Дайджест полезных новостей за сентябрь 2021

Ежемесячная подборка самых значительных новостей, которые касаются изменений в законодательстве, налогах, учете и отчетности. Если вы что-то пропустили - проверьте здесь!

• Законодательство
• Налоги и отчетность
• Прослеживаемость
• Онлайн-кассы
• Пособия
• Зарплата и кадры
• НДФЛ

 Законодательство

Новые правила перевода денежных средств вступят в силу с 10 сентября 2021 года

ЦБ РФ утвердил положение от 29.06.2021 № 762-П.

Правила разрешают применять новый вид распоряжения о переводе денежных средств – платежное распоряжение. Распоряжения разрешается применять в рамках отдельных форм безналичных расчетов и для частичного исполнения платежных распоряжений.

Установлена форма платежного распоряжения, определен перечень реквизитов и их описание. Новый вид распоряжений вводится в связи с внедрением международного стандарта финансовых сообщений ISO 20022 в национальной платежной системе.

Изменен порядок заполнения отдельных реквизитов распоряжений о переводе денежных средств в связи переходом Федерального казначейства с 2021 года на проведение операций через единый казначейский счет.

Правила указания кода вида дохода описаны в распоряжениях о переводе денежных средств, которые в настоящее время вынесены в отдельное указание Банка России от 14.10.2019 № 5286-У.

Стало известно, к кому приедет выездная проверка

В своем письме от 22.07.2021 № 02-08-01/06-06-12864л ФСС поручил территориальным органам опубликовать примерные критерии отбора работодателей при планировании выездных проверок, которые используют отделения Фонда.

В письме изложены следующие критерии:

• Средняя заработная плата у данного страхователя ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
• Непредставление страхователем в ходе камеральных проверок, проводимых региональными отделениями ФСС, необходимых пояснений о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление в региональное отделение Фонда запрашиваемых документов.
• Неоднократное представление страхователем уточненных расчетов, в которых изменяется величина облагаемой базы от ранее заявленной более чем на 10%.
• Неоднократное снятие с учета и постановка на учет страхователя в региональных отделениях Фонда в связи с изменением места его нахождения («миграция» между региональными отделениями Фонда).
• Изменение размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний без изменения основного вида экономической деятельности.
• Фонд оплаты труда, сформированный страхователем для обложения взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФОТ НСиПЗ), меньше фонда оплаты труда, сформированного страхователем для обложения взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФОТ ВНиМ).
• Наличие у страхователя начисленных страховых взносов с сумм выплат и вознаграждений (ФОТ) работающих инвалидов в размере 60% от установленного страхового тарифа.
• Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, объем которых составляет 50% от начисленных страховых взносов.

Размещение в открытом доступе примерных критериев отбора работодателей при планировании выездных проверок позволит компаниям самостоятельно оценивать соблюдение законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Также критерии помогут исправлять ошибки и оценивать риски проверок.

Новые правила открытия и ведения банковских счетов

ЦБ РФ утвердил новые правила открытия, ведения и закрытия банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам). Соответствующая инструкция от 30.06.2021 № 204-И (зарегистрирована Минюстом 18.08.2021 № 64669) опубликована на официальном сайте финансового регулятора.

Документ определяет порядок открытия, ведения и закрытия в России кредитными организациями банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах.

В обновленных правилах установлены единые требования к порядку открытия счетов для физлиц, ИП и компаний.

Новые правила смягчают требования к карточке с подписями, оформляемой при открытии счетов.

По действующим правилам карточка оформляется по форме № 0401026. При этом банк вправе оформить карточку по форме, установленной собственными банковскими правилами.

В новых правилах установлено, что форма или формы карточки, используемые банком, должны быть определены банковскими правилами.

В карточке должны быть указаны следующие сведения:

• наименование клиента - юридического лица;
• фамилия, имя и отчество (при наличии) клиента - физического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица, занимающегося частной практикой;
• фамилии, имена и отчества (последние - при наличии) лиц, наделенных правом подписи, с проставлением ими собственноручных подписей;
• оттиск печати, если юридическое лицо, ИП или лицо, занимающееся частной практикой, использует при оформлении документов печать;
• иные сведения по усмотрению банка.

