Выберите свой город

Наверх

Изменения в налоговом учете для госучреждений

08.02.2017
Наталья Гольева

Ключевым изменением стала передача части страховых взносов в ФНС, но и законодательство по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль в 2017 г. меняется. Рассмотрим как вступившие в силу изменения, так и требующие внимания законопроекты.

Нет времени читать? Шпаргалка по содержанию статьи:

  • Изменения в кодах разделов и подразделов бюджета
  • Передача страховых взносов в ФНС и новые КБК в 2017
  • НДС:-2017 изменения в работе с счетами-фактурами
  • НДФЛ-2017: новые коды доходов премий, изменения в 6_НДФЛ и 2-НДФЛ
  • Новые лимиты и другие изменения для УСН в 2017
  • Налог на прибыль-2017: новые классификаторы и понятие «контролируемой задолженности»
  • Прочие налоговые изменения-2017

Новые КПС

Бюджетные и автономные учреждения с 1 января 2017 г. обязаны в разрядах с 1 по 4 номера счета указывать код раздела, код подраздела расходов бюджета (п. 21.1 Инструкции № 157н). В связи с данными изменениями бюджетным и автономным учреждениям необходимо было ввести в программах учета новые КПС и перенести на них остатки на 1 января 2017 г.

В программных продуктах «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», в редакциях 1.0 и 2.0, перенос остатков по КПС осуществляется с помощью одноименной обработки. Подробно о том, как выполнить все необходимые действия по переносу остатков на новые КПС в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» читайте на сайте информационной системы 1С:ИТС.

НДС

НДС В конце 2016 г. были разработаны новые положения Постановления Правительства № 1137. С учетом срока окончания публичных обсуждений (конец декабря 2016 г.) вероятная дата вступления в силу не ранее II квартала 2017 г. Рассмотрим конкретные изменения:

  1. Теперь счет-фактуру, выписанную индивидуальным предпринимателем, может подписывать уполномоченное лицо – в поле подписей будет указано «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо».
  2. Уточнена формулировка в счете-фактуре для графы «Номер таможенной декларации». Теперь графа 11 будет носить название «Регистрационный номер таможенной декларации» и заполняться только резидентами ОЭЗ Калининградской области. Соответственно и в Книге продаж появится графа 3а с одноименным названием.
  3. В форму счета-фактуры введена новая графа 1а «Код вида товара», а в форму корректировочного счета-фактуры – новая графа 1б «Код вида товара». Данные графы должны заполняться при продаже товаров, вывезенных за пределы РФ на территорию государств-членов ЕАЭС.
  4. Организации, сдающие налоговые декларации по НДС только в электронной форме, обязаны предоставлять пояснения при проведении камеральной налоговой проверки такой декларации только в электронной форме. В ином же случае сведения будут считаться непредставленными.
  5. Счета-фактуры должны регистрироваться в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур того периода, к которому относятся, вне зависимости от даты их выставления (получения). Основанием для принятия НДС к вычету является счет-фактура, составленный комиссионером и содержащий сведения таможенной декларации.

НДФЛ

НДФЛ С 1 января 2017 г. ФНС введены новые коды доходов для премий:

2002 – для премий за производственные результаты работы, например, предусмотренных в трудовом договоре.

2003 – для вознаграждений, которые выплачиваются за счет прибыли юридического лица, средств спецназначения или целевых поступлений (например, денежный подарок всем сотрудникам-мужчинам к 23 февраля).

А также будут изменены и добавлены коды налоговых вычетов – 8 новых кодов для стандартных вычетов (коды со 126 по 133).

При заполнении 6-НДФЛ обратите внимание, что удержанный налог в декабре 2016 г. с отпускных и больничных выплат со сроком перечисления 9 января 2017 г. (перенесен с субботы 31 декабря 2016 г.) попадет уже в отчет будущего года. Например, если строки 100-120 второго раздела отчета 6-НДФЛ будут иметь следующие данные: строка 100 – 30.12.16, строка 110 – 30.12.16, строка 120 – 09.01.17, то этот блок необходимо будет включить уже в расчет за I квартал 2017 г.

