Попробуйте 30 дней работы в «1С:Фреш» бесплатно!
Произошла ошибка
Вы уже начинали регистрироваться с этим электронным адресом.
Пожалуйста, используйте другой e-mail.
Или для завершения регистрации перейдите по ссылке из письма, которое вы получили после начала регистрации и свяжитесь с нами по телефону тех. поддержка 8(863) 300-10-03
Произошла ошибка
В данный момент наблюдаются проблемы при регистрации.
Для завершения регистрации перейдите по ссылке из письма, которое вы получили после начала регистрации или свяжитесь с нами по телефону тех. поддержка 8(863) 300-10-03
Иногда организациям с целью экономии на налогах и страховых взносах проще заключить договор ГПХ с самозанятым, чем оформлять трудовые отношения. При проведении проверок подобные сделки находятся под особым контролем со стороны налоговых органов: при определенных обстоятельствах ФНС имеет право переквалифицировать гражданско-правовые отношения в трудовые, а к организации-нарушителю применить штрафные санкции. Подробнее в этой статье.
В таблице ниже рассмотрим особенности и преимущества сотрудничества компании и лиц, уплачивающих налог на профессиональный доход:
| Особенность | В чем суть | Основание |
|---|---|---|
| Налоговая ставка и расчет суммы налога | Ставка НПД — 6% от реализации. При этом сумма налога к уплате рассчитывается ФНС |
|
| Доходные ограничения | Доход плательщика НПД не должен составлять более 2,4 млн. рублей в год | ст. 4 Закона № 422-ФЗ. |
| Ограничения по видам деятельности | Плательщиком НПД нельзя стать при торговле акцизными товарами, добыче и реализации полезных ископаемых и всем тем сферам деятельности, которые перечислены в Законе 422-ФЗ (см. Основание). | |
| Способ оказания услуг | Оказание услуг осуществляется лично плательщиком НПД, принимать сотрудников по трудовому договору он не имеет права. | |
| Освобождение заказчика от перечисления страховых взносов |
Заказчику не нужно перечислять страховые взносы по плательщику НПД, если:
|
|
| Освобождение заказчика от необходимости ведения кадрового учета | Не нужно подавать СЗВ-ТД на плательщика НПД | В Законе № 422-ФЗ отсутствует норма, обязывающая заказчика вести кадровый учет в отношении плательщиков НПД |
Нужна помощь с отчетностью?
Обратитесь в «ГЭНАДЛЬФ». Поможем рассчитать налоги, заполнить и подать декларации в ИФНС.
Так как есть риск того, что заключенный между компанией и плательщиком НПД договор может являться фиктивным для получения налоговой выгоды, при осуществлении налогового контроля сотрудники ФНС проверяют наличие признаков, которые могут подтвердить формальный характер отношений заказчика и самозанятого исполнителя (Письмо от 28.12.2021 № СД-4-3/18371@).
Признаки трудовых отношений, которые исследуются сотрудниками налоговых органов при проверке договоров ГПХ, перечислены в ст. 15 ТК РФ и в Постановлении Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15. К таким признакам можно относятся:
Безусловно, все признаки и обстоятельства, которые бы указывали на формальность взаимоотношений сторон, предугадать и полностью перечислить законодательно невозможно (Письме от 28.12.2021 № СД-4-3/18371@). Несмотря на это, налоговыми органами составляются типовые схемы, по которым нарушители уклоняются от соблюдения налогового законодательства. Поэтому ФНС России в своем Письме от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 дала по этому поводу дополнительные разъяснения.
В качестве дополнения к вышерассмотренным критериям в Письме № ЕА-4-15/4674 специалисты ФНС добавили несколько признаков, по которым можно определить, что отношения по договору между сторонами именно трудовые:
В качестве доказательств того, что отношения являются трудовыми, могут использоваться: кадровая документация (графики сменности, отпусков, командировок), расчетные листки и ведомости по выплате зарплаты, документация по контролю ухода и прихода исполнителя (пропуски, журналы регистрации, документы хозяйственной деятельности заказчика (счета-фактуры, путевые листы, товарные накладные) и документация по охране труда.
Автор:
Евгения Яровая,
бухгалтер-консультант Линии консультаций «ГЭНДАЛЬФ»
Веб-форма не найдена.
.png)
Если вы нашли ошибку, пожалуйста,
выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