Отдельно в правилах установлено, что переоформление карточек, принятых банком до вступления в силу новой инструкции ЦБ РФ, не требуется. Новые правила вступят в силу с 1 апреля 2022 года. Действующий порядок, утвержденный инструкцией ЦБ РФ от 30.05.2014 № 153-И, утратит силу.

ЦБ РФ повысил ключевую ставку с 6,5% до 6,75% годовых

ЦБ РФ повысил ключевую ставку с 6,5% до 6,75% годовых. Действовать новая ставка будет с 13.09.2021 и, как минимум, до 22.10.2021. Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 22.10. 2021 года. Возможно ставку снова поднимут.

Как сообщает ЦБ РФ, это связано с тем, что во II квартале 2021 года российская экономика достигла допандемического уровня и возвращается на траекторию сбалансированного роста.

Вклад в инфляцию со стороны устойчивых факторов остается существенным в связи с более быстрым расширением спроса по сравнению с возможностями наращивания выпуска.

Правительство России утвердило график переноса выходных дней в 2022 году

Выходные 1 и 2 января (субботу и воскресенье) переносятся на 3 и 10 мая соответственно. Кроме того, выходной день с субботы 5 марта перенесут на понедельник 7 марта. Отметим, что во вторник 22 февраля, в субботу 5 марта и в четверг 3 ноября сотрудники будут работать 7 часов, а не 8.

Таким образом, в 2022 году днями отдыха будут следующие дни:

• с 1 по 9 января;
• 23 февраля;
• с 6 по 8 марта;
• с 30 апреля по 3 мая и с 7 по 10 мая;
• с 11 по 13 июня;
• с 4 по 6 ноября;
• 31 декабря.

МРОТ с 1.01.2022 года поднимут на 6,4%. Теперь он будет составлять 13617 рублей в месяц. Такое решение было принято сегодня правительством РФ

Согласно новой методике расчета МРОТ, вступившей в силу с 1 января 2021 года, он ежегодно устанавливается в размере 42% от медианной заработной платы за предыдущий год.

МРОТ в текущем году устанавливается на последующий год и исчисляется исходя из величины медианной зарплаты, рассчитанной Росстатом за предыдущий год.

Ранее премьер-министр Михаил Мишустин заявил, что увеличение МРОТ до уровня выше 13,6 тыс. рублей позволит поднять заработную плату почти 3 млн россиян.

Новая субсидия для малого и среднего бизнеса

Малый и средний бизнес, работающий в местах, где с 1 августа 2021 года введены «коронавирусные» ограничения, получит безвозмездную субсидию от государства. Правила предоставления утверждены постановлением Правительства от 07.09.21 № 1513. Кроме бизнеса субсидию смогут получить социально ориентированные некоммерческие организации.

Кому дадут субсидию?

• Организация или предприниматель включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 10 июля 2021 года.
• Основной вид деятельности получателя субсидии относится к одной из отраслей, наиболее пострадавших от распространения коронавируса.3. Организация не находится в процессе ликвидации, в отношении получателя субсидии не введена процедура банкротства, не принято решение о предстоящем исключении получателя субсидии из ЕГРЮЛ (ИП не прекратил деятельность).
• У получателя субсидии по состоянию на 1 июля 2021 года отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности превышающая 3000 рублей. При расчете суммы недоимки используются сведения о ее погашении на дату направления заявления.
• Место нахождения (место жительства и (или) место осуществления деятельности в связи с применением ПСН) получателя субсидии, его обособленных подразделений находится в регионе, где введены «коронавирусные» ограничения.

Размер субсидии

Размер компенсации за две недели простоя будет рассчитываться как произведение 0,5 МРОТ (6 396 руб.) на:

• количество работников в июне 2021 года — для организаций;
• количество работников в июне 2021 года, увеличенное на единицу, — для индивидуальных предпринимателей.

Если ограничительные меры продлятся четыре недели, то субсидия составит один МРОТ (12 792 руб.) в расчете на каждого работника

Предприниматели без наемных работников смогут получить субсидию в размере:

• 0,5 МРОТ (6 396 руб.) — если ограничения продлятся две недели;
• 1 МРОТ (12 992 руб.) — если ограничения продлятся четыре недели.