А также 6-НДФЛ «укрупнится» по обособленным подразделениям – в 2017 г. будет единый расчет в пределах одного муниципального образования.

Глобальных изменений по этому отчету не предвидится: налоговые органы дают время привыкнуть к новой форме и не торопятся вносить изменения, чтобы не вызывать недовольство.

Что касается изменений в 2-НДФЛ, учитывайте: если в налоговый орган по итогам налогового периода была предоставлена справка 2-НДФЛ с признаком 2, то в таком случае физлицу будет направлено уведомление на уплату сумм НДФЛ от налогового органа со сроком оплаты до 1 декабря текущего года. Налоговую декларацию в подобных ситуациях физлицу представлять больше не придется.

А также внесены изменения в форму 3-НДФЛ от 10.10.2016 № ММв-7-11/552@/. Новая редакция учитывает особенности налогообложения доходов физлиц, полученных от контролируемых иностранных компаний, установленные нормами Федерального закона от 15.02.2016 № 32-ФЗ.

Помимо этого, плата за независимую оценку квалификации работника не будет облагаться НДФЛ (Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Введен социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактических расходов по оплате независимой оценке своей квалификации физлицом (Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Установлено новое положение об освобождении от уплаты НДФЛ с доходов в денежной или натуральной форме, полученных в результате участия налогоплательщика в программах лояльности, предусматривающих начисление бонусов (Федеральный закон от 03.07.2016 № 242-ФЗ).

Введен социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактических расходов в части страховых взносов по договору добровольного страхования жизни у налогового агента (от 30.11.16 403-ФЗ).

УСН

УСН С 2017 г. больше организаций смогут применять УСН. Законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ повышены лимиты:

  • для доходов для применения упрощенки – до 150 млн руб.
  • для доходов, позволяющих перейти на упрощенку, – до 112,5 млн руб. (вступит в действие только с 2018 г.)
  • для остаточной стоимости основных средств – до 150 млн руб.

Для патентной системы ограничения не повышались, предельные доходы по-прежнему составляют 60 млн руб.

Планируется проект, по которому Книга доходов и расходов дополнится новым пятым разделом.

Налог на прибыль

Налог на прибыль Глава 25 НК РФ прошла 2 волны поправок: первая часть законов была принята в середине 2016 г., вторая – 30 ноября 2016 г.

Рассмотрим по порядку все нововведения.

Изменяется классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы. Это связано с тем, что меняется ОКОФ. В приказе Росстандарта от 21.04.2016 г. № 458 приведена сравнительная таблица старых и новых кодов ОКОФ. С помощью этой таблицы можно найти необходимые основные средства по старому коду и посмотреть, переместились ли они в какую-то другую амортизационную группу. Благодаря таблице вы узнаете, какой новый код ОКОФ присвоен вашему основному средству, и найдете его в новом классификаторе.

В программных продуктах «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», в редакции 1.0 и 2.0 реализована загрузка нового справочника ОКОФ. Для этого необходимо в справочнике «ОКОФ» нажать кнопку «Загрузить классификатор», открывшемся окне «Помощник загрузки и обновления классификаторов» необходимо выбрать источник загрузки «Папка на этом компьютере или компьютере в локальной сети», перейти по кнопке «Далее» и указать путь к папке с шаблонами релиза (номер релиза должен быть не менее 1.0.44.5/2.0.48.53).

Также в указанных программах реализован «Помощник замены ОКОФ». В редакции 1.0 данный сервис расположен в меню «Сервис – Служебные». В открывшемся окне помощника необходимо последовательно заполнить поля «Учреждение», «Группа объектов». По кнопке «Заполнить» в табличной части выводятся элементы справочника Основные средства из выбранной группы объектов, необходимые элементы нужно пометить флагами и нажать «Выполнить замену кода».

Помощник замены ОКОФ

При замене кодов ОКОФ с помощью обработки в справочнике «Основные средства» также сохраняется значение кода по ОК 013-94.

