Все больше возникает вопросов про отмену ЕНВД с 1 января 2021 г. (ФЗ № 97-ФЗ от 29.06.2012 и главы 26.3 НК РФ). По этой причине во многих регионах парламентарии уже сейчас задумались о досрочной отмене ЕНВД и введении альтернатив, так как уже сейчас, по предварительным подсчетам ФНС, налоговое бремя для компаний, работающих в сфере торговли, бытовых услуг и общепита вырастет в 6−10 раз.

• Где ЕНВД уже нельзя применять
• Что делать, если ЕНВД под запретом
• Переход на УСН
• Переход с ЕНВД на ПСН

Где ЕНВД уже нельзя применять

Первым сигналом стало утверждение Президентом РФ поправок в НК РФ, согласно которым запрещается применять ЕНВД и ПСН при продаже отдельных видов товаров, подлежащих обязательной маркировке контрольными (идентификационными) знаками, которые вступают в силу уже с 1 января 2020 г. – Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Он дополняет ст. 346.27 и 346.43 НК РФ новыми нормами, согласно которым к розничной торговле для целей применения ЕНВД и ПСН не относится реализация трех групп товаров, подлежащих обязательной маркировке:

• лекарственные препараты, обязательная маркировка которых установлена Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ;
• обувные товары, обязательная маркировка которых установлена распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р;
• предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха, обязательная маркировка которых установлена постановлением Правительства РФ от 11.08.2016 № 787.

Это значит, что при продаже указанных маркированных товаров запрещается применять ЕНВД и ПСН.

Что делать, если ЕНВД под запретом

Что же теперь делать? В первую очередь выяснить попадает ли ваш вид деятельности под группу товаров, подлежащих обязательной маркировке, указанных в ФЗ от 29.09.19 №325-ФЗ. После этого определиться с альтернативными вариантами систем налогообложения (ОСНО, УСН, ПСН, НПД).

Для этого фирма «1С» разработала функционал в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0 , который позволяет оценить налоговую нагрузку.

Нужно зайти в раздел «Руководителю» – «Планирование» – «Сравнение режимов налогообложения». Данные для расчета можно заполнить автоматически на основании имеющейся в рабочей базе информации по одной из организаций из справочника «Организации». Для этого по кнопке «Заполнить» выберите в открывшемся списке двойным щелчком мыши организацию, в планируемые показатели попадет информация по выбранной организации за предыдущие 12 месяцев. После того как данные будут заполнены, размер ожидаемой налоговой нагрузки при применении того или иного режима отражается в колонке «Сумма налогов» (в сумме)» и в колонке «Доля налогов в доходах» (в процентах от доходов). Для подробного анализа каждой полученной цифры можно пройти по каждой из ссылок с суммами и проанализируйте полученные результаты.

После того как был сделан выбор системы налогообложения и принято решение о прекращении деятельности на ЕНВД – необходимо подать заявление не позднее 5 рабочих дней с момента завершения деятельности, попадающей под вмененку. Юрлица, уведомляя ФНС, применяют заявление ЕНВД-3. Физлица — ИП, используют документ ЕНВД-4. Обе эти формы утверждены приказом ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ и действительны до настоящего времени. Оба эти уведомления доступны в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, в разделе «Отчеты» – «1С-Отчетность» – «Уведомления, сообщения и заявления» – «Создать» – «ЕНВД». Здесь выбираем нужную нам форму. ИФНС, получив заявление о снятии с учета, обязаны в пятидневный срок (в рабочих днях) осуществить снятие и выслать уведомление с подтверждением совершения данного действия.

Переход на ОСН

Для перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения (ОСНО) нужно только подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Обращаю внимание, что добровольный переход на ОСНО возможен только с начала следующего календарного года – п.1 ст. 346.28 НК РФ.

При прекращении деятельности организации по своей инициативе, в отношении которой она применяла ЕНВД, перейти на ОСНО можно в том же месяце при этом дата перехода на ОСНО будет день, следующий за датой прекращения деятельности на ЕНВД, которая была указана в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

При прекращении деятельность на ЕНВД в связи с отменой этого режима в муниципальном образовании, перейти на общую систему налогообложения можно только с начала квартала, в котором ЕНВД в отношении той или иной деятельности отменен (ст 346.30 НК РФ).

Переход на УСН

Переход плательщика ЕНВД на УСН по аналогии с системой ОСНО возможно только в двух случаях:

1. с начала следующего года;
2. в течение года в связи с прекращением деятельности на ЕНВД или отменой этого режима для выбранного вида деятельности.

При этом должна быть заполнена форма уведомления в налоговый орган о переходе на УСН с другого режима налогообложения по рекомендованной форме, которую утвердила ФНС РФ (п. 1.1 Приказа ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

При применении УСН со следующего года нужно подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). При этом если 31 число выпало на выходной, то подать уведомление можно не позднее ближайшего рабочего дня после новогодних праздников (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Тем, кто переходит на УСН с ЕНВД в течение года из-за того, что закрыл деятельность, попадающую под вмененку или потому что отменили этот режим, подать уведомление нужно в течение 30 календарных дней после того, как организация или ИП перестали быть плательщиками ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ) (Письмо Минфина РФ от 24.11.2014 N 03-11-09/59636).

В «1С» форму уведомления так же можно найти в разделе «Отчеты» – «1С-Отчетность» – «Уведомления, сообщения и заявления» – «Создать» – «УСН».

Переход с ЕНВД на ПСН

Как было описано в статье выше, для товаров, попадающих в одну из трех групп, подлежащих обязательной маркировке, не может с 1 января 2020 г. применяться спецрежим, однако в этой статье мы рассмотрим переход с ЕНВД на ПСН.

Согласно п. 2 ст. 346.44 НК РФ в порядке, предусмотренном гл. 26.5 НК РФ у налогоплательщиков есть такая возможность. В этом случае заявление на ПСН подается заранее. Индивидуальный предприниматель лично или через представителя направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем ПСН (п.2 статьи 346.45 НК РФ).

Перейти ИП на уплату налога на профессиональный доход (НПД) или как еще его называют налог для самозанятых, с ЕНВД можно в любой момент, дожидаться начала следующего года не нужно. Главное, соблюсти месячный срок уведомления об отказе от соответствующего режима в связи с началом работы на НПД. Порядок перехода ИП в статус самозанятых граждан регламентируется ст. 15 ФЗ № 422 и разъяснениями ФНС из письма ведомства от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@. Формы уведомлений еще не утверждены. ФНС России рекомендует до их утверждения подавать действующие формы уведомлений по прекращению деятельности в рамках спецрежимов (Письмо от 10.01.2019 № СД-4-3/101@).

При совмещении ЕНВД с другими системами налогообложения достаточно подать заявление о прекращении деятельности на ЕНВД.