Счет 303 в бюджетном учете

Задолженность перед бюджетом по уплате налогов, взносов и перечислению в бюджет других обязательств, в бюджетном учреждении учитывается на счете 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты». Учет по данному счету ведется в разрезе видов налогов и платежей. В данной статье мы рассмотрим, для чего необходим счет 303 в бюджетном учете.

• Для чего применяется счет 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты»
• Проводки по счетам 303.14 и 303.15

Для чего применяется счет 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты»

Счет 303.00 в бюджетном учреждении используется для отражения операций, таких как:

• страховые взносы;
• налоговые обязательства, такие как НДФЛ, НДС, земельный, транспортный, имущественный налоги;
• штрафы и пени, которые связаны с несвоевременным перечислением налогов и взносов;
• госпошлины.

На счете необходимо отражать операции, которые были начислены или удержаны в определенном порядке действующим законодательством Российской Федерации.

Все платежи бюджетного учреждения можно распределить на следующие, такие как:

• налоги, начисленные в качестве налогоплательщика;
• налоги, начисленные в качестве налогового агента;
• страховые взносы;
• дополнительные взносы на пенсионное страхование;
• прочие платежи в бюджет.

Согласно Инструкции 157н в плане счетов предусмотрены следующие счета для отражения информации о состоянии расчетов по обязательным платежам и операций:

• 303.01 – Расчеты по налогу на доходы физических лиц;
• 303.02 – Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством;
• 303.03 - Расчеты по налогу на прибыль организаций;
• 303.04 - Расчеты по налогу на добавленную стоимость;
• 303.05 - Расчеты по прочим платежам в бюджет;
• 303.06 - Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• 303.07 - Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС;
• 303.08 - Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС;
• 303.09 - Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование;
• 303.10 - Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии;
• 303.11 - Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии;
• 303.12 - Расчеты по налогу на имущество организаций;
• 303.13 - Расчеты по земельному налогу;
• 303.14 - Расчеты по единому налоговому платежу;
• 303.15 - Расчеты по единому страховому тарифу.

В связи с изменениями с 01.01.2023 года Минфин ввел новые счета для бюджетных учреждений согласно приказу № 192н от 21.12.2022г. В состав группы счетов 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты» вошли счета:

• 303.14 «Расчеты по единому налоговому платежу» - данный счет объединил все налоговые платежи;
• 303.15 «Расчеты по единому страховому тарифу» - данный счет объединил платежи по страховым взносам.

Счет 303.14 относится к активным счетам и служит для перечисления сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в доход бюджета, входящих в состав единого налогового платежа (ЕНП).

Счет 303.15 относится к пассивным счетам, на котором учитываются страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, исчисляемые по единому страховому тарифу (ЕСТ).

Проводки по счетам 303.14 и 303.15

В бюджетном учреждении необходимо отражать начисление и уплату налогов и страховых взносов с 01.01.2023 года согласно следующим записям:

• Дебет 1.401.20 213 (1.109.XX 213) Кредит 1.303.15 731 – Начислен ЕСТ;
• Дебет 1.303.14 831 Кредит 1.304.05 213 – Перечислен ЕНП на единый налоговый счет;
• Дебет 1.303.15 831 Кредит 1.303.14 731 – Зачтен ЕНП в счет уплаты ЕСТ.

Не стоит забывать, что другие счета, не были исключены из плана счетов. По ним также необходимо отражать платежи, которые не относятся к ЕНП и ЕСТ. Перечень таких платежей указан в 263 – ФЗ ст. 1 п. 2.

В связи с этим можно сделать вывод, что счет 303.00 «Расчеты по платежам в бюджет» для бюджетного учета необходимо использовать для различных видов платежей в бюджет. Так же, ведение единых счетов значительно облегчило ведение бюджетного учета бухгалтерам.

Важно помнить, что необходимо корректно определить операции для отражения данных на счетах 303.14 и 303.15, и составить проводки бухгалтерского учета. Так же необходимо иметь в виду, что при обнаружении ошибок, выявленных при ведении бухгалтерского учета во время проверки, могут быть выставлены штрафные санкции.