Как получить деньги

Для получения субсидии организации или ИП нужно подать заявление в налоговую инспекцию. Сделать это следует в течение двух месяцев со дня, когда введены ограничения в регионе.

Заявление можно направить в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, либо в виде почтового отправления (форма заявления приведена в приложении № 2 к комментируемому постановлению).

В течение пяти рабочих дней со дня направления заявления налоговый орган рассчитает субсидию или направит налогоплательщику отказ в ее выплате. При положительном решении налоговики направят расчет в Федеральное казначейство, которое должно перечислить налогоплательщику деньги не позднее следующих 3-х рабочих дней.

Новая форма уведомления о максимальных ценах на табачные изделия

ФНС подготовила форму уведомления о максимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые на территории РФ.

При этом Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ внес в статью 187.1 НК РФ поправки, которые исключили из уведомления, представляемого в налоговые органы производителями табачных изделий – сигарет и папирос, сведений о минимальных розничных ценах. Также новые нормы предусматривают представление уведомления о максимальных розничных ценах только в электронной форме.

В связи с этим ФНС подготовила новую форму уведомления о максимальных розничных ценах на табачные изделия и правила ее представления.

Напомним, действующая форма уведомления о минимальных и максимальных розничных ценах на табачные изделия утверждена приказом от 28.03.2014 № ММВ-7-3/120@.

Предельные величины для расчета страховых взносов на 2022 год

Как известно, для страховых взносов на пенсионное страхование и на случай временной нетрудоспособности действуют предельные величины базы для начисления. При достижении суммы выплат работнику в течение года размера предельной величины взносы, на случай временной нетрудоспособности, перестают начисляться. На обязательное пенсионное страхование начисляются по ставке 10%. Предельные величины базы для исчисления страховых взносов должны ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в стране.

В 2022 году Минфин предлагает установить для страховых взносов на обязательное социальное страхование в период временной нетрудоспособности и в связи с материнством предельную величину базы в размере 1 032 000 рубля.

Для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предельная величина базы в 2022 году составит 1 565 000 рублей.

Это на 6,9% выше показателей, действующих в 2021 году.

 Налоги и отчетность

Льготы по налогу на имущество: новые формы документов

ФНС утвердила новые формы документов для организаций, которые планируют получить льготу по налогу на имущество. Речь идет об имуществе российских компаний, налог для которого определяется с учетом его кадастровой стоимости.

Обновлены следующие документы:

• заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество;
• уведомление о предоставлении льготы;
• сообщение об отказе в льготе.

Новые формы документов будут применяться с 2022 года.

С 1 января 2022 года больничные будут оформлять только в электронном виде

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам является больничный лист.

При этом до 31 декабря 2021 года медицинская организация:

• выдает его на бумажном носителе;
• или с письменного согласия гражданина оформляет в электронном виде.

Федеральным законом от 30.04.2021 № 126-ФЗ в законодательство внесены изменения. В частности, закреплено, что с 1 января 2022 года назначение и выплата ряда пособий производится на основании электронного листка нетрудоспособности. По желанию застрахованного лица медицинская организация будет выдавать ему выписку из электронного больничного. Бумажный больничный смогут получить отдельные категории граждан. Это те, сведения о которых составляют государственную и иную охраняемую законом тайну, и лица, в отношении которых реализуются меры государственной защиты (п. 14 ст. 3).

Другими словами, со следующего года больничные листы в большинстве случаев будут оформляться только в электронной форме, согласие гражданина для этого не потребуется. С целью исключения противоречий между различными законодательными актами норма о согласии гражданина признана утратившей силу.

Соответствующие изменения утверждены постановлением Правительства РФ от 23.08.2021 № 1381 и вступают в силу с 1 января 2022 года.

Формирование счета-фактуры, в котором шапка расположена в 2 колонки, не противоречит требованиям законодательства о налогах и сборах

Об этом сообщила ФНС в письме от 23.08.2021 № 3-1-11/0116@.

