Все о ЕСХН: сроки, применение, отчеты, как перейти

ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) – альтернативный вариант УСН и ОСН для тех организаций, которые занимаются сельскохозяйственной деятельностью.

Далее мы расскажем об основных понятиях и моментах ЕСХН и поясним, для какого бизнеса подходит такой режим налогообложения.

Содержание статьи

• Какие налоги платят на ЕСХН организации и ИП?
• Платится ли НДС на ЕСХН?
• Кто может применять ЕСХН?
• С какой системой налогообложения можно совмещать ЕСХН?
• Как реализовать переход на ЕСХН?
• Какая формула расчета ЕСХН?
• Какие сроки уплаты ЕСХН?
• Кто и какие отчеты сдает при ЕСХН?
• Какое имущество облагается налогом для плательщиков ЕСХН?
• Какие программы помогают работать с отчетностью ЕСХН?

Какие налоги не платят на ЕСХН организации и ИП?

Организации на ЕСХН не платят:

• налог на прибыль;
• налог на имущество, которое используют для деятельности на ЕСХН.

ИП на ЕСХН не платят:

• НДФЛ по доходам от деятельности на ЕСХН;
• налог на имущество, которое используют для деятельности на ЕСХН

Платится ли НДС на ЕСХН?

НДС платится лишь в том случае, если нет освобождения по ст. 145 НК РФ. Если вы хотите получить такую льготу, необходимо подать в налоговую уведомление не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используете освобождение.

При этом есть установленный лимит по доходам за прошлый год, который нельзя превышать (ст. 145 НК). Лимит для 2021 года составил 70 млн рублей, с 2022 года лимит составляет 60 млн рублей.

Имейте ввиду, что отказаться от освобождения по НДС нельзя, а вот право на льготу можно потерять, если превысить указанный лимит. Во второй раз не удастся получить освобождение.

Есть случаи, когда освободиться от налога на добавленную стоимость нельзя:

1. Если сельскохозяйственная организация ввозит импортные товары.
2. Если сельскохозяйственная организация производит подакцизные товары.

Кто может применять ЕСХН?

Налоговый режим ЕСХН могут применять ИП, КФХ и предприятия, которые занимаются:

• Производством, переработкой и продажей сельхозпродукции.
• Оказанием помощи предприятиям в производстве и переработке сельхозпродукции (например, в уборке полей.
• Ловлей рыбы.

Согласно главе 26.1 НК РФ, для применения ЕСХН есть общие условия. Средняя численность работников не должна превышать 300 человек. Доля дохода от реализации сельхозпродукции или сопутствующих услуг не должна быть ниже 70% от общего дохода (считается по данным прошлого года).

С какой системой налогообложения можно совмещать ЕСХН?

Ситуация для ИП и организаций в данном вопросе разнится. ИП могут совмещать ЕСХН с патентной системой налогообложения (ПСН), а организации не могут совмещать ни с какой.

Как реализовать переход на ЕСХН?

Перейти на ЕСХН можно с начала года. Необходимо до 31 декабря текущего года подать уведомление в налоговую. ИП подают уведомление по месту жительства, а предприятия – по месту нахождения.

Если же вы только планируете зарегистрировать свой бизнес, уведомление в налоговую службу можно подать вместе с пакетом на регистрацию или в течение 30 календарных дней с даты регистрации.

Какая формула расчета ЕСХН?

Считать сельхозналог нетрудно, если знать специальную формулу.: налоговая ставка умножается на налоговую базу. Распишем подробнее.

Налоговая ставка – 6% (регионы вправе снизить ее до 0%). Например, в Москве до 2026 года ставка составляет 0% для всех налогоплательщиков, а в Ростове-на-Дону общая налоговая ставка установлена в размере 2,2 процента.

Размер ставки зависит от:

• вида с/х продукции (или работ/услуг);
• размера доходов от ведения бизнеса в сфере сельского хозяйства;
• места, где лицо осуществляет деятельность;
• численности сотрудников компании или ИП.