Следующее изменение касается порядка учета расходов процентов по долговым обязательствам по контролируемой задолженности. Эти поправки интересны только тем организациям, у которых есть долг перед взаимозависимыми лицами. Если у фирмы:

  • есть долг перед иностранной организацией, доля участия которой в уставном капитале фирмы превышает 20%, или долг перед ее аффилированной организацией,
  • или иностранная организация или ее аффилированная организация выступила поручителем по долговому обязательству фирмы,

то проценты по таким долговым обязательствам могут рассчитываться в особом порядке, то есть не все проценты по такому долговому обязательству можно учесть в расходах, а только при определенных условиях. И если тот долг, который есть у фирмы, признается контролируемым долгом, то в этом случае проценты по долговому обязательству учитываются в расходах в пределах норматива.

Однако с 2017 г. меняется определение контролируемой задолженности. Понятие «аффилированные» меняется на понятие «взаимозависимые лица», понятие «иностранная организация» на «иностранные лица», а также изменяется доля в уставном капитале: теперь она будет составлять 25%.

Также определено, какая задолженность не относится к контролируемой.

Пример.

Вы берете кредит в банке, в том числе иностранном, и поручителем по этому кредиту выступит ваше взаимозависимое иностранное лицо (или взаимозависимое лицо вашего иностранного взаимозависимого лица).

Если это лицо не будет гасить вашу задолженность или проценты по этому кредиту, то такой долг перед банком не будет считаться контролируемой задолженностью. Но в банке нужно будет получить соответствующую справку, чтобы подтвердить соблюдение условий: чтобы учесть все проценты в расходах по налогу на прибыль без расчета норматива.

Также по контролируемой задолженности продлили переходный период до 31 декабря 2019 г.

Меняется состав прочих расходов. Теперь в их состав работодатели смогут включить расходы на независимую оценку квалификации своих работников. Но в данные расходы нельзя включить затраты на оценку квалификации будущих работников, только тех работников, с которыми уже заключены трудовые договоры.

Перераспределяются ставки налога на прибыль. Теперь в федеральный бюджет налог на прибыль нужно будет начислять по ставке 3% (было 2%), а в бюджет субъекта РФ ставка налога не может превышать 17 % (было 18%).

Изменяется порядок переноса убытка на будущее. Если до 2017 г. убыток мог уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в течение следующих 10 лет, то с 1 января 2017 г. убираются ограничения по продолжительности переноса убытков. Но с 2017 по 2020 гг. включительно водится ограничение по сумме убытка. В этот период уменьшить налоговую базу нельзя больше чем на 50%. Новый порядок переноса убытков на будущее касается тех убытков, которые возникли по итогам 2007 г. и позднее.

Кроме того, вносятся изменения в правила формирования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете:

  • если есть дебиторская и кредиторская задолженность перед одним и тем же контрагентом, то сомнительным долгом признается превышение дебиторской над кредиторской. Производится зачет;
  • по итогам отчетного периода налогоплательщики формируют резерв по сомнительным долгам и выбирают одну из наибольших величин, т.е. резерв не может превышать 10% от суммы выручки за прошлый год или 10% от суммы выручки за текущий отчетный период.

Прочие изменения

Прочие изменения Увеличиваются штрафы, которые накладываются на юридическое лицо за несоблюдение минимального размера оплаты труда. На сегодняшний день МРОТ – 7500 руб. Штраф от 30 000 руб..

Неприятная новость касается учета суточных: суточные для командировок выше установленного лимита будут облагаться налогами и взносами.

Микропредприятия получает право не утверждать локально-нормативные кадровые акты, например, правила внутреннего трудового распорядка, положения об оплате труда и премирования, график сменности и т. д. Все эти условия могут быть прописаны в трудовом договоре. Однако если предприятие потеряет приставку «микро», ему придется дооформить все необходимые документы в ближайшие четыре месяца. В этом случае важно держать под контролем критерии определения микропредприятия.


Автор: Наталья Гольева,
руководитель бюджетного направления Линии консультаций ГК «ГЭНДАЛЬФ»

Все статьи автора

Оцените статью:
Спасибо, ваш голос учтен
(0)