Напомним, с 1 июля 2021 года в связи с запуском Национальной системы прослеживаемости товаров расширен состав реквизитов счета-фактуры. Соответствующие поправки были внесены в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Вместе с тем введение новых строк привело к тому, что все необходимые реквизиты счета-фактуры не умещаются на одной странице. Из-за такой перегруженности формы счета-фактуры и универсального передаточного документа фирма «1С» приняла решение во всех конфигурациях программ 1С (включая отраслевые решения) разместить строки шапки счета-фактуры в две колонки.

ФНС в своем письме отмечает, что при изменении внешней формы счета-фактуры он признается соответствующим требованиям налогового законодательства, если налогоплательщиком не нарушено содержание и число необходимых реквизитов. В данном случае речь идет о показателях, предусмотренных пунктом 5 статьи 169 НК РФ и постановлением от 26.12.2011 № 1137.

Таким образом, формирование счета-фактуры, в котором показатели строк 1-8 расположены в 2 колонки, не противоречит требованиям законодательства о налогах и сборах.

ФНС разъяснила, можно ли с 2022 года применять льготы при уплате авансовых платежей по налогу на имущество в течение года, если заявление о льготе не было подано

В своем письме от 02.09.2021 № БС-4-21/12421@ ведомство напоминает, что с 2022 года вводится заявительный порядок предоставления налоговых льгот по налогу на имущество организаций. Это связано с отменой с 2023 года обязанности организаций включать в налоговую декларацию сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

При этом глава 30 НК РФ не связывает уплату авансовых платежей по налогу, учитывающих налоговую льготу, с обязательным представлением заявления о льготе. Это значит, что если организация не представила заявление о льготе, то право на применение льготы не утрачивается.

Если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил соответствующее заявление или не сообщил об отказе от льготы, то налоговая льгота будет предоставлена автоматически на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами, начиная с года, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу.

Вместе с тем, с 2023 года для обеспечения выявления недоимки налогоплательщикам будут направляться сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога.

Сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе результатов рассмотрения заявления о льготе. Если у налогового органа не будет сведений о том, что организация имеет право на льготу, то в этом сообщении будет отражена полная сумма налога без учета льготы.

Тогда налогоплательщику придется представить в налоговый орган пояснения или документы, включая заявление о льготе, подтверждающие обоснованность применения налоговой льготы за период, указанный в сообщении.

Однако, если данных пояснений и документов будет недостаточно для обоснования льготы, то налогоплательщик несет риски последствий неуплаты (не полной уплаты) в бюджет авансовых платежей по налогу, включая пени.

ФНС РФ планирует внести в декларацию по налогу на прибыль новые поправки

На портале для размещения проектов НПА опубликованы поправки, которые ФНС РФ планирует внести в декларацию по налогу на прибыль. Если поправки примут, то обновленная форма декларации по налогу на прибыль будет применяться с 1 января 2022 года

В новой редакции планируются изменения:

• В приложении № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета» раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета».
• В листе 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» Раздел А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ)».
• Приложение № 2 к налоговой декларации.
• Обновление электронного формата налоговой декларации и порядок ее заполнения.

Новая форма учитывает изменения, связанные с вступлением в силу новых законов:

• Появится возможность установления регионами пониженной ставки налога на прибыль для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат налогоплательщику;
• включение расходов на НИОКР в инвестиционный налоговый вычет;
• расширение перечня целевых поступлений, целевого финансирования, доходов, не подлежащих налогообложению (средства участников долевого строительства на счетах эскроу, имущественные права в виде права безвозмездного пользования имуществом, полученные некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности и другие);
• Изменения в формуле, по которой налоговым агентом исчисляется сумма налога, удерживаемого из доходов получателя дивидендов.

Минфин уточнил, когда расходы при безвозмездной передаче имущества можно учитывать в базе налога на прибыль

В своем письме от 25.08.2021 № 03-03-06/1/68564 ведомство отмечает, что статья 270 НК РФ запрещает учитывать в базе налога на прибыль, в том числе расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, за отдельным исключением.

Такое исключение предусмотрено подпунктом 48.7 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В частности, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, можно отнести расходы, связанные с безвозмездным предоставлением имущества (работ, услуг), если выполняются одновременно два условия:

• предоставление имущества (работ, услуг) осуществляется безвозмездно органам государственной власти или органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
• предоставление имущества (работ, услуг) является обязанностью налогоплательщика, установленной законодательством РФ.

