Обложение НДФЛ суммы туристического кешбэка

В этой статье подробно рассмотрим, что такое туристический кешбэк, как его оформить, в каком размере он полагается и случаи, в которых он облагается НДФЛ.

• Основное понятие туристического кешбэка
• Условия оформления и размер туристического кешбэка
• НДФЛ с суммы кешбэка

Основное понятие туристического кешбэка

Перевод слова кешбэк дословно обозначает «Возврат наличных», то есть, по сути, это денежное поощрение, предоставленное в виде возврата части израсходованных денежных средств покупателю за приобретенные им товары, работы или услуги.

Если рассматривать такое понятие как туристический кешбэк, то в данном случае, мы имеем дело с программой государственного субсидирования поездок по России, специально разработанной Федеральным агентством по туризму. Программа была введена в 2020 г. В рамках данной программы туристам, оплатившим путевку банковской картой «Мир», возмещается стоимость части денежных средств, за счет средств акционерного общества «Национальная система платежных карт» п. 1 Распоряжения Правительства РФ от 18.07.2020 г. № 1876-р, п. 1, 5, 7 Постановления Правительства РФ от 10.08.2020 г. № 1200.

Согласно п. 3 Постановления № 1200 возврат кешбэка осуществляется за туристические услуги, которые удовлетворяют следующим требованиям:

• проживание в гостинице и (или) транспортном специализированном средстве должно быть не менее 3 ночей;
• сведения о юридическом лице предоставляющим транспортную услугу должны быть внесены в единый федеральный реестр туроператоров;
• туристическая услуга должна быть оплачена с использованием национального платежного инструмента в период, определенный Ростуризмом;
• туристическая услуга предоставляется на территории субъектов РФ, перечень установлен Ростуризмом;
• туристическая услуга предоставляется в период, начало и окончание которого определяет Ростуризм.

Туристический кешбэк предоставляется юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями) оказывающими туристические услуги и в обязательном порядке заключившими соглашение с акционерным обществом «Национальная система платежных карт» об инфомационно-технологическом взаимодействии (п.п. «в» п.3 Постановления № 1200).

Условия оформления и размер туристического кешбэка

Для получения туристического кешбэка необходимо соблюдать следующие условия:

• получить кешбэк можно только при онлайн бронировании по карте «Мир», при этом, карту необходимо оформить заранее в одном из банков, являющимся участником программы лояльности платежной системы «Мир»;
• на момент оплаты туристической путевки, туристу для получения кешбэка необходимо быть зарегистрированным в программе лояльности для держателей карт «Мир»;
• оплату полной стоимости выбранного тура необходимо произвести с одной карты, одним платежом;
• в программе учувствуют отели, туры и круизы только на территории России, любого ее региона, но перед бронированием необходимо проверить, есть ли отметка, об участии тура в программе туристический кешбэк;
• туристическая поездка должна попадать в период с 1 октября 2022 г. по 25 декабря 2022 г.;
• величина кешбэка 20 % от стоимости тура, но не более чем 20 000,00 рублей за одну поездку, при этом, для отелей и санаториев Дальнего Востока размер максимального кешбэка увеличен до 40 000,00 рублей;
• продолжительность тура должна быть не менее 3-х ночей;
• число человек, которые могут поехать одним туром, никак не ограничивается;
• по одной и той же карте можно получить кешбэк неограниченное количество раз, компенсация будет произведена за каждый купленный тур отдельно.

Срок выплаты туристического кешбэка составляет 5 рабочих дней со дня поступления в акционерное общество «Национальная система платежных карт» информации об оплате туристической услуги.

НДФЛ с суммы кешбэка

Так как туристический кешбэк не связан с исполнением трудовых обязанностей физического лица и не является платой за оказанные им услуги, не связан с получением материальной помощи и предоставляется за счет целевых средств бюджета РФ, данная выплата направлена исключительно на возмещение части затрат туристу на оплату туристической услуги, то туристический кешбэк, выплачиваемый в соответствии с требованиями Постановления № 1200 может рассматриваться как социальная гарантия государства и не облагается НДФЛ на основании п. 68 ст. 217 НК РФ.

Исключением будет нарушение условий п. 9 ст. 217 НК РФ, то есть в случае, если работник не понес никаких расходов на приобретение туристической путевки. Такая ситуация возможна, если компания компенсирует работнику расходы на приобретение туристической путевки и работник получает туристический кешбэк по программе, тогда полученный кешбэк облагается НДФЛ по ставке 13%. Более подробные разъяснения, об условиях, при нарушении которых можно попасть под налогообложение указаны в письме Минфина РФ № 03-04-05/63653 от 09.08.2021 г.

Бухгалтерам необходимо проявить внимательность, так как п. 9 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение компенсации туристической путевки от НДФЛ, только в части фактически произведённых и документально подтвержденных расходов работником, а если стоимость путевки была компенсирована работодателем, то расходов у работника нет и туристический кешбэк будет облагаться НДФЛ по ставке 13%.

Рассмотрим случаи, в которых бухгалтерия может не платить НДФЛ, тут есть два варианта:

• компенсировать работнику стоимость туристической путевки за минусом кешбэка, в таком случае НДФЛ удерживать не нужно, но при этом важно соблюдение всех условий п. 9 ст. 217 НК РФ;
• компенсировать работнику полную стоимость туристической путевки с учетом кешбэка и удержанием НДФЛ с суммы кешбэка.

В целях безопасности, в случае полной компенсации стоимости туристической путевки работодателем, можно получить от работника письменное подтверждение того, что он не получал туристический кешбэк. В этом случае, работнику достаточно предоставить банковскую выписку по карте «Мир» с которой была произведена оплата туристической путевки за неделю после ее оплаты.