Налоговая база – это разниц между доходами и расходами. Доходы – то, что поступило на расчетный счет или в кассу, а расходы – это произведенные и оплаченные траты.

В статье 346.5 НК РФ есть список доходов и расходов для расчета налога ЕСХН. Показатели необходимо взять нарастающим итогом с начала года.

Организации учитывают доходы и расходы по данным бухучета в соответствии с главой 26.1 НК РФ. ИП ведут книгу учета доходов и расходов, а также заверяют ее в налоговой.

Какие сроки уплаты ЕСХН?

Кто и какие отчеты сдает при ЕСХН?

Декларация по ЕСХН

Сдают все плательщики налога ЕСХН, ежегодно до 31 марта.

Книга учета доходов и расходов

Сдают ИП и КФХ. Бумажная книга учета заверяется в налоговой перед началом заполнения, электронная книга – не позднее 31 марта.

Декларация по НДС

Сдают все плательщики НДС, которые не получили освобождение по ст. 145 НК РФ; ежеквартально, не позднее 25 числа.

4-ФСС, 6-НДФЛ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД

Сдают работодатели и те сельхозники, которые заключили договоры ГПХ с физлицами на оказание услуг, выполнение работ.

• 4-ФСС: ежеквартально, не позднее 25 числа – при электронном отчете, 20 числа – если на бумаге; отчет сдается в фонд социального страхования.
• 6-НДФЛ: ежеквартально, отчеты сдаются в течение года – не позднее последнего числа месяца по итогам отчетного периода, а по итогам года – не позднее 1 марта (ИП сдают 6-НДФЛ начиная с первой выплаты физлицу).
• СЗВ-М – ежемесячно, не позднее 15 числа по итогам отчетного месяца.
• СЗВ-СТАЖ – ежегодно, 1 марта по итогам отчетного года в пенсионный фонд.
• СЗВ-ТД – при найме/увольнении работника сдается сразу или на следующий рабочий день, при наличии других кадровых мероприятий – не позднее 15 числа по итогам отчетного месяца; сдается в пенсионный фонд
• Расчет по страховым взносам (РСВ) – сдается ежегодно, 31 марта по итогам отчетного года.

Бухгалтерская отчетность и декларация по налогу на имущество

Сдают организации при наличии недвижимого имущества, которое не используется непосредственно в сельхоздеятельности.

Бухгалтерская отчетность сдается ежегодно, 31 марта по итогам отчетного года.

Декларация подается ежегодно, 30 марта по итогам отчетного года.

Какое имущество облагается налогом для плательщиков ЕСХН?

С 2018 года действует поправка в Налоговом кодексе, согласно которой от налога на имущество освобождается лишь то имущество, которое задействовано в сельскохозяйственных операциях предприятия. Речь об активах, которые используются при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции или же при оказании услуг другим сельхозникам.

Имущество сельскохозяйственных предприятий можно разделить на две группы. Первая – активное имущество, например, посевная техника, помещения с животными и т.п. Вторая – вспомогательная, например, гаражи для техники и оборудования, складские помещения. Право не уплачивать налог имеют владельцы имущества обеих групп. Но при этом такая льгота не распространяется на офисы, административные здания и общежития.

Какие программы помогают работать с отчетностью ЕСХН?

Одна из таких программ – «1С:Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия» («1С:БСХП»). В программе есть функционал по формированию отчетности ЕСХН с учетом НДС. Подробнее о функционале «1С:БСХП» мы рассказали в статье.

Кроме учета по ЕСХН, «1С:Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия» помогает:

В программе есть функции, которые нужны не только бухгалтерам, но и зоотехникам, и агрономам: учет затрат, выпуск продукции до посевной площади (поля), учет затрат по содержанию животных и птицы в разрезе половозрастных групп, учет работы сельскохозяйственной техники и другие.