Соответственно, в иных случаях компания не вправе списывать расходы, связанные с безвозмездным предоставлением имущества.

ФНС обновила формы документов, используемых при осуществлении зачета и возврата переплаченных налогов, сборов и страховых взносов

Теперь ФНС утвердила новые редакции форм:

• решения о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
• решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
• заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
• заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Как ранее поясняли в ФНС, обновление форм документов связано с внесением поправок в статью 31, а также в статьи 78, 79, 176, 176.1, 203, 203.1 Налогового кодекса РФ.

Напомним, поправки в статью 31 НК РФ изменили порядок информирования налогоплательщиков о налоговых расчетах. Поправки в статью 78 НК РФ установили возможность осуществлять зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) платежей вне зависимости от вида налога (федеральный, региональный и местный).

Обновленные формы решений и заявлений вступят в силу с 23 октября 2021 года.

 Прослеживаемость

Что делать, если продавец при продаже прослеживаемого товара выдал счет-фактуру на бумаге, а не электронный?

При реализации товаров по Перечню, утв. постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110, продавец (поставщик) обязан оформить счет-фактуру в электронной форме (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).

Исключение предусмотрено для случаев:

• реализации прослеживаемых товаров физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, а также плательщикам налога на профессиональный доход;
• реализации и перемещения прослеживаемых товаров с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);
• реализации и перемещения прослеживаемых товаров с территории РФ на территорию другого государства – члена ЕАЭС.

При этом покупатель прослеживаемых товаров обязан обеспечить получение счетов-фактур (в т. ч. корректировочных) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 1.2 ст. 169 НК РФ).

Однако до 1 июля 2022 года действует переходный период, в течение которого применение ответственности за нарушения в сфере законодательства о прослеживаемости не предусмотрено (письма Минфина России от 11.08.2021 № 27-01-22/64473, ФНС России от 19.08.2021 № ЕА-4-15/11700).

Соответственно, при отсутствии электронного счета-фактуры негативных последствий для участников сделки не наступит. Покупатель вправе заявить входной НДС к вычету (при соблюдении необходимых условий) на основании бумажного счета-фактуры с заполненными реквизитами прослеживаемости. При этом даже выставленный на бумаге, такой счет-фактура способен обеспечить покупателя сведениями о реквизитах прослеживаемости (в том числе о РНПТ), что очень важно для полноценного функционирования системы прослеживаемости и формирования отчетности. Вместе с тем целесообразно запросить у продавца (поставщика) электронный счет-фактуру в соответствии с требованиями законодательства.

Прослеживаемость импорта: ФНС России и Минфин отметили особенности переработки и ремонта товаров

ФНС России в своем письме от 26.07.2021 № СД-4-15/10448@ внесла разъяснение в том, что переработка — это изменение первоначальных характеристик товара. На переработку может указывать изменение товарной позиции по коду ТН ВЭД на уровне хотя бы 1 из первых 4 знаков. О таком критерии переработки сообщал и Минфин в своем письме от 23.08.2021 № 27-01-22/67650. По указанию Минфина, для системы прослеживаемости товаров переработкой считают операции, когда товар становится неотделимой частью нового товара.

Также налоговики сообщили, что передача товара в ремонт (в т.ч. гарантийный) и его возврат не прекращают прослеживаемость. Дело в том, что ремонт нельзя рассматривать как переработку или передачу в производство.

Отражать такую операцию в отчете не нужно согласно письму ФНС России от 26.07.2021 N СД-4-15/10449@.

 Онлайн-кассы

Обновлен порядок передачи документов через кабинет ККТ

ФНС обновила процедуру и сроки подачи документов и информации через кабинет ККТ. Организации и ИП, производящие расчеты, применяют его в рамках перехода в онлайн-кассы.

ТПодать отчет о регистрации онлайн-кассы необходимо не позднее рабочего дня, который следует за днем получения от налоговой регистрационного номера.

Направлять сведения для включения фискального накопителя в реестр следует одновременно с заявлением о соответствии его модели требованиям российского законодательства, регулирующего применение ККТ.

