Накладные расходы в организации: из чего складываются косвенные затраты

Вы уверены, что знаете, куда утекает ваш бюджет? Накладные расходы — это те скрытые статьи затрат, которые незаметно поедают ваши ресурсы, пока вы сосредоточены на прибыли.

В статье мы разберем, что входит в состав накладных расходов организации. Вы узнаете, что именно включают в себя накладные расходы и почему игнорировать их — это как ехать на машине с пустым баком, надеясь, что всё будет в порядке. Спойлер: не будет.

• Что такое накладные расходы
• Что относится к накладным расходам
• Формула расчета накладных расходов
• Как учитывать накладные расходы в бюджетном учете
• Для чего в организации учитывать накладные расходы

Что такое накладные расходы

Понятие накладных расходов и их состав законодательно не закреплены, но согласно методике, которая утверждена приказом Минстроя России от 04.08.2020 № 421/пр п.18 подп. «д», к накладным расходам можно отнести общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Накладные расходы – это дополнительные, косвенные, вспомогательные расходы организации, которые прямо не связаны с производством, но связаны с обеспечением и управлением производства. По-другому накладные расходы называются косвенными издержками.

К накладным расходам относятся:

• аренда и содержание помещений;
• амортизация основных средств;
• создание нормальных условий труда;
• затраты на рекламу;
• оплату информационных, консультационных, юридических услуг;
• затраты на почту, телефон, интернет;
• отчисления на страхование;
• командировочные и представительские затраты.

Давайте рассмотрим их более подробно.

Что относится к накладным расходам

Организации необходимо определить порядок распределения накладных расходов самостоятельно, прописав их в учетной политике, так как определенной формулы распределения накладных расходов в законодательстве не предусмотрено.

Как говорилось ранее, накладные расходы делятся на общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Разберем каждую из них.

Общепроизводственные расходы связаны с обеспечением эффективного процесса производства. В зависимости от деятельности организации расходы могут включать следующие пункты:

• затраты на содержание имущества: аренда, ремонт, амортизация оборудования, страхование;
• расходы на персонал: выплата зарплаты сотрудникам, выплаты в фонд социального страхования, обучение и аттестации сотрудников;
• затраты на повышение качества продукции: получение сертификатов;
• расходы на охрану труда: оборудование противопожарной системы, санитарная обработка помещений.

К группе общехозяйственных расходов относятся издержки, которые не связаны с производством, такие как:

• реклама;
• консультационные услуги;
• средства связи;
• командировочные расходы.

Формула расчета накладных расходов

Для того, чтобы определить затраты на единицу продукции, необходимо знать расчет накладных расходов. Расчет можно вести пропорционально заработной плате, стоимости материалов, прямым затратам на единицу продукции.

Для определения размера накладных расходов, необходимо использовать формулу:

Накладные расходы = Общие расходы – Основные расходы

Если необходимо произвести расчет накладных расходов в процентах для того, чтобы вычислить, какую часть прямых затрат составляют накладные расходы, то используется «Коэффициент накладных расходов» сокращенно «Кн». Формула для расчета, следующая:

Кн= (Накладные расходы : Прямые расходы) *100%

Коэффициент позволяет определить, на какую величину уменьшить затраты компании.

Как учитывать накладные расходы в бюджетном учете

Согласно п.134 Инструкции N 157н определено, что счет 109.00 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" применяется для учета операций по формированию себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.

Учет расходов, формирующих себестоимость, ведется на счете 109.00 в разрезе прямых, накладных и общехозяйственных расходов. При этом порядок отнесения тех или иных расходов на соответствующий аналитический счет 109.00 закрепляется в учетной политике учреждения.

Все расходы, которые связаны с оказанием конкретного вида услуг, работ в рамках одного вида деятельности, относятся к прямым и учитываются по дебету счета 109.60 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг».

Связанные с выпуском готовой продукции, оказанием услуг, выполнением работ накладные расходы, которые по определенным причинам не могут быть соотнесены к определенным видам готовой продукции, производимым в рамках одного вида деятельности отражаются на счете 109.70 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг».

Затраты на нужды управления, которые не связаны с производством, оказанием услуг и выполнением работ относятся к общехозяйственным расходам. Такие расходы отражаются по дебету счета 109.80 «Общехозяйственные расходы».

По истечении отчетного периода (месяца) такие затраты в порядке, установленном учетной политикой:

• распределяются на себестоимость продукции (услуг, работ) (списываются в дебет счета 109.60);
• относятся на финансовый результат (списываются в дебет счетов 401.10, 401.20).

В учетной политике учреждения может быть установлен перечень затрат, которые сразу списываются в дебет счета 401.20 «Расходы экономического субъекта».

Для чего в организации учитывать накладные расходы

Для того чтобы правильно определять стоимость продукции, эффективно планировать бюджет, организации необходимо вести учет накладных расходов. При определении всех расходов, которые входят в накладные расходы, руководитель может определить финансовую устойчивость компании и планировать ее дальнейшее развитие.