Лицензии Битрикс
«1С-Битрикс: Управление сайтом» «Битрикс24» Системы проектирования Программирование и разработка Администрирование сети Защита персональных данных СтахановецИнтеграции
Интеграция с «1С» Интеграция через API Онлайн-оплата Маркетплейсы Сервисы доставкиШкола руководителей онлайн-курс
Обучение профессии с трудоустройствомПоддержка работы 1С
Прокачка 1СОбслуживание 1С
Услуги для бухгалтера Обновление 1С IТ-аутсорсингПереход на новые версии
Переход на «1С:Комплексная автоматизация» Переход на «1С:Бухгалтерия предприятия» Техническая поддержка сайтаИнтеграции для сайта
Интеграция с «1С» Онлайн-оплата с сайта Маркетплейсы Мессенджеры Телефония Сервисы доставки Другая интеграцияДругие решения
1C:CRMКонсалтинг по запросу
Маркетинговый аудит сайта Консультация эксперта по задаче сайта Автоматизация работы компании с Битрикс24 CRM-Битрикс Настроить воронку продаж в CRM Битрикс24.Маркет Создание нового сайта Проектирование структуры сайта Написание SEO-текстов для сайтаДоработка существующего сайта
Технический SEO-аудит Маркетинговый аудит сайта Подключение модулей к сайтуПопробуйте 30 дней работы в «1С:Фреш» бесплатно!
Произошла ошибка
В данный момент наблюдаются проблемы с доступом к сайту 1Cfresh.com.
Для завершения регистрации перейдите по ссылке из письма, которое вы получили после начала регистрации или свяжитесь с нами по телефону тех. поддержка 8(863) 300-10-03
Произошла ошибка
Вы уже начинали регистрироваться с этим электронным адресом.
Пожалуйста, используйте другой e-mail.
Или для завершения регистрации перейдите по ссылке из письма, которое вы получили после начала регистрации и свяжитесь с нами по телефону тех. поддержка 8(863) 300-10-03
Произошла ошибка
В данный момент наблюдаются проблемы при регистрации.
Для завершения регистрации перейдите по ссылке из письма, которое вы получили после начала регистрации или свяжитесь с нами по телефону тех. поддержка 8(863) 300-10-03
Согласно НК РФ все виды компенсационных выплат, которые установлены законодательством РФ, освобождаются от обложения НДФЛ и страховых взносов, освобождения касаются, в частности с исполнением трудовых обязанностей. В ст. 217 НК РФ отражен перечень доходов, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). В статье расскажем про распространение данного правила на компенсацию за задержку выплаты заработной платы.
По Трудовому кодексу работодателю следует выплатить работнику заработную плату с уплатой процентов, то есть с уплатой денежной компенсации, если работодателем будет нарушен установленный порядок выплаты заработной платы, отпуска, выплат при увольнении и других каких-либо выплат, которые причитаются работнику. Уплата процентов (денежной компенсации) не должна быть ниже 1/150 действующей ключевой ставки Центрального банка РФ от сумм, которые не выплачены в срок сумм за каждый день задержки. Уплата процентов (денежной компенсации) за задержку выплаты заработной платы начинается со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 236 ТК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 217 НК РФ компенсация за задержку выплаты заработной платы сотрудникам не облагается НДФЛ в связи с тем, что является компенсацией, предусмотренной ст. 236 ТК РФ (письма Минфина России, например, от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54, от 18.04.2012 № 03-04-05/9-526). Если компенсация превышает установленный законодательством минимальный размер и предусмотрена в коллективном или трудовом договоре, то сумма превышения также не будет облагаться НДФЛ (письма Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, от 26.07.2007 № 03-04-05-01/247). Если повышенный размер компенсации не предусмотрен в данных документах, то работодатель должен заплатить НДФЛ с суммы, превышающей минимальный размер согласно законодательству (письма Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, от 26.07.2007 № 03-04-05-01/247).
Существует иная позиция обложения НДФЛ с компенсации за задержку заработной платы сотрудникам. Анализируя разъяснения писем Минфина до месяца май 2022 года, Минфин разъяснял, что компенсация за задержку заработной платы не облагается НДФЛ, в связи с чем нет необходимости доначислять и додерживать НДФЛ компенсации, которая выплачена до смены позиции финансовым ведомством. Согласно письму Минфина с месяца май 2022 года отмечается, что компенсация за задержку выплаты заработной платы НДФЛ должен облагаться в общем порядке. Причиной данного письма является то, что, анализируя п.1 ст. 217 НК РФ, Минфин сделал определенные выводы согласно обложению НДФЛ на компенсацию за задержку заработной платы. В письме Минфина было рассмотрено понятие «компенсация» согласно норме п.1 ст. 217 НК РФ — как компенсацию затрат, которые работник понес в связи с тем, что выполнял трудовые обязанности. Было указано, что компенсация за задержку заработной платы возмещением затрат работника не является.
Согласно вышеперечисленным данным, рекомендовано придерживаться того, что в соответствии с п.1 ст. 217 НК РФ компенсация за задержку выплаты заработной платы сотрудникам не облагается НДФЛ. Отмечается, что контролирующие органы разъясняли, что денежная компенсация, выплачиваемая в соответствии со ст. 236 ТК РФ, попадает под действие положений п. 1 ст. 217 НК РФ и, следовательно, освобождается от обложения НДФЛ (см. письма Минфина России от 11.03.2022 № 03 04 05/18004, от 28.02.2017 № 03 04 05/11096, ФНС России от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209). Придерживаться данной позиции следует потому, что на данный момент нет по данному вопросу высказываний ФНС, у ФНС нет каких-либо позиций на этот счет и данная позиция не доведена до налоговых органов, для использования в работе. Придерживаясь первой позиции, не означает, что не нужно брать в учет письмо Минфина. Данный вопрос необходимо держать на контроле.
Согласно ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) виды доходов физических лиц:
Полный перечень налогообложений, которые не подлежат (освобождаются от налогообложения) приведен в ст. 217 НК РФ.
Размер ключевой ставки ЦБ РФ задается в программе «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8», ред. 3 автоматически в регистре сведений ставка рефинансирования ЦБ. Чтобы его посмотреть или же отредактировать, необходимо перейти в раздел «Настройка» — «Редактирование законодательных значений» — «Ставка рефинансирование ЦБ». Расчет компенсации за задержку выплаты заработной платы в программе.
Формула расчета компенсации за задержку заработной платы:
Результат = Сумма, подлежащая выплате *кол-во дней задержки* (Ставка компенсации / 100 * 1/150).
Размер денежной компенсации, выплачиваемой работнику, может быть увеличен трудовым договором, коллективным договором, так же может быть повышен локальным нормативным актом. Обязанность по выплате ранее указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
Рассмотрим точки зрения по вопросу обложения суммы компенсации за задержку заработной платы:
Автор:
Наргиз Керимова,
бухгалтер-консультант Линии консультации «ГЭНДАЛЬФ»
Спасибо, ваш голос учтен
(0)
|
Материалы сайта gendalf.ru носят информационный характер и не являются публичной офертой.
Вы можете использовать материалы данного сайта, при условии наличия ссылки (или гиперссылки) на источник gendalf.ru.
На странице использованы графические материалы: Изображения https://www.freepik.com,
иконки www.flaticon.com.
Материалы сайта gendalf.ru носят информационный характер и не являются публичной офертой.
Вы можете использовать материалы данного сайта, при условии наличия ссылки (или гиперссылки) на источник gendalf.ru.
На странице использованы графические материалы: Изображения https://www.freepik.com,
иконки www.flaticon.com.
Веб-форма не найдена.