Приказ ФНС России, в котором приводятся все изменения, вступит в силу 1 марта 2022 года и будет применяться до 1 марта 2028 года.

Нужно ли оформлять кассовый чек при покупке товара у физлица

Организации и предприниматели должны (за исключением установленных законом случаев) применять онлайн-кассу, в том числе при приеме (получении) и выплате денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). При этом пользователь онлайн-кассы должен выдать покупателю бумажный кассовый чек и (или) направить ему электронный кассовый чек на абонентский номер (электронную почту, если есть техническая возможность) (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

В письме от 07.09.2021 № 30-01-15/72134 Минфин России напомнил следующее: исходя из положений Закона № 54-ФЗ, кассовая техника должна применяться лицом, которое реализует товары, работы, услуги. Поэтому если организация приобретает у физлица товары, применять онлайн-кассу и оформлять кассовый чек не нужно, так как в данном случае организация сама является покупателем.

Однако если деятельность организации направлена на приобретение товаров у физлиц и их дальнейшую реализацию, при выплате денежных средств физлицу за товар организация должна применять кассовую технику и выдавать (направлять) кассовый чек.

Такой подход контролирующие органы озвучивали и ранее (письма ФНС России от 13.04.2020 № АБ-4-20/6201@, от 14.08.2018 № АС-4-20/15707). По нашему мнению, это не относится к приобретению работ, услуг.

 Пособия

Минтруд сообщил, что с 2022 года гражданам не нужно будет писать заявления на получение пособий по беременности и родам, а также единовременных пособий при рождении ребенка

Данные выплаты для работающих граждан будут назначаться проактивно.

Проект соответствующего правительственного постановления опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

В министерстве объяснили, что для автоматического назначения выплат с 1 января 2022 года изменится порядок взаимодействия работодателей и ФСС. Формирование листка нетрудоспособности в форме электронного документа (электронный листок нетрудоспособности) закрепляется на обязательной основе.

«Назначение и выплата пособий в рамках обязательного социального страхования будет осуществляться напрямую страховщиком - ФСС.

Сведения о размере заработной платы, уходе в отпуск по беременности и родам будут поступать в ФСС от работодателя, а о факте рождения ребенка - из информационной системы ЗАГСа. Основываясь на эти данных, Фонд назначит пособия по беременности и родам, а также в связи с рождением ребенка», - уточнил Минтруд.

Минтруда отмечает, что в связи с переходом на электронные больничные работникам не придется приносить работодателю какие-либо документы для получения оплаты больничного листа. Номер больничного будет приходить непосредственно в ФСС для оплаты, а также направляться работодателю.

 Зарплата и кадры

Компенсация за задержку зарплаты облагается взносами

Если работодатель задержал выплату заработной платы сотрудникам, то он обязан выплатить им денежную компенсацию. Также компенсация полагается за задержку с выплатой отпускных и окончательного расчета при увольнении.

По мнению Минфина, эти суммы должны облагаться страховыми взносами. Это связано с тем, что компенсация за несвоевременную выплату зарплаты не включена в перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами.

С 1 сентября меняются правила удержания из зарплат

Теперь работодатель должен переводить удержанные у должника деньги не взыскателю, а на депозит службы судебных приставов. Такие же правила будут действовать для всех физлиц и организаций, которые перечисляют должнику периодические платежи. Например, пенсию или стипендию.

У взыскателя остается возможность получить платеж сразу. Для этого нужно подать исполнительный лист самостоятельно, не через приставов (Федеральный закон от 30.12. 2020 № 495-ФЗ). Эти изменения просто узаконивают сложившуюся практику. У этого решения можно выделить "плюсы", которые имеют значение для оперативного взыскания исполнительского сбора — платы должника за работу приставов:

• все платежи отображаются в их базе;
• ФССП может отследить момент исполнения судебного акта.

Минус в том, что взыскатель получает деньги с задержкой. Обычно сотрудники ФССП ждут накопления крупной сумма, чтобы перечислить ее взыскателю с депозитного счета.

