Изменения 2025 года в платежках, КБК и ЕНС: что важно знать

КБК на 2025 год

Приказом Минфина от 10.06.2024 №85н (с учетом поправок, внесенных приказом Минфина от 13.11.2024 №165н) утверждены новые КБК на 2025 год. Из-за поправок, внесенных в Налоговый Кодекс Российской Федерации ввели новые КБК по НДФЛ и скорректировали уже действующие, при этом, КБК для ЕНП, основных налогов, страховых взносов и сборов не изменились.

Поправки, внесенные в Налоговый Кодекс Российской Федерации, ввели пятиступенчатую прогрессивную шкалу по НДФЛ, туристический налог, а также расширили перечень подакцизных товаров. Новые КБК предназначены для отражения в уведомлениях по ЕНП, декларациях и расчете 6-НДФЛ.

В платежках данные коды не указываются, так как НДФЛ, туристический налог и акцизы перечисляют в бюджет в составе ЕНП. При этом КБК для уплаты ЕНП остается прежним.

Ниже приведем примеры КБК по основным налоговым ставкам НДФЛ в 2025 году:

С января 2025 года в ИФНС необходимо подавать новую форму заявления на возврат налогов, сборов и взносов, которые не входят в состав ЕНП. Прежняя форма утратила свою силу, письмо ФНС № СД-4-8/16147@. Новый бланк рекомендован письмом ФНС № КЧ-4-8/13931@.

Новая форма введена из-за новых платежей, которые не входят с состав ЕНП. В целом, поправки внесенные в форму заявления незначительные:

• на титульном листе добавлен перечень в новые платежи, которые не входят в ЕНП с кодами 7 и 8;

• в разделе «Сведения о физическом лице, не являющимся индивидуальным предпринимателем» добавили поле «Номер записи в ЕРН», при заполнении этого поля можно не указывать паспортные данные.

Заявление в старой форме приниматься не будет, если подадите заявление в старой форме, то необходимо будет оформить новое заявление по новой форме и подать его заново.

Новая форма справки о сальдо ЕНС

информативна и содержит четыре приложения вместо двух, при этом действующие приложения дополнены новыми показателями, детализирующими сальдо ЕНС.

В справке более подробно приводится расчет пеней, а также помимо суммы сальдо ЕНС, из справки теперь можно получить информацию о предстоящей обязанности, о зачтенных суммах, о совокупной обязанности с детализацией показателей.

Справку дополнили полем для QR-кода и двумя новыми строками:

• об остатке ЕНП;

• о входящем сальдо на 01.01.2023.

Необходимо обратить внимание на то, что при указании входящего сальдо на 01.01.2023 года отрицательное сальдо указывается со знаком «-», а положительное – без знаков, ранее при указании положительного сальдо использовался «+».

Строка об остатке ЕНС заполняется при наличии суммы ЕНП, в отношении которой не определена принадлежность по причине включения задолженности в реестр требований кредиторов в связи с введением процедуры банкротства.

Изменения затронули приложения к справке, новая форма содержит четыре приложения, действующие приложения тоже скорректировали.

В таблицу 1 приложения 1 ввели новые графы для детализации отрицательного сальдо:

• графа 6 «отрицательное сальдо по госпошлине, в части уплаты которой арбитражный суд выдал исполнительный документ»;

• графа 7 «отрицательное сальдо в части задолженности, приостановленной в связи с введением процедуры банкротства»;

• графа 8 «отрицательное сальдо в части задолженности по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения».

Появилось четыре новых таблицы с детализацией показателей:

• отрицательное сальдо по задолженности, которая была приостановлена в связи с введением процедуры банкротства (детализация графы 7 таблицы 1 приложения 1);

• отрицательное сальдо по задолженности по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения (детализация графы 8 таблицы 1 приложения 1);

• сумма задолженности, не входящей в сальдо единого налогового счета;

• задолженность, по которой приостановлено исполнение обязанности по иным основаниям, предусмотренным законодательством о налогах и сборах.

Приложение содержит информацию о суммах формирования предстоящей обязанности и о суммах, зачтенных в счет предстоящей обязанности. Данное приложение включает в себя две таблицы:

• таблица с информацией о суммах формирования предстоящей обязанности, в ней представлены расширенные сведения по всем начислениям, включая КБК, ОКТМО, отчетному периоду, документу основанию и сумме;

• таблица с информацией о суммах, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности, которая представлена по всем зачетам в разрезе КБК, ОКТМО, КПП, срока уплаты, документа-основания, суммы.

Данное приложение содержит расчет пеней. Ранее такой расчет был в приложении 2 к старой форме справки. Новое приложение более информативно. В нем содержится таблица с данными о пенях, в ней отражают сумму пеней, учтенную в сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года, сумму начисленных и уплаченных пеней за период и сумму пеней в сальдо ЕНС.

К этой данной таблице введены четыре таблицы, детализирующие расчет пеней. В справке можно увидеть с какой суммы начислены пени, ставку для начисления пени, количество дней просрочки и другую информацию.

Приложение 4 содержит в себе детализацию сведений о совокупной обязанности по налогам, страховым взносам и авансовым платежам. Информация отражается по КБК, ОКТМО и КПП в разрезе сроков уплаты, налоговому (отчетному) периоду, документу-основанию, начисленной суммы, уменьшенной суммы, исполненной обязанности и остатку обязанности.

В предыдущей форме такая информация не предусмотрена.