР — Социальный фонд России.

После образования СФР работодатели должны будут рассчитывать страховые взносы по новым тарифам:

• 30% — в части сумм, которые не превышают предельную базу для расчета взносов;
• 15,1% — с сумм, превышающих предельную базу.

Дополнительно будет изменен порядок регистрации страхователей — с нового года он станет заявительным, в том числе и для предприятий. Регистрация будет осуществляться по данным, которая предоставит налоговая в течение 3-х дней с момента получения информации от нее — вся процедура будет проходить в рамках межведомственного обмена.

Так как исчисление взносов будет происходить общей суммой, без разбивки по фондам, уплата будет производиться аналогично, но с измененным сроком — до 28 числа следующего месяца (сейчас уплата взносов осуществляется до 15 числа).

Также, в силу объединения фондов, работодателям придется сдавать новую персонифицированную отчетность — ряд форм, которые ранее подавались в ФСС и ПФР будут объединены.

Если организации ведут взаиморасчеты по договорам гражданско-правового характера — важно помнить, что с нового года эти лица получат статус застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию, поэтому их, аналогично сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор, нужно будет включать в отчетность.

ЕНП

Часть предприятий познакомились с аббревиатурой «ЕНП» еще в этом году, так как в июле стартовал пилотный проект по использованию Единого налогового платежа юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Но, начиная с 1 января 2023 года, использовать ЕНП обязательно всем организациям.

Суть ЕНП состоит в том, что теперь все платежи юридические и физические лица будут перечислять на общий счет, а далее инспекция будет распределять поступившие средства по целям. Так, в Налоговом кодексе будет введено новое понятие «Совокупная обязанность», которое означает сумму всех платежей, которое лицо обязано перечислить на единый счет.

В совокупную обязанность будут включены налоги, авансовые платежи, взносы, сборы, пени, штрафы и суммы налога, подлежащие возврату.

Приоритетность зачета сумм будет происходить в следующей последовательности:

1. Недоимки, начиная с наиболее раннего момента выявления;
2. Налоги, взносы;
3. Пени;
4. Проценты;
5. Штрафы.

НДФЛ

Изменения в 2023 г. коснулись в том числе и налога на доходы физических лиц, часть из них обусловлена введением ЕНП.

Одно из серьезных нововведений по НДФЛ — это факт того, что удерживать налог теперь нужно будет и с авансов, так как вводят нормы, согласно которым:

• фактической датой признания дохода будет являться дата его выплаты;
• удерживать НДФЛ обязательно с каждой выплаты дохода физическому лицу, в том числе и с авансов — об этом свидетельствует п.1 ст.223 НК РФ.

Уплата НДФЛ будет происходить в составе единого налогового платежа в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.

НДС

В части налога на добавленную стоимость, срок предоставления отчетности останется прежним, но срок уплаты, аналогично предыдущим налогам, будет происходить в составе ЕНП до 28 числа следующего месяца.

Будет откорректирован порядок возмещения НДС — изначально суммы будут направлены на погашение недоимки и только остаток будет перечислен на счет налогоплательщика.

Ставки НДС останутся неизменными — 0%, 10% и 20% продолжат действие и в 2023 г.

Налог на прибыль

Срок уплаты налог на прибыль и авансовых платежей останется неизменным — это касается, как налога за год, так и ежемесячных и ежеквартальных платежей.

Но декларацию следуют предоставлять в налоговые органы теперь до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Отметим, что на Декларацию за 2022 год нужно будет предоставить не позднее 27 марта 2023 г., так как планируемая дата (25 марта) является выходным днем.

УСН

Основные изменения в Упрощенной системе налогообложения касаются корректировки сроков, которые не столь глобальны. Выделим основные из них:

• уплатить налог за налоговый период необходимо до 28 марта следующего года (в 2022 году уплатить налог нужно было до 31 марта);
• авансовые платежи должны быть перечислены в срок до 28 числа месяца, следующего за отчетным — новая редакция п. 7 ст. 346.21 НК РФ;
• декларацию за налоговый период нужно предоставить в вышестоящие органы до 25 марта следующего года (ранее — 31 марта);
• если предприятие утратило право на применение УСН, то уплатить сумму налога необходимо до 28 числа месяца, следующего за кварталом, когда право было утрачено. Аналогично правильно распространяется и на уплату налога при прекращении деятельности «на упрощенке».

Налог на имущество

С 2023 г. вводится новая форма и формат Декларации по налогу на имущество (Приказ ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@).

Так, в обновленной форме отчета предусмотрено следующее:

• включен новый раздел «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК», который необходим для корректного отражения предоставления налогового вычета, согласно ст. 382.1 НК РФ;
• уточнен порядок заполнения раздела «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости» — теперь его должны заполнять только иностранные предприятия в части недвижимости налог на имущество которой исчисляется исходя из кадастровой стоимости;
• добавлена возможность применения льгот для объектов, которые расположены в рамках федеральной территории «Сириус»;
• реализовано заполнение отчетности по объектам недвижимого имущества предприятия, которое утратило статус налогоплательщика-участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

Также с 2023 г. российские предприятия не должны включать в Декларацию по налогу на имущество данные по объектам, налоговой базой которой является их кадастровая стоимость. Если же в собственности плательщика имеются только такие объекты, то предоставлять декларацию не нужно.

Транспортный налог

Единый налоговый платеж также скорректировал и сроки уплаты транспортного налога — теперь, как и все налоги, его нужно будет перечислить на общий счет до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Поддержка в «1С»

Рассмотрев ключевые изменения, становится понятно, что большинство из них обусловлены двумя причинами:

1. Введение Единого налогового платежа;
2. Объединение Пенсионного и Социального фондов.

Часть из нововведений, а именно ЕНП, уже реализованы в программах «1С».

Так, начиная с версии 3.0.115.15 в Настройках налогов и отчетов (Раздел «Главное» — «Налоги и отчеты» — «Система налогообложения») есть возможность установить Флаг «Уплачивается Единый налоговый платеж (ЕНП)» — данная настройка введена для тех, кто использует ЕНП в рамках пилотного проекта.

После установки флага в Плане счетов программы появится новый счет 68.90 «Единый налоговый счет», а также станут доступны документы для отражений операций, связанных с ЕНП:

• Уведомления (Раздел «Операции»);
• Операции по счету (Раздел «Операции») — документ необходим для того, чтобы перенести переплаты и недоимки на единый счет 68.90.

Другие нововведения будут вводится в программные продукты «1С» постепенно. Чтобы отслеживать поддержку того или иного изменения, можно воспользоваться Монитором изменения законодательства, новости от «1С». Для того, чтобы оперативно найти нужно изменение, в поисковой строке сайта введите норматив-правовой акт, который его регламентирует, по итогу сайт сделает актуальную подборку с уточнением поддержки нововведения в программах «1С».