Отпуск сотрудника по уходу за ребенком до 1.5 лет

В программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 отпуск сотрудника по уходу за ребенком можно отразить следующим образом. Для начала необходимо отправить в ФСС необходимые данные для выплаты пособия сотруднику. Для этого воспользуемся документами Сведения для реестра прямых выплат (раздел «Зарплата и кадры» - ссылка «Пособия за счет ФСС»). В документе указываем вид пособия «Ежемесячное пособие по уходу за ребенком», заполняем все вкладки необходимыми данными.

Если организация отправляет электронный реестр сведений в фонд, то на закладке Сведения для реестра укажите сведения о ребенке. При необходимости можно указать реквизиты приказа о замене послеродового отпуска на отпуск по уходу за ребенком. В остальном заполнение документа не отличается от заполнения сведений о застрахованном лице для выплаты пособия по временной нетрудоспособности. После мы в обычном порядке отправляем реестр прямых выплат.

Чтобы сотруднику не начислялся оклад и прочие доплаты во время отпуска по уходу за ребенком, можно воспользоваться документом Кадровый перевод (раздел Зарплата и кадры - Кадровые документы). В поле «Перевести» укажите дату, начиная с которой зарплата не начисляется (начало отпуска по уходу за ребенком). В поле Оклад и по ссылке Доплаты удалите назначенные ранее начисления, после чего проведите и закройте документ.

Средний заработок уволенным сотрудникам надо будет считать по новым правилам

Ныне действующий порядок расчета среднего заработка для пособия по безработице, утвержденный постановлением Минтруда № 62 от 12.08.2003, будет отменен. На федеральном портале опубликован проект о признании этого документа утратившим силу.

Отмена произойдет c даты вступления в силу постановления Правительства «О порядке исчисления среднего заработка по последнему месту работы для случаев определения его размера, предусмотренных Законом РФ «О занятости населения в Российской Федерации».

По новым правилам ЦЗН будет самостоятельно считать средний заработок на основе 3-месячного дохода, облагаемого взносами на обязательное пенсионное страхование.

Работодатели будут рассчитывать средний заработок только в ряде случаев — если сотрудница находилась в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком. Или же доход не облагался пенсионными взносами. Например, работник находился на больничном более трех месяцев.

Правила выплаты зарплаты

Государственная инспекция труда напомнила работодателям, как установить даты выплаты зарплаты. Зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты зарплаты должна быть в пределах 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Устанавливаются даты выплаты правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Соответственно, заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) текущего периода, за вторую половину – с 1-го по 15-е число следующего месяца.

При этом разрыв между выплатами за первую половину месяца и за вторую половину месяца не должен превышать 15 календарных дней. Платить зарплату реже чем каждые полмесяца нельзя, даже если такое условие установить в трудовом или коллективном договоре.

Правило о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца нельзя отменить ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного договора.

Какую форму трудовой книжки нужно применять в 2021 и 2022 году?

Минтруд уточнил, какую форму трудовой книжки необходимо применять в случае ее оформления работнику, заявившему об ее утрате после 31 августа 2021 года.

В письме от 01.09.2021 № 14-6/В-1049 ведомство напоминает, что приказом Минтруда от 19.05.2021 № 320н введена новая форма, а также порядок ведения и хранения трудовых книжек.

При этом Правительство РФ своим постановлением 24.07.2021 № 1250 установило, что трудовые книжки нового образца вводятся в действие с 1 января 2023 года.

При этом имеющиеся у работодателей бланки трудовых книжек и бланки вкладышей в них старого образца действительны и могут использоваться без ограничения срока.

Таким образом, по мнению Минтруда, если соискатель, поступающий на работу после 31 августа 2021 года, сообщил об отсутствии у него трудовой книжки в связи с утратой, повреждением или по иной причине, работодатель по письменному заявлению этого лица вправе оформить ему трудовую книжку по старой форме.

В данном случае речь идет о форме трудовой книжки, утвержденной постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225.

Суды будут проверять, добровольно ли увольняются граждане

Верховный суд РФ призвал суды нижестоящих инстанций проверять наличие свободного волеизъявления работников при увольнении, а также в ходе разбирательств выявлять факты травли и принуждения сотрудников к увольнению.

Такое решение содержится в Определении судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 16.08.2021 № 56-КГПР21-11-К9.

