Все про справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП

С 2023 года большинство налогов, сборов, страховых взносов необходимо уплачивать единым налоговым платежом на единый налоговый счет. Для проверки корректности распределения поступивших на счет денежных средств по обязательствам применяется Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП. Подробнее об этой справке – в нашей статье.

• Назначение и структура Справки о принадлежности сумм ЕНП
• Сроки и порядок, основания для зачета ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика
• Отражение данных Справки в учете

Назначение и структура Справки о принадлежности сумм ЕНП

Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (далее – Справка), необходима, чтобы убедиться, что денежные средства корректно разнесены по обязательствам и нет расхождений данных учета с данными ИФНС. Форма Справки утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129@.

Справка позволяет получить информацию о поступивших на ЕНС и учтенных в счет погашения налоговых обязанностей денежных средств с соблюдением последовательности за определенный период и является документом-основанием для признания уменьшения задолженности по соответствующим платежам в регистрах бюджетного (бухгалтерского) учета, то есть Справка — это основание для отражения бухгалтерских записей во исполнение положений приказов Минфина (п. 133 Приказа № 174н от 16.12.2010, п. 161 Приказа № 183н от 23.12.2010).

В свою очередь для казенных учреждений (участников бюджетного процесса) в Приказе № 162н указание о необходимости признания задолженности на основании документа налогового органа отсутствует (п. 104 Приказа Минфина №162н от 06.12.2010). Опираясь на принцип единства бюджетной системы, все субъекты учета, начиная с бухгалтерской (бюджетной) отчетности за первое полугодие 2023 года, должны использовать Справку как основание для уменьшения дебиторской задолженности по счету 303.14 «Расчеты по единому налоговому платежу» (Правительственная телеграмма № 02-06-07/60720 от 29.06.2023).

Справка формируется за период не более трех лет, которые предшествуют дню поступления в инспекцию заявления учреждения о ее предоставлении (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Справка содержит информацию:

• остаток средств на начало и на конец периода, который указал налогоплательщик в заявлении о выдаче справки (КНД 1114237).
• в разделе I справки расшифровывается сумма средств, поступивших (признанных) в качестве ЕНП за указанный период. Отдельно отражаются платежи, зачеты от иного лица, учет переплаты с обязательства. По каждому поступлению указываются его дата, сумма, КБК, ОКТМО, КПП (для ИП КПП не указывается), документ-основание операции. Затем подводится итог по виду операции;
• в разделе II справки детализируется сумма средств, списанных за указанный период. Отдельно отражаются списания средств с ЕНС как зачет иному лицу, возврат денежных средств и списания в счет уплаты по обязательству. По каждому списанию указываются его дата, сумма, КБК, ОКТМО, КПП (для ИП КПП не указывается), срок уплаты, документ-основание операции. Затем подводится итог по виду операции.

То, что Справка — это оправдательный документ для целей бухгалтерского (бюджетного) учета, является причиной необходимости регулярно отслеживать актуальность данных ИФНС на их соответствие данным учета. Если у налогоплательщика есть возражения по информации в Справке, требуется провести сверку данных с ИФНС. Акт сверки утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-19/402@ от 21.06.2023.

Обратите внимание

С 19 сентября 2023 года налогоплательщики могут получить справку о принадлежности сумм ЕНП как в прежнем, так и в новом сокращенном виде. «Агрегированная» форма Справки содержит не все операции списания и распределения сумм ЕНП по обязательствам, а только итоговые (агрегированные) суммы в пределах одного дня. Следовательно, такая справка меньше в объемах, при этом ее форма и состав остались прежними.

В программах «1С» создать запрос на любой из вариантов справки можно в меню «1С-Отчетность» через Отчеты — Сверки — Запросить сверку:

• Справка о принадлежности сумм;
• Справка о принадлежности сумм (агрегированные данные).

Сроки и порядок, основания для зачета ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика

Механизм ЕНС и ЕНП предполагает формирование сальдо на «индивидуальном счете» налогоплательщика путем перечисления на него денег в счет уплаты налогов и других обязательств перед бюджетами.

Важно помнить, что не все обязательства входят в состав ЕНП, например: взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и госпошлины, по которым суд не выдал исполнительный документ, не включаются в ЕНП.

ИФНС налогоплательщика в момент наступления срока уплаты обязательств в бюджет производит зачет в счет ЕНП. Основанием для зачета выступают данные налоговой отчетности или уведомления о начисленных налогах по форме, которая утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022.

Строгая последовательность зачета налоговых и других обязательств установлена в статье 45 НК РФ. Если сумм ЕНП недостаточно, чтобы погасить обязательства с совпадающими сроками уплаты, ЕНП распределят пропорционально суммам между обязательствами одной очереди.

Очередность зачета обязательств по платежам в бюджет следующая:

1. Недоимка по НДФЛ (с более раннего момента образования);
2. НДФЛ (с момента возникновения обязанности по уплате);
3. Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам (с более раннего срока образования);
4. Иные налоги, авансы, сборы, взносы (с момента возникновения обязанности по уплате. На основании РСВ или уведомлений досрочно резервируются страховые взносы);
5. Пени;
6. Проценты;
7. Штрафы.

Согласно положениям Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ общие правила для большинства налогов и взносов устанавливают сроки:

• представление налоговой отчетности — 25 число;
• уплаты в бюджет — 28 число.

Если эти сроки совпадают с выходными и праздничными днями, они по общему правилу переносятся на ближайший рабочий день.

Сроки уплаты НДФЛ отличаются, а именно, не позднее:

• налог, удержанный с 1 по 22 число текущего месяца — 28 числа текущего месяца;
• налог, удержанный с 23 по последнее число месяца — 5 числа следующего месяца;
• налог, удержанный с 23 по 31 декабря — последний рабочий день текущего года.

Годовой расчет по форме 6-НДФЛ сдается не позднее 25 февраля следующего года.

Для страховых взносов в отношении отчетности:

• РСВ — не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом;
• Персонифицированные сведения о физлицах — не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Отражение данных Справки в учете

В таблице представлены корреспонденции счетов при отражении отдельных данных Справки о принадлежности с учетом формулировок налоговых органов, а также указаны документы, которыми операции отражаются в программе Бухгалтерия государственного учреждения, ред. 2.0.

Оформление справки о принадлежности сумм по ЕНП — важный элемент налогового учета, который требует точности и внимания. С правильным подходом этот процесс становится простым и понятным, помогая вам избежать ошибок и обеспечить порядок в финансовой документации. Корректное оформление — ваш ключ к спокойствию и уверенности в налоговых вопросах.