В ходе судебных разбирательств было установлено, что между лаборантом одного из оборонных заводов и его непосредственным начальником произошел конфликт, в ходе которого инженер-лаборант получил травмы. Поводом к конфликту явилось замечание руководителя о несоблюдении чистоты на рабочем месте. В результате драки у сотрудника были диагностированы ушиб грудного отдела позвоночника и сотрясение головного мозга. По факту травм работодателем был составлен акт о несчастном случае на производстве, но региональным отделением ФСС данный случай не был признан страховым. В возбуждении уголовного дела по факту нанесения телесных повреждений работнику было отказано. Постановлением мирового судьи руководитель был признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 6.1.1 КоАП РФ, и ему было назначено наказание в виде административного штрафа в размере 5 000 руб.

С травмами, полученными в ходе конфликта на работе, сотрудник находился на стационарном лечении. Являясь временно нетрудоспособным, лаборант обратился к работодателю с заявлением, в котором просил уволить его по собственному желанию по выходу с больничного в связи с ухудшением состояния здоровья, невозможностью выполнения трудовых обязанностей, а также по причине создания ему невыносимых условий труда со стороны руководства. В результате работник был уволен по пункту 3 части 1 статьи 77 ТК РФ - по инициативе работника.

С увольнением сотрудник не согласился, трудовую книжку получил, но подпись об ознакомлении с распоряжением на увольнение не поставил.

После увольнения лаборанта работодатель направил в его адрес претензию о возмещении денежных средств, затраченных компанией на его обучение, а также командировочных расходов в сумме 152 992 рублей.

Работник, получив претензию, также обратился в суд с иском о восстановлении на работе, взыскании заработной платы за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда.

Нижестоящие суды отклонили иск работника. Но Верховный суд отменил все предыдущие решения и направил дело на новое рассмотрение, указав на необходимость выяснить, имело ли место волеизъявление сотрудника на увольнение по собственному желанию, и было ли оно добровольным.

 НДФЛ

Нужно ли компании платить НДФЛ за самозанятых?

Самозанятые освобождены от уплаты НДФЛ, так как платят налог на профессиональный доход. Компаниям в этом случае при выплате по гражданско-правовым договорам удерживать НДФЛ не надо.

Организации, производящие выплаты по договорам ГПХ, обязаны удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ. Исключения – ИП, самозанятые, адвокаты и другие, указанные в ст. 226 НК. Так как эти категории людей самостоятельно перечисляют налоги с полученных доходов.

Самозанятые с доходов уплачивают НПД, а не НДФЛ. Значит, компании освобождаются от обязанностей налогового агента.

Новые формы документов для социальных и имущественных вычетов по НДФЛ

С 2022 года действует упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ. ФНС России установила формы заявлений о подтверждении права на социальные и имущественные вычеты, порядки их заполнения и форматы представления в электронном виде приказом от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@.

Форма заявления, которую применяют сейчас по социальным вычетам, отличается от новой формы несильно. Например, на титульном листе больше нет поля для адреса, а сведения о налоговом агенте нужно будет отражать перед суммами вычетов, а не после них. Также формы уведомлений о подтверждении права на вычет будут направлять в формате pdf.

Минфин разъяснил, с каких выплат не нужно удерживать НДФЛ при направлении работника в однодневную командировку.

В письме от 09.09.2021 № 03-04-05/73114 отмечается, что статья 217 НК РФ освобождает от НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством (в пределах норм), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая направление в служебную командировку.

В налогооблагаемый доход не включаются:

• суточные (не более 700 рублей за каждый день в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в командировке за границей);
• фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.

Однако при командировках в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Это значит, что при направлении работника в однодневную командировку суточные работнику выплачивать не нужно.

Таким образом, при однодневных командировках не облагаются НДФЛ суммы возмещения организацией фактически произведенных и документально подтвержденных расходов командированного работника на проезд до места назначения и обратно.

Кроме того, не считается натуральным доходом работника и не облагается НДФЛ оплата организацией за работника товаров (работ, услуг) или имущественных прав, покупаемых не в его личных интересах (например, если участие работника в мероприятиях является обязательным и связано с исполнением трудовых обязанностей). Вместе с тем, суммы оплаты питания организацией своим работникам подлежат обложению